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General 更新 2024年11月29日

  會計電算化是審計變革的催化劑,它將大大加快利用現代資訊科技,按照審計環境要求進行審計變革的程序。下文是小編為大家整理的的內容,歡迎大家閱讀參考!

  篇1

  論會計電算化對審計的影響

  在經濟全球化和全球資訊一體化的大背景下,以計算機和網際網路為代表的資訊科技已經進入了社會生活的每一個角落。對現代企業來說,會計核算全面實行電算化已成為必然的趨勢,會計電算化的廣泛應用給我國企業的會計核算帶來了深化的變化和影響,企業普遍應用會計電算化來處理賬務大大提高了核算的效率和準確率。同時會計電算化的實施改變了審計環境、審計線索、審計物件和審計內容等,給企業審計工作帶來了新的風險和挑戰,傳統的手工審計方法已不再滿足當前情況下的審計要求。因此為適應企業會計電算化的新特點,進一步做好審計監督工作,充分發揮企業積極作用,本文就會計電算化對企業審計工作的影響進行了相關的探討,對會計電算化新形勢下的企業審計研究具有一定的現實意義。

  一、會計電算化概述

  會計電算化是一種融合了電子電腦科學、資訊科學、管理科學和會計科學的實用技術,它是指在管理資訊系統中,利用電子計算機技術對會計資訊實施管理的人工和電子計算機結合的控制系統,這個系統是基於計算機網路的、服務於會計業務一體化的全新會計資訊系統。會計電算化的實施大大提高了企業會計資訊處理的速度和準確性,能為使用者提供及時、準確的會計資訊,會計電算化的特點包括:資料處理一體化,相對於傳統手工工作,會計電算化實現了資料處理的一體化,大大降低了記賬、對賬、彙總編制會計報表等出錯的可能性;查詢高速化,手工方式下會計工作人員要查詢或彙總資料資訊時往往較為耗時,而會計電算化大大縮短了對資料的查閱、歸類等的操作時間;內部控制程式化,過去企業大多采用職能分割、人員分工的方式形成內部控制體系,以確保對會計資訊的正確、安全性的控制,實現會計電算化後,對企業會計資訊的處理具有集中性和連貫性,使原本行之有效的控制制度失去作用,因此需要形成一套嚴密的控制體系,將內部控制方法嵌入程式中;會計人員業務知識的多面化,會計電算化的實施對企業財會人員提出了更高的要求,其不僅應具備財會專業業務知識,還應熟悉計算機的工作環境,如此方可勝任現代化的會計工作,總的來說,會計電算化下企業會計人員應具備全面的會計、計算機、審計等方面知識。

  二、會計電算化對審計的影響

  會計電算化下審計的內涵是保護電算化會計資訊的安全,進行綜合審查與評價,保證會計資訊的真實性,同時查錯糾弊,提高電算化會計資訊系統的安全可靠性。會計電算化對審計的影響主要體現在以下幾方面。

  1、對審計線索的影響

  在手工會計處理的條件下,原始憑證、記賬憑證、會計報表等都是以紙張形式進行儲存,會計人員大多都可以從相應的紙質資料中獲得所需的審計線索,獲取所需的會計資訊。而在會計電算化的條件下,企業的審計線索可以分為可見線索和不可見線索兩類,審計線索也變得更加難以把握,一方面是原始憑證、記賬憑證等紙質資料的可見審計線索,另一方面是將相關會計資訊變成儲存的資料資訊,如由計算按預算程式自動生成的會計報表等不可見審計線索,這兩種審計線索相互交叉,比較難以把握。同時,會計電算化系統的設計者與操作者並不知道審計人員的需求,實際中相關的程式設計或會計處理工作可能無法滿足審計人員的要求,加大審計難度。從另一方面來看,審計工作往往是依據審計人員的經驗和主觀判斷進行的,其目的是查漏補缺、查錯防弊、獲取證據等,在會計電算化環境下,傳統的查賬方式已不再適應企業發展的要求。

