某企業內部控制論文

　　現代企業管理的一個突出特點是加強內部管理,內部控制的實施與應用就是企業加強內部管理的重要舉措之一。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　篇一

　　《 論企業會計內部控制 》

　　摘要:會計內部控制是企業發展過程中不可忽視的問題,近年來,企業的高速發展使得會計內部控制成為企業進一步發展的瓶頸。本文基於這樣的大環境對會計內部控制的含義、原則做了說明,對實務中實際存在的問題提出了相應的對策。

　　關鍵詞:會計內部控制,現狀,對策

　　改革開放以來,我國企業的發展和創新已經取得舉世矚目的成果,但與此同時,經濟的高速發展導致許多企業的會計內部控制建設與現實社會經濟環境相脫節。相關控制的缺失使得我國企業會計資訊質量不高,會計造假、財務報告失真等問題十分嚴重,要改善這一現狀,關鍵因素之一就是加強企業的會計內部控制,實踐表明,良好的會計內部控制系統能夠及時發現並防範舞弊的發生,以保證會計資訊質量,所以建立健全企業內部會計控制制度已是迫在眉睫。

　　一、會計內部控制的概念、原則及方法

　　我國的《內部會計規範一基本規範試行》專門就內部會計控制的概念做出了規定,《基本規範》規定,“本規範所稱的內部會計控制是指單位為了提高會計資訊的質量,保證資產的安全、完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定實施的一系列控制方法、措施和程式”。 會計內部控制本質上是直接以企業的資金運動為物件,它為資金的合理、有效流動提供了引導和保障,而資金的流動則貫穿於企業經濟活動的全過程,這也使得會計內部控制貫穿於企業內部控制體系的全過程,成為企業內部控制的基礎和核心。通過會計內部控制以及對會計資訊的合理利用,可以幫助管理者對企業生產經營活動進行的指揮、調節,以達到企業實現效益最大化的目的。

　　為實現企業價值最大化的目標,在會計內部控制的設計時應當遵循以下原則:一是合法性原則,企業必須以國家有關的法律法規為準繩,在法律許可範圍內,制定適合本企業具體情況的會計內部控制制度;二是全面性原則,會計內控的設計必須能夠覆蓋企業業務活動的全貌和企業經營管理的各個環節,不得留有制度上的空白或遺漏;三是謹慎性原則,為了能有效防範各種風險,會計內部控制必須以審慎經營、化解風險為出發點;四是靈活性原則,會計內控應具有前瞻性,應隨著企業經營環境的變化相應的調整變化;五是成本效益原則,內部會計控制應當遵循成本效益原則,以合理的控制成本達到最佳的控制效果;六是相互牽制原則原則,一項完整的業務活動,必須經過具有相互制約的兩個或兩個以上的崗位。

　　會計內部控制的方法是企業實施會計內部控制所採取的手段、措施及程式等。會計內部控制的方法有多種多樣,針對不同的經濟活動和不同的控制內容可以採取不同的會計內部控制方法,即使同樣的經濟業務,不同的單位、不同的時期,所採取的控制方法也不盡相同,對同一經濟業務或控制內容,也可同時採用幾種不同的控制方法。在企業一般的經濟活動中會計內部控制的方法主要包括:不相容職務相互分離、授權審批、預算管理、資產安全控制、風險控制及資訊科技控制等手段。

　　二、我國企業會計內部控制的現狀及存在的問題

　　我國開始研究內部控制的時間較晚,遠不如西方國家成熟,會計內部控制在企業中真正的實行的時間較短,正是因為如此,我國企業的會計內部控制暴露出一些典型的問題。

　　一內部控制意識薄弱,良好的內部控制環境尚未形成

　　目前,相當一部分企業的管理者對內部會計控制的重要性缺乏應有的瞭解和認識,未充分認識到內部控制和風險管理的深刻內涵,對會計內部控制的參與和重視不夠,對內部控制講起來重要、做起來次要、忙起來不要,甚至有些管理者對會計內部控制存在很多誤解,僅僅是把內部控制當作上級對下屬的管理手段,對會計內部控制沒有形成一個全面、系統的認識。據調查,有相當一部分企業並未建立內部會計控制制度,或者雖有制度但內容不全或不夠合理,更為嚴重的是有章不循,遇到具體問題以強調靈活性為由不按規定程式辦事,使內部控制制度流於形式,形成較大的風險隱患。

