內部審計論文

　　市場經濟的發展,競爭環境的加劇,要求企業必須建立健全一套科學的內在制約機制,而內部審計則是保證這一制約機制正常運轉的重要手段之一。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺析企業審計內部控制制度建設

　　摘要：本文分析了內部控制制度在市場經濟環境下的重要作用，內控制度的完善與執行效果在很大程度上關係到企業經營的成敗，提出了內部控制審計實施辦法，為提高內部控制審計水平，更好地為企業發展保駕護航。

　　關鍵詞：企業;內部控制;審計;審計方法

　　2008年6月，《企業內部控制基本規範》正式釋出，並於2009年7月1日起正式施行。規範提出，現代企業要構建以內部環境為基礎、以風險評估為環節、以控制活動為手段、以資訊溝通為條件、以內部監督為保證的相互聯絡、相互促進的內部控制框架。《規範》指導企業建立五要素齊全的內部控制體系，以促進企業規範經營，實現企業可持續發展。

　　1內部控制制度概述

　　內部控制，是指企業為了使生產經營活動規範執行，保護企業資產、資金安全完整，保證會計資訊真實可靠而制定的一套完善的制度措施。科學合理的內部控制對企業健康發展有極其重要的引導、規範作用。

　　1.1保證生產和經管活動順利進行

　　內部控制系統通過制定標準的業務流程，建立適合企業自身特點的組織結構，合理劃分部門分工、明確員工職責許可權，促進企業各個職能部門間的相互配合，相互制約的監督機制等內容，保證企業的按照既定的程式、流程執行，防止舞弊行為的發生，促進企業經營管理活動提高效益和效率。

　　1.2保護企業財產的安全完整

　　內部控制制度通過制定生產、銷售的業務流程、憑據傳遞、實物盤點、出入庫管理、記錄控制、資金盤點、銀行存款函證，經濟業務授權批准等手段，實施對企業資金收付、資產的採購、驗收、計量、倉儲等諸多環節進行有效、科學、合理的監控，從而保障了企業財產的完整性與安全性，防止浪費與錯弊行為的發生，保證企業資產安全完整。

　　1.3提高會計資訊資料的正確性和可靠性

　　合理有效的內部控制，通過一系列相互協調、制約的機制、流程，將生產經營及管理活動有機結合在一起，對企業的經營、決策明確崗位職責分工，強調相互監督、稽核機制，對會計資訊的採集、記錄、歸類、彙總等過程實現全面的監督與控制，從而提供真實可靠的真實地反映出企業生產經營的實際狀況，保證企業決策的正確合理。

　　2內部控制審計對健全完善內部控制的重要作用

　　近年來，面臨激烈的市場競爭和越來越規範有序的市場環境，企業建立實施內部控制的意識越來越強。但由於我國內部控制理論研究起步晚，大部分企業還是難以扭轉傳統的經營管理方式。內部控制發揮的作用還及其有限。內部控制審計通過對企業內控制度的審查、分析、測試、評價，確定其合理性和執行效果，對企業內部控制制度的建設做出評價的一種審計方法。內部控制審計不僅是內部控制的再控制，監督、推動企業將內部控制落到實處，促進企業主動加強內部控制建設，防止舞弊欺詐、規範經營管理。更是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。因此，要確保企業內部控制設計合理，在經營管理過程中真正得到貫徹落實，必須受到監督控制，同時可以及時發現漏洞和隱患，對內部控制審計進行不斷修訂完善，直至發揮最大的引導作用。

　　3內部控制審計實施辦法與步驟

　　3.1利用常規審計手段，查詢內控風險點

　　內部控制審計主要圍繞企業各項規章制度的建立與執行情況展開。首先通過翻閱、觀察、詢問、分析、填寫調查表等審計方法對內部控制制度初步瞭解，確定內部控制的風險點。3.1.1翻閱。審計人員可以通過查閱各種檔案資料，初步瞭解單位的內部控制。

　　①查閱被審計單位制定的各項規章制度，例如：單位的主要業務情況及業務流程，單位制定的重大資金支付審批制度、重大事項議事制度、人事任免制度等檔案資料。檢查各項制度制定是否合理，是否符合單位自身情況，是否與上級單位要求相符，是否具有普遍適用性，是否便於操作。從而判定製度設計是否合理、可行、完善。