  2、對審計內容的影響

  在傳統手工會計處理的條件下,審計工作主要是對原始憑證、記賬憑證、會計報表、總賬、明細賬等紙質資訊進行核對和檢查,並歸咎相關責任,由於每個環節都有相應的人員簽字確認,其責任也較為容易確定,結果也比較直觀。在會計電算化條件下,雖然先進的資訊科技大大提高了會計資訊處理的效率,但同時也擴大了審計的內容,即會計電算化下審計工作的內容不僅包括原始資料、打印出的會計資料,同時也要對儲存在計算機上的資訊資料和計算機系統程式進行審計。這是因為會計電算化系統的應用程式決定了會計資訊的處理質量,如果系統出錯或被非法篡改,則計算機只會按錯誤的方法處理相關會計事項,可能造成舞弊行為,這就決定了審計的內容需要增加對計算機系統和控制功能的審查,以保證其處理的合法性、正確性和完整性,保證會計資訊的真實性和可靠性。

  3、會計系統內部控制的改變

  首先,內部控制的措施和方式發生了改變,主要表現在:一是部分在手工會計系統下的內控措施已沒有必要存在了,實施會計電算化後諸如科目彙總表的製作、試算平衡、總賬和明細賬的核對等工作完全可以通過計算機系統獲得,且一般不會出現差錯;二是一些手工內部控制措施轉移到計算機內部,各類會計處理平衡的檢查可以通過計算機自動完成,如借貸平衡、餘額平衡等。其次,內部控制的重點發生了轉移,相對於傳統手工會計資訊處理,會計電算化內部控制的重點已由原來的財務部門轉移到電子資料處理部門,控制內容記賬程式控制、會計憑證管理控制、會計人員責任控制、賬實核對控制等轉變為對原始資料輸入、會計資訊輸出、人機互動處理以及系統安全的控制。

  4、審計技術發生改變

  傳統手工會計處理條件下,審計大多是以人工的方式,採用審閱、核對、分析、比較等方法,通過對原始憑證到報表的順查或逆查來完成。而在會計電算化條件下,傳統的手工審計技術已無法適應會計電算化資訊系統的審計需求,目前主要的審計技術主要是利用先進的計算機技術對各種會計軟體進行審計,包括繞過計算機審計、穿過計算機審計和計算機輔助審計等技術。

  5、會計電算化帶來的審計風險

  隨著會計電算化的廣泛應用,其也為獨立審計工作帶來了審計風險。包括,系統控制風險,即會計電算化的內部控制有缺陷造成的風險;軟體系統風險,指計算機審計軟體本身缺陷造成的風險,如審計軟體跟不上會計軟體的升級進步,導致資料提取、操作困難,降低審計效率;人員操作風險,會計電算化系統相關操作人員由於主客觀原因導致的風險,如系統操作人員不充分了解會計電算化的處理程式、原理等而造成的操作失誤,遺漏審計證據,出現審計風險;計算機舞弊風險,即相關人員利用計算機資料、程式等掩蓋真相而進行的舞弊行為,又稱“計算機犯罪”,如利用計算機貪汙資金、竊取商業情報等。

  三、加強 會計電算化下 審計的對策

  1、完善相關法律法規和審計標準與準則

  目前我國對會計電算化審計的相關法律法規仍相對滯後,對會計電算化的獨立審計起不到保障作用,如無紙化電子資訊是否作為審計和稅務檢查的有效證據以使會計資訊審計有法可依等問題,因此需要完善相關法律法規,藉助法律的力量塑造一個良好的會計電算化審計 環境。同時,會計電算化使紙質審計轉變為資訊化資料,一方面減少了可見的審計線索,另一方面加速了審計證據的消逝,過去手工審計的標準和準則已不再適應新環境的要求,大大增加了審計的風險和難度,因此應借鑑國外先進 經驗,順應會計電算化的 發展趨勢,完善與電算化審計相適應的審計標準和準則,如制定對會計核算系統進行科學衡量的標準等,以使會計電算化條件下的審計 工作有章可循。

  2、完善內部控制制度

  會計電算化環境下,企業的內部控制應建立在完善電算化相關硬體和軟體 管理制度、電算化崗位責任制度和人機操作管理制度等基礎上,以確保會計資訊的真實性和準確性。通過建立完善的會計電算化內控制度實現對企業職能分離的控制,並建立相應的職責分工,規範會計資料處理程式,如會計資料應遵循經過輸入稽核、記賬和結賬的流程,並通過列印輸出留下憑證、賬簿、報表等的審計線索。同時,加強會計電算化的內部控制還應做到:加強風險意識,各級領導和財會部門人員都應樹立電算化風險意識,加強對會計電算化系統的控制,既可以減少 計算機犯罪,又能減少系統差錯的產生;加強機構與人員的管理控制,機構調整應體現職權分離,將電算化部門與使用者部門的職責分離開來,以補救不相容職能集中化的不足;加強控制操作,制定完整的操作規程來規範審計人員的操作控制,防止利用計算機進行舞弊,從源頭上確保會計資訊的真實性和可靠性。