　　二沒有形成系統性內部控制,缺乏有效性

　　有些企業雖然建立了會計內部控制,但在內容上沒有形成系統,在執行中也缺乏有效性。很多企業根據自身的特點和會計業務發展的需要,制定了一系列的制度辦法,然而,卻一定程度上忽視了內部控制制度的整體性建設,會計內部控制的相關內容被分解到各項制度、辦法中,未能形成一套系統性的內部控制系統。另外,在內部控制制度的建設上也具有一定的隨意性,哪個環節出現了問題,就在哪裡修補,不利於會計人員對內部控制制度進行全方位的學習和落實。由於內部控制制度設定不合理,在實際執行中缺乏有效性,往往是“控下不控上”,對管理層、決策層缺乏約束力,制度設計上存在對管理者疏於管理的問題。

　　三內部會計控制的監督檢查不力

　　會計內部控制監督主要是企業的內部審計,多數企業的內部審計工作得不到重視,內部審計或稽核部門垂直化管理未到位。在人員配備上,內審、稽核部門人員偏少,有的機構的稽核工作由本部門的會計主管或其它崗位人員兼崗,存在自己監督自己、自己核對自己的情況,根本無法發揮企業內部審計的重要作用。另外,由於我國企業的內部審計人員受制於企業負責人,影響了其獨立性。內審、稽核人員業務素質參差不齊,對各項業務的來龍去脈缺乏全盤瞭解,對各項規章制度掌握不夠,缺乏分析能力,僅對會計核算進行勾稽、檢查,甚至只檢查憑證要素、各種印章是否齊全,對應關係是否清晰等會計基礎工作事項,缺少對風險性事項的監督、審計,影響了糾正工作的力度。

　　四會計人員綜合素質不能滿足企業發展的需要

　　近年來,由於企業規模的不斷擴大,會計隊伍也相應的壯大和發展,但對會計人員的思想教育及業務培訓還沒有跟上,會計人員素質良莠不齊。在工作中,許多事故的發生,不是由於規章制度不嚴謹,而是由於一線工作人員不認真造成的,由於會計人員素質較低,在工作中缺乏主動性,精通業務、會計電算化知識的人才較少,不能適應業務發展和會計管理的需要。雖然有些企業也舉行相應的培訓,但大多培訓流於形式,沒有得到相關人員的重視,在思想上沒有能夠正確對待。因此要真正從多角度去認識會計內部控制和會計崗位的重要性,還有待於提高相關會計人員的素質。

　　三、健全、完善企業會計內部控制的對策建議

　　一完善企業治理結構,切實提高管理層內控意識

　　建立完善的法人治理結構是會計內部控制的基本保障,目前很多企業的治理結構不完善,沒有權力的相互制衡機制,要建立完善的治理結構,首先要完善董事會的功能和設定,使相應職責分離;其次,要強化監事會的的作用,保證其人員有相應的知識技能和獨立性,真正發揮起作用。此外,要強化管理者的內控意識,管理者作為企業的核心,有著舉足輕重的作用。在會計內部控制方面,企業管理者的態度也起著至關重要的作用。企業的管理者加強對內部控制的認識和學習,有助於建立良好的控制環境,有利於企業的會計內部控制建立和完善。