　　②查閱企業領導層會議記錄，各項內部控制執行過程中的記錄痕跡，檢查內控制度是否得到有效落實，在落實過程中是否不好操作等，為下面的風險測試提供初步依據。例如：採購過程中各種申請、審批、執行各個環節票據、資訊的記錄與傳遞。③查閱各種審計報告，合理借鑑審計結果可以直觀的發現單位的內控缺陷，提高審計效率。例如：註冊會計師審計的管理建議書是一種瞭解被審計單位內控制度十分有效的內控審計方法。

　　3.1.2觀察。

　　通過觀察可以判斷企業的內部環境，工作協作、業務操作流程等內容，可以選取關鍵控制點進行重點檢查。①通過觀察企業的內部環境、工作空間，員工的工作狀態，管理層的管理風格等，判斷企業文化，發展空間等是否能夠實施科學的內控管理。如：檢視物資倉庫時，通過觀察物料堆放的整齊與否，倉庫管理人員對物料的熟悉程度，可以瞭解被審計單位的倉儲管理水平如何;通過檢視作業現場，可以觀察到領用料手續是否完備，材料定額是否按規定執行。②觀察企業人員尤其是管理層的言行舉止。例如：觀察管理層的言談舉止、文化素質及管理風格，判斷企業實施先進管理的整體環境和推動力，管理層的意志直接決定內控制度的貫徹執行。觀察企業員工在崗位職責中的相互協調與稽核、牽制等環節，是否存在走過場的現象，判斷內控制度的實際執行效果。

　　3.1.3詢問。

　　通過詢問，可以瞭解企業內控制度在執行過程中存在的問題和建議，有利於改進控制制度和發現錯弊線索。①詢問被審計單位的紀檢監察部門人員，可以瞭解單位是否有違紀違法事件及企業人文環境;②詢問具體經濟事項的其他人員。一般情況下，審計人員接觸到企業的高階管理人員和財務人員，如果和業務部門人員詢問，容易瞭解其實際工作情況和企業的業務流程及執行情況，可以獲得真實的資訊。如通過對作業現場人員詢問，可以瞭解作業過程中替換的廢舊物資的去向，從而瞭解是否存在私自處理廢舊物資的情況。如對倉庫管理人員的詢問，可以瞭解物資採購的流程，是否存在虛增存貨的情況，若採購與入庫環節存在脫節，需要內審人員給予高度關注，適當擴大審計範圍，降低審計風險。

　　3.1.4分析。

　　通過翻閱、觀察、詢問等方法發現線索，取得相關的證據，再對證據進行分析判斷。①分析各項業務有無異常變化，判斷內控缺失或執行不力造成的失誤。例如：發現採購事項由一個部門經辦，要取得各個環節的票據，對採購資料進行橫向和縱向對比，是否存在採購價格偏高。採購量遠大於最佳庫存限額等現象，從而發現未執行採購環節控制容易產生的舞弊行為。②按照常規審計方法分析財務資料，通過各指標反映的經濟業務是否正常，例如：在銷售業務變動不大的情況下，銷售費用大幅上升，就會揭示成本費用異常，再詳細分析其原因是否合理，從而分析某一內控環節存在的問題，擴大審計查證範圍，揭示問題。通過上述方法，初步瞭解單位內部控制的設計及執行情況。並找出企業的內控關鍵風險點，審計應將後續擬實施的審計程式與已識別、評估的風險點結合，實施進一步的審計測試，作出合理的內控評價。

　　3.2抓住內控制度風險點，進行測試，評價內控制度的合理和有效性

　　內部控制審計測試是對內部控制的執行效果進行測試。針對常規審計發現的內部控制弱點和缺陷，審計人員要制定測試方案和範圍。首先執行符合性測試，就是對單位內控制度的遵循情況進行檢查、評價。採用的方法主要有：審閱證據、跟蹤重做以及實地觀察等。