  3、提高計算機舞弊的審計力度

  隨著會計電算化的不斷推廣,審查計算機舞弊行為成為企業審計的主要內容之一,其基本思路是:首先評審資訊系統內部控制的整體情況,根據企業自身電算化系統的實際情況,結合計算機舞弊的手段和特徵確定可能存在的舞弊手段,並尋找突破口。其次,進行深入的技術性審查,獲取審計證據。最後進行審計 報告和建議。針對計算機的舞弊行為,企業可以採用的審計方法包括:利用審計抽樣技術核對審查系統輸入資料的真實性;測試系統資料的完整性;審查原始憑證的真實性;分析輸出的報告,檢查是否有異常現象。而針對軟體或程式方面的審計,主要方法有:檢查程式源編碼、程式比較法、測試資料法以及計算機輔助追蹤等。

  4、充分利用計算機輔助審計技術,加強審計專業人才的培養

  會計電算化環境下,企業審計工作更依賴於對計算機系統的瞭解和運用,電算化系統的安全性、業務處理的準確性、系統執行效率等都決定了企業審計工作的質量和效率。因此,企業審計人員一方面依靠原來的手工審計對原始單據、簡單業務和非程式控制制度進行審查,另一方面則應充分利用計算機輔助審計技術和工具對資訊化資料、複雜處理流程以及程式化控制措施等進行審查。從這方面來看,審計人員也將面臨更大的壓力,審計人員不僅需要掌握審計、財會專業知識,同時需要充分了解審計系統的硬體、軟體和處理程式,因此需要加強對企業審計人員的審計知識、財會知識、計算機知識,特別是計算機輔助審計技術的培訓工作。

  總之,會計電算化的實施改變了審計環境、審計線索、審計物件和審計內容等,給企業審計工作帶來了新的風險和挑戰,我國企業應正視會計電算化對審計的影響,做好充分的應對準備,以確保企業穩定、持續、健康的發展。

  篇2

  淺論網路會計是會計電算化的必然趨勢

  一、當前會計電算化的主要問題

  ***一***會計電算化只是人工會計模擬

  儘管財務軟體大大提高了會計工作的效率和會計資訊的質量,但是會計處理程式和方法基本上只是把手工做賬移到電腦上去,大多隻注重電子資料快速核算而大量的財務分析和財務管理工作仍是手工操作。很多財會人員因為缺乏財務分析技能,使財務管理成為空談。有些企業,財務部門只核算庫存數量、金額,而對存貨的保質期不予計算,造成存貨積壓,致使存貨變質、報廢。對應收賬款只記數量,而對其賬齡、客戶信用等級不予分析,致使企業壞賬嚴重。

  ***二***會計資訊系統之間缺乏連線、協作

  在電算化實施中,我們發現財務資料的使用似乎是財務部門的特權而其他業務部門也有各自的領地。財務資料不能共享,財務部與業務部門沒有做到很好的連線,致使一些部門管理人員要看財務報告需要到財務部拷貝列印。這樣既延長了會計資料的傳送,同時還會因為列印報表資料的錯誤和軟盤損壞等因素,造成會計資料的不準確。因為無法進行資料交換、資訊共享和控制管理,不能和企業內其他管理子系統***庫存、銷售、人事等***融為一體,所以很難形成整個企業的資訊系統。

  ***三***難以滿足管理需求

  會計電算化的相關性和實時性的缺乏,使得會計不得已地被認為分為管理會計與財務會計兩部分。管理會計主要為內部經濟決策服務,財務會計主要為外部投資者、債權人提供資訊支援。管理會計與財務會計的人為割裂,使得經濟業務的資訊傳遞驅動更加冗長,原始資料人為的轉換為記賬憑證,丟失大量的管理資料和業務資訊。

  二、網路會計的產生及其優點

  網路會計是依託在網際網路環境下對各種交易和事項進行確認、計量和披露的會計活動。同時它也是建立在網路環境基礎上的會計資訊系統,是電子商務的重要組成部分。它能夠幫助企業實現財務與業務的協同遠端報表、報賬、查賬、審計等遠端處理,事中動態會計核算與線上財務管理,支援電子單據與電子貨幣,改變財務資訊的獲取與利用方式。特別是Intranet,它利用了Internet的一系列技術建立企業管理資訊系統,以網路的銜接方式進行重新組合,其結果是會計所需處理的各種資料越來越多地以電子形式直接儲存於計算機網路之中。這就使網路會計具有以下優點:

  ***一***會計資料蒐集分散化,處理集中化

  在傳統的會計核算形式中,各種原始憑證和記賬憑證均是在財務部門統一填寫、統一稽核、統一入賬。在網際網路的環境下,各種原始憑證將從書面形式變成電子資料,原始憑證的傳遞將從手工的方式變成網路的方式分散在客戶、供應商、政府部門、企業內部其他部門等。通過企業內外網直接採集原始資料,節省了原始資料蒐集的成本和時間,提高了原始資料的準確性。網際網路的使用可以使每個分支機構變成一個報賬單位,而從原始憑證到記賬憑證再到賬簿報表的生成工作完全可以集中在集團總部進行,不僅實現了資料處理的集中化,而且完全可以集中管理所有的資金資源,提高企業競爭力。

  ***二***會計資訊系統與業務系統的高度協同

  網路會計的一大亮點便是會計系統與業務系統的資料連線,以往我們憑證錄入需要業務系統統計出來然後生成表單傳遞給財務部門的記賬員進行錄入,這種人機模式的手工輸入佔據大量時間。實現網路會計後,會計系統直接到業務系統中採集資料並自動生成記賬憑證,不僅極大提高工作效率而且也避免手工輸入出現的差錯。例如我們把會計系統與銷售系統連線自動生成收入憑證,與採購系統、工資薪金髮放系統連線自動生成支出憑證,與倉庫管理系統連線自動生成轉賬憑證。這種系統間的對接必將取代傳統的人機對話模式。

  ***三***會計報表資訊傳遞的網路化

  傳統電算化會計模式下,會計報表資訊不管是報給稅務、銀行、工商等外部監管部門還是上報給自己的上級主管部門都是在財務系統內生成電子報表然後打印出來或者用儲存介質傳遞,一些行政事業單位的上級主管部門要求報送的資料有自己的格式,會計人員還要從自己的財務報表裡取數按要求填寫,工作量大且十分繁瑣。而在網路會計下內外部使用者都可以通過網頁連結的形式直接上網獲得需要的會計資訊並隨時打印出來,對於一些固定格式的表格可以通過匯出匯入功能,藉助EXCEL表格等系統普遍識別的格式進行轉換,提高了準確性也節約了人力成本和時間。

  三、網路會計發展面臨的問題

  ***一***會計無紙化問題

  法律上最有效的證據是記錄業務發生的原件,在手工會計環境下,企業的經濟業務發生均記錄在紙張上。這些紙張上的書面資料形成會計人員所熟悉的會計證據原件,這些紙質原件的資料若被修改可輕易辨別出修改的線索和痕跡。但是,網路會計使原始憑證的資料直接記錄在磁碟和光碟上,由於對電子資料非法修改可做到不留痕跡,這樣很難辨別哪個業務記錄是“原件”。如果法律上不承認電子資料可作為“原件”,會計無紙化也就不能展開,這也必將影響網路會計的發展。因此法律能否承認電子資料的有效已是一個國際性問題特別是能否作為審計和稅務檢查的有效證據是網路會計有待解決的問題。此外,會計怎麼樣認證電子簽字的有效性也是一個不可忽視的問題

  ***二***網路系統的安全性問題

  網路是一把雙刃劍,它使企業在利用Internet網尋找潛在貿易伙伴、完成網上交易的同時,也將自己暴露於風險之中。這些風險來自於:洩密。未授權人員非法侵入企業資訊系統,竊取企業的商業機密,從而侵吞企業財產或出賣商業機密換取錢財;資訊竊取。會計資訊在網上傳遞過程中,隨時可能被網路黑客或競爭對手非法擷取並惡意篡改,從而造成不可估量的損失;惡意攻擊。網路黑客的蓄意破壞或者病毒的感染,將可能使整個系統陷於癱瘓。

  ***三*** 網路 會計人員素質問題

  網路會計人才是複合型人才,要求既懂會計又懂 管理:既有原則性,又有創造性、;既熟悉財務軟體,又有一定 計算機基礎;既能會計業務操作,又能解決實際 工作中存在的種種問題。而目前相當一部分會計人員的專業知識薄弱,計算機水平偏低,視野偏窄,尚不能適應網路會計的 發展要求。因此,會計人員的素質不高問題是網路會計發展中面臨的最大困難。