　　二建立系統的會計內部控制制度體系,切實提高執行力

　　企業在會計內部控制制度設計上要確立分層定位的思想,要對內部的各層次、崗位進行合理有效的分工,這是建立內部控制制度的基礎。會計內部控制體系要從決策層、管理層、操作層來分別設計,同時要適當考慮制度設計的彈性,確保制度的可操作性。決策層面,要完善企業的法人治理結構,加強對管理者的監督控制;管理層面,要建立運作有序、反映迅速、調整及時的內部控制組織體系;業務操作層,要建立能涵蓋各業務崗位、業務品種的內部控制制度,要制定出切合實際的業務操作規程,明確各層次、各崗位在業務操作過程中的權利責任。此外,還應建立科學有效的會計制度評價體系,以評價促建設,充分發揮會計內控評價的監督作用,弄清會計內控的薄弱環節,為今後有效地防範和化解風險,提高管理水平指明方向。

　　三強化內控監督,建立責任明確的內部激勵機制

　　企業內部審計是一種對經濟活動的事前監督和過程控制,因此,它可以將某些差錯舞弊等違規行為消滅在萌芽狀態。通過強化內部監控,充分發揮內部審計部門的監督作用,可以有效保證內部控制的有效執行。企業要結合自己的實際情況,制定出合理的內部審計制度和方法,並且將其落到實處,特別是對企業的重要業務和複雜業務加強監督,確保會計內部控制的有序執行。

　　強化內部監督的同時,可以建立責任明確的內部激勵機制,將會計內部控制的指標作為對企業管理者績效的一項考核指標,將內部控制轉化為管理者的一項職責,從績效考核方面引導管理層關注風險防範,實現業務發展、風險控制和效益增長的有機統一。對於一線會計人員應按工作性質、勞動強度、工作質量進行量化考核,並根據考核結果,制定統一的標準,實行責、權、利掛鉤制度,獎優罰劣,嚴格獎罰,充分調動會計人員的積極性,使內部控制機制充滿生機活力。

　　四重視財務人員的選擇和培養

　　會計內部控制的建設關鍵是人的問題,因此,財務人員的職業道德素養、知識更新及業務能力對於會計內部控制建設至關重要,制度制定的再好,沒有高素質的人員也無濟於事。這就要求企業制定相關的選拔程式,通過理論知識考試,實踐能力考核,職業道德素質稽核等各種途徑來選拔合格的會計人才。此外,企業還應根據工作的需要和企業環境的變化對相應人員進行適當的培訓和再教育,使其能力可以適應企業發展的需要,不斷的對其進行監督和激勵,使之與時俱進更好的為企業作貢獻。

　　四、結束語

　　在經濟高速發展的今天,即便是在高度發達的西方國家,會計內部控制依然是一個重要課題。對我國而言,會計內部控制是一項長期的、持續的工作,容不得有絲毫懈怠。當前我國企業的內部控制機制還不健全,還在積極向歐美等發達國家學習,從企業發展的角度談內部控制、使用內部控制整體框架分析會計內部控制在實踐中面臨的問題具有非常重要的現實意義。針對我國企業會計內部控制中的一些問題,筆者雖然提出了相應的對策,但是還不夠全面,需要通過實踐中的運用檢驗,反過來進一步研究內部控制的問題,這樣才能使企業的會計內部控制真正能夠日趨完善。

　　參考文獻:

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　　篇二

　　《 論通訊企業內部控制 》

　　摘要：薩班斯內控法案的出臺，企業加強了內部控制管理，但在實際執行過程中，由於重視程度不同、部分人員業務能力不足、內部控制制度認識的片面性和內控監督不力等因素影響，使內部控制效果並不顯著，為有效解決內控存在的薄弱環節，在提高認識、完善結構、加?a href='//' target='_blank'>咳嗽憊芾硨湍誆考嘍降確矯婕憂抗芾懟?/p>

　　關鍵詞：內控目標 財務控制 管理控制

　　一、目前企業內部控制存在薄弱環節

　　一企業內部控制資訊化缺乏，效率不高，內部控制

　　制度認識存在片面性，存在內部人為控制問題。在實施內部控制前，國內通訊企業的管理資訊化水平還不高，企業的管理人員對內控制度的認識存在一些誤區，認為內部控制制度就是企業內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制，即內部會計控制，利用人工紙製報表形式較多，按貫徹決策人意圖的內部控制較多，失去了應有的控制效能。導致內部控制手續繁雜，效益不高等情況。