　　例如：對銷售業務流程進行符合性測試，可以對企業某一筆銷售業務進行跟蹤重做，對單位是否執行銷售流程控制進行觀察取證，對訂單處理、合同訂立、賒銷批准、授權批准、出庫管理等環節的執行與票據傳遞獲取證據，評價企業是否執行該項業務控制，如出庫單一聯必須傳遞至財務部門，記錄銷售明細賬的崗位與記錄應收賬款的崗位職責應分離等控制是否有效執行，對該控制中未執行的環節或弱點進行記錄並擴大審查範圍，以得出內控執行效果的結論。其次進行實質性測試。通過符合性測試，對單位內部控制的各個環節得出初步結論，收集相關證據後，就要對被審單位的經濟資訊，各種資料進行稽核檢查的活動，其目的在於驗證、評估資訊本身的合法性、真實性。測試中常用的方法有盤存法、詢證法、賬戶分析法、調節法、鑑定法等。

　　通過上述審計測試，就可以對企業內部控制的要素進行評價：①評價內部控制系統的合理性和執行效果;②評價內部控制系統存在的弱點和缺陷。

　　3.3根據審計結果，提出改進內控制度的建議

　　內部控制審計的目的就是要對內部控制系統進行評價，提出改進建議，以便內控系統發揮其應有的作用。根據審計結果，對制度的設計缺陷和執行缺陷，提出改進建議，對內控執行中存在的錯弊行為，提交管理層處理。企業內部控制是一個過程，內部控制是否能夠發揮作用，不僅取決於企業管理層的重視程度，內部控制系統的科學合理性和可執行性，還要接受審計監督和改進建議，才能不斷完善和防範風險。

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　　篇2

　　試談醫院內部審計工作

　　摘要:“網際網路+”順應時代的發展，在當今時代下的各個領域都勢如破竹，包括在醫院內部的審計工作中也充分發揮其作用，為醫院的內部管理帶來更大的保障，在網際網路+視域下需要對醫院內部的審計工作進行統一部署，將數字化建設滲透到醫院的各個方面，對醫院的審計工作進行科學管理，打破時間與空間的限制，更有利於醫院內部審計工作更好地開展。

　　關鍵詞:網際網路+;醫院內部審計工作;問題;對策

　　一、引言

　　隨著科技的發展，網際網路已經滲透到人們生活的各個方面當中，與此同時，我國的醫療體制也進行了改革，網際網路+是網際網路發展的新業態，是網際網路思維進一步實踐的成果，是網際網路+各個傳統行業，值得注意的是網際網路+不是簡單的將兩者相加，而是利用資訊通訊技術和網路平臺，讓網際網路與傳統行業進行深度融合，創造出一種新興的發展生態。因此，醫院管理的水平得到不斷提升，內控制度日益完善，效益愈來愈大。然而，如何深刻地認識到醫院內部審計工作的重要性，還需要醫院相關人員提高管理意識，充分地發揮醫院內部審計工作在提高效益方面的作用，這就要求看清醫院內部審計工作當前所存在的一些問題，為更好地促進醫院內部審計工作的發展，提高醫院整體效益提出一些相關的發展建議。

　　二、網際網路+概念解釋及在醫院內部審計中的應用

　　1.網際網路+的含義“網際網路+”是近年來隨著網際網路的普及逐漸形成的一種新的經濟形態，它能夠在充分發揮網際網路在生產要素配置中的優化及整合作用，與此同時還能夠將網際網路的創新成果完美地結合到各個領域當中，形成一種更為廣泛的以網際網路為基礎設施和實現工具的經濟發展新形態。2.網際網路+在醫院內部審計中的應用網際網路+自身所具有的創新驅動、重塑結構、尊重人性、開放生態及連線一切的優點也為醫院內部審計工作帶來了更多的生機。在充分遵循網際網路+的相關原則，充分利用網際網路+相關優點的基礎上本文提出了以下對策，解決前文所提到的一些相關問題。網際網路+視域在當前資訊科技極為發達的時代已經被引入到了醫院的內部審計工作當中，醫院通過網際網路能夠更為便捷地監督醫院的相關經濟活動，傳達相關資訊，在網際網路+視域的推動下提高醫院負責人對醫院內部審計工作的重視。