  ***四***政策、法規問題

  網路會計作為“新生事物”,具體在會計程式和方法上如何操作,理論界和實務界也都在探索,尤其是實務中各企業作法不一,導致會計資訊質量缺乏可比性。在這種情況下,政府應該適時制定相關政策、法規,而不能一味地等網路會計 實踐成熟後再製定政策、法規。但同時,我們更應該重視網路會計實踐選擇會計程式和方法的過程,過早地制定詳細的政策、法規,很可能會抑制網路會計實踐的創造性,這反而不利於網路會計的發展。所以當前制定既能指導網路會計發展,又不束縛網路會計實踐的政策、法規,是擺在會計管理部門面前的不容忽視的問題。

  四、解決問題的相關對策

  ***一***網上公證的形成可有效地預防原始憑證被修改或偽造

  所謂網上公證,就是利用網路的實時傳輸功能和日益豐富的互連網服務專案,實現原始交易憑證的第三方監控。比如每一家企業都在互連網認證機構領取數字簽名認證和私有金鑰,當業務發生時,一方將單據傳到認證機構,由認證機構確認並將經過數字簽名的加密憑證與未加密憑證同時轉發給另一方。這樣就得到了一筆確實經過雙方認可的交易。而單獨某一方因無法獲得另一方的數字簽名和私有金鑰,不可能偽造交易憑證。這樣一旦 審計人員或主管人員對某筆業務產生懷疑,只需將加密憑證提交客戶和認證機構其解密並加以對照即可

  ***二***祕鑰技術的發展可以大大提高了會計資料的機密性和安全性

  網路會計資料的傳輸是通過網際網路進行的,會計資訊的處理和儲存都集中於網路系統,這就有可能被一些非法入侵者擷取,篡改。因此,祕鑰技術是網路會計發展的關鍵環節。網路會計的安全祕鑰技術不同於會計電算化,它既要解決靜態會計資訊被篡改的問題,又要解決動態會計資訊在傳輸中被擷取的問題。所以我們著重從三方面來採取措施:其一,為了防止非法入侵者竊取會計資訊和非授權者越權操作資料,必須將客戶端與伺服器之間傳輸的所有資料都進行加密。其二,實施必要的防火牆措施,保護內部網路敏感的資料不被偷竊和破壞,並記錄內外通訊的有關狀態資訊。其三,健全內部控制,在作業系統中建立資料保護機構,呼叫計算機機密檔案時應登入戶名、日期、使用方式和使用結果,修改檔案和資料必須登入備查。同時系統可自動識別有效的終端***,當有非法使用者企圖登入或錯誤口令超限額使用時,系統會鎖定終端,凍結此使用者標識,記錄有關情況,並立即報警。

  ***三***複合型會計人才的培養能夠推動了網路會計的飛速發展

  目前在我國,既懂得網路資訊科技,又具備商務經營管理知識,且精通會計知識的複合型人才還非常缺乏。要適應網路會計發展的需要,國家必須注重這類人才的培養和開發,這是資訊時代保證企業乃至國家在激烈的市場競爭中制勝的關鍵所在。要想提高會計人員的素質,必須加強對會計人員的後續 教育,通過會計培訓使財會人員不斷汲取新知識,掌握網路新技術,使 經濟、財會、網路技術實現有機結合

  ***四***制定相關法律法規是網路會計發展的根本保障

  為了對付日益猖獗的計算機犯罪,保護資訊使用者的權益,國家應制定並實施電腦保安及資料保護法律,從巨集觀上加強對資訊系統的控制。如英國政府分別於1984年和1990年頒佈實施了《計算機濫用法》***《The Computer Misuse Act》***和《資料保護法》***《The Data Protection Act》***,為計算機資訊系統提供了一個良好的 社會 環境。

  五、結束語

  會計環境的劇變呼喚會計的發展,現代網路技術的進步又為會計的變革準備了充分的條件。如果沒有網路會計的出現,會計模式得不到根本的改變,現代資訊科技在落後的會計模式前“英雄也無用武之地”,經濟發展和社會進步都會受到影響。網路會計的誕生大大加快了會計變革的程序。所以說,從會計電算化到網路會計,決不僅僅是一個名詞、口號的變遷,它代表一種新的會計思想,更是一種變革的觀念,一種發展的大趨勢。我們相信,只要沿著正確的道路,在前進中不斷地 總結 經驗、修正做法,網路會計一定能夠成功。

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