　　三、網際網路+視域下醫院內部審計的現狀

　　1.審計工作內容決定審計工作的普遍性

　　審計工作一般是由特定機構和專職人員根據國家和相關行業共同制定的相關法律法規，對它所管轄範圍內的一些單位或部門進行監督與控制，這種監督可以分為經濟監督、行政監督等多個方面。在日益深化的醫療體制改革作用下，市場經濟也進一步發展，醫療服務行業的競爭也愈發激烈，為了更好地順應這些新變化、新挑戰，當今社會給醫療工作提供了新的挑戰，使審計工作的普遍開展更具必要性。

　　2.領導重視不夠，審計工作內容不夠全面

　　在網際網路+視域下，許多領導對醫院的內審工作不能夠有充分的認識，更多時候更加註重提升醫療水平，他們認為醫院設定內部審計部門只不過是為了滿足醫院等級評審的工作，開展審計工作也是應付上級的檢查。這樣的認識充分影響了醫院的內部審計工作，使得審計工作的內容極為片面，僅限於財務收支等方面的事後監督，這樣完全失去了審計部門的相關作用，常規審計多，但專項、重點審計則比較少;傳統的審計多，但績效審計及前瞻性、創造性的審計較少;儘管醫院內部的審計人員十分努力，但因為制度的不夠完善及內審機構設定的不夠合理就完全影響到了內審工作的成效性。

　　3.內審機制不夠完善

　　網際網路是一柄雙刃劍，為人們帶來便利的同時也帶來了不少的負面影響，醫院內部的審計制度在網際網路+的視域下也受到了不少的衝擊。以往的審計人員更加註重的是審計方面的能力，對他們的計算機水平幾乎沒有要求，但是在網際網路時代來臨之時，熟悉網路，能夠充分利用網際網路開展工作則成為了老一輩工作人員所要吸收的新知識，然而，很多原來的工作人員在接受新事物方面的能力有所缺失、業務能力較弱、受教育程度較低，就會導致內審工作因此做得不夠專業化、合理化、科學化。

　　4.內部機制不夠完善

　　在網際網路+視域下，目前許多的醫院仍然存在內部重視不夠、人員不夠專業化等問題，儘管目前來說眾多審計人員都是從財務管理部門抽調組成的，但他們僅僅是在財物管理方面經驗豐富，在網際網路知識及審計工作方面經驗則普遍較為缺乏。醫院內部的審計機構不是一個獨立的部門，甚至有些醫院的管理人員還認為醫院的內部審計工作是會計工作的一種延伸。因此也沒有給予充分的重視去完善醫院內部審計機制。出了問題也是相互推諉，推卸責任。

　　5.內部審計建議落實不力，監督跟蹤不到位網路資訊的良莠不齊、紛繁複雜，給醫院內部的審計工作也帶來了諸多問題，為了防止這些問題的發生，審計工作的落實可以從源頭上著手。然而，在實際操作過程中醫院的內部審計工作往往是事後才開展。再加上醫院領導對審計工作的不夠重視也導致了審計工作不能得到落實，內部審計的質量過低等問題。如此迴圈往復，使得審計部門如同虛設，根本無法發揮作用，達不到內部審計等最終目的。

　　四、網際網路+視域下醫院加強內部審計工作的主要對策網際網路所能

　　+代表的就是一種全新的社會形態，在充分發揮網際網路在社會資源配置中作用的同時，將網際網路的創新成果深刻地融合到經濟、社會的各個領域之中，促進這些領域的進一步發展，有了網際網路的加入，許多產業也往往能夠迅速提高生產力與創新力。

　　1.轉變舊有觀念，網際網路+視域下要充分認識內部審計工作在網際網路+視域下的醫院內部審計工作作為一項新事物，在建設等過程中一定要充分地利用任何有利因素。醫院的領導者與相關工作人員都要梳理“敢+能+會”的工作意識。敢於打破傳統的內部審計工作思維，摒棄一些以前的與網際網路+無關的觀念，將網際網路+列入醫院審計工作的新常態，同時以網際網路+為工作重心抓住資訊時代所帶來的一些發展機遇;還要能掌握網際網路+的相關知識，通過網際網路為自己的工作帶來便利，將網際網路+融入到醫院內部審計工作;在審計工作中結合網際網路還要講究手段與方法，整合各種渠道的資訊為醫院內部審計工作服務。還可以通過網際網路查詢相關資料，學習其他醫院的審計工作經驗。

　　2.加強工作人員的網際網路水平，建設高素質團隊隨著醫療衛生體制改革的進一步深入，醫院經濟活動範圍越來越廣泛，經濟業務也越來越複雜化。面對這些變化以及網際網路帶來的衝擊，醫院的內部審計工作越來越紛繁複雜。因此，內部審計工作也越來越重要了，對內審工作人員的要求也越來越高，為了提高整個內審部門人員的素質，就要求內審工作人員能夠有較強的吸收新鮮事物的能力，還能夠有較廣的知識面。醫院的管理者也要順應時代發展的要求，儘量選拔出一些網路資訊科技方面的專業技術人才為醫院的工作服務，改變醫院內審人員能力單一的情況。

　　3.不斷拓寬內審工作的領域，實現內審戰略轉型在網際網路+視域下醫院的內部審計工作最終的目的也是為了促進醫院各個部門能夠提高自身的經營管理水平。在網際網路時代，這一目的更加難以實現，醫院的內部審計工作是以監督為基本形式開展的，它應當要立足於醫院管理工作的各個環節，因為網路資訊科技的發展，給監督工作帶來了更多的複雜性與困難性，許多醫院開始進行在網路上的宣傳或者提高網際網路與患者進行溝通，這些情況給監管工作帶來了困難。因此，在網際網路+視域下，醫院的內審工作要不斷拓寬工作領域，將監督的觸角伸向網際網路。同時還要注意醫院內審工作的戰略轉型，充分利用網路途徑更好地實現監管工作，提升工作效率。在監管方式上可以由手工操作現場審計向計算機輔助審計、聯網審計和非現場審計轉型。在審計方法上則可以由事後審計向事前、事中及全過程審計轉型。

　　4.在網際網路+視域下適應醫院改革、創新發展的客觀需要新醫改作為貫徹落實科學發展觀的必然要求，能夠起到促進經濟社會全面協調可持續發展的作用。新醫改能促進醫院的全面發展，但也對醫院各部門對工作提出了更高的要求，因此，為了順應新醫改發展的要求就要對醫院的相關工作進行改革。尤其是醫院內部的審計工作，對醫院的領導、工作人員而言，都是新的挑戰。醫院的領導應當更加重視審計工作，充分認識到加強醫院內部審計工作的重要性;醫院內部審計工作人員則需要調整工作重心，針對醫院的現狀具體問題具體分析，改變相關工作策略及方法，不斷探索有助於醫院發展的工作策略。

　　前文提到過網際網路+的一個重要特點就是創新驅動，因此，醫院內部審計工作人員要有創新意識，不斷探索適應醫院改革發展的創新途徑，以提高醫院的經濟效益與社會效益為工作目標。與此同時，醫院內部的審計人員要更新服務理念:由被動服務變為主動服務，改變以往被迫應付的工作態度，主動為醫院的發展奉獻出自己的力量。隨著市場經濟的進一步發展，醫院逐漸面向市場，注重經濟效益，醫院的市場競爭也愈發增強，醫療市場也呈現出一片優勝劣汰的景象，為增強醫院的市場競爭力，就不得不將目光指向能為整個醫院帶來極大利益的內部審計工作。內部審計的工作人員要充分地發揮自己各方面的才能與自己的專業優勢，為整個醫院的可持續發展貢獻自己的一份力量。

　　五、結束語

　　在網路資訊時代背景下，在網際網路與多個傳統行業相結合的社會背景下，隨著國家相關部門的日益重視，相關制度的日益完善，我國醫院內部的審計工作已經取得了較大的發展。但仍然存在眾多的問題亟待解決。正是這樣，筆者從網際網路+視域的角度出發分析醫院內部的審計工作會出現的一些問題並提出相關的解決策略。儘管現階段的醫院內審工作還存在諸多的問題，但隨著醫院領導及各部門工作人員的共同努力，醫院內部的審計工作一定能夠取得質的飛躍。

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