　　二企業人員素質偏低，觀念落後，職業道德素質不高

　　對有著國有企業背景的通訊企業，雖然近年來引進大批高素質人才，但在實際工作中，有關執行者責任心不強，存在一定的形式，表面上實現了簽字落實，但對內部控制的內容和環節不能有效落地。特別是在用工方面，存在一定的勞務工，他們的精力聚集於企業內部管理較少，而能力有限，並很多人員身兼數職，導致內控制度難以落到實處。

　　三對審計重視不夠，缺乏內部稽核和內部審計或監督不力

　　大多數地市公司沒有專門的審計或稽核部門，甚至有的企業在財會機構中稽核工作不規範，使內部稽核只是流於形式。部分領導層對內部審計的認識不夠全面，以為內部審計有制約企業的發展，而不是為企業的發展做好保障和支撐。目前大多地市公司，將審計的職能，掛靠在財務部門下，並由同一領導進行管理，缺乏獨立性。雖然每年制定一定的審計計劃，但不能系統的從企業實際和當前流程進行評估和稽核，使內部審計的作用不能有效發揮。即使開展了內部審計，對審計成果不能有效跟進，對內部控制的改進、糾正機制不完善，內部監督效力不能充分發揮。

　　二、有效提高企業內部控制力度的對策

　　一加大企業資訊化改造力度，實現以流程和制度控制

　　針對通訊企業，首先應是企業現代化、資訊化的領導者，所以企業應立足本單位實際，不以單純的控制目的為目的，要系統性考慮各內控流程的關聯性，通過資訊化改造，實現企業的流程資訊化，而不是人工線下控制。通過ERP資訊系統，彙集實際生產中的各業務流程，實現集約化、一體化的流程控制模式，使企業管理流程更精細化、規範化和制度化，提高了企業的管理效率，提高了企業的市場適應和市場競爭能力，以資訊化帶動企業管理現代化，實現資訊控制。

　　二強化全員控制，提高認識和工作能力

　　內部控制不是單純的財務控制，是企業一項系統工程，公司自上而下要深刻認識到，內部控制是不僅能降低企業風險，而對於企業規範化管理和提高企業工作效率，都有非常重要的作用。通過簽定內部控制目標責任書，並將內部控制的目標與領導的KPI相掛鉤，實行領導負責制和專案管理第一責任人負責制，保證企業目標順利實現。對於專業水平不高的人員，企業創造各種學習的機會，通過內部網路平臺，進行內控流程宣貫，使內控管理根深到每個人的思維意識中。開展集中化培訓，加強企業文化理念認識，通過培訓教育，不斷加強道德修養，嚴格遵守企業行為準則。同時樹立一部分模範帶頭人物，以他們的行為潛移默化一部分人，形成比、學、趕、幫、超的良好的氛圍，充分發揮每個人的主動性，發揮每個人的潛能，達到內部控制的最佳效果。

　　三優化企業內部組織架構，加大人員考核力度，規避內部控制的隨意性

　　地市以上級運營企業，應建立專門的內部控制部門，實行獨立工作，統一由省級或集團領導，並引進高素質的財會人員，充實到企業各環節。在滿足內審組織架構基礎上，實現定編、定崗，對不適合本崗要求的員工，實行淘汰制，讓適合的人做更合適的工作。同時在滿足企業內部職責不相容的情況下，定期開展崗位輪換制，通過輪換培養複合性人才，通過經歷不同的工作崗位，發揮內部控制的全面性，並及時發現存在的問題，充分激發人員的責任感。對於不同內部組織間，加強聯絡與溝通，定期進行資訊資源分享，實現流程控制，縱橫交錯貫通，將主觀控制降到最低。

　　四加強內部控制的監督力度，制定完善的跟進和問責制度

　　雖然企業內部流程較為嚴密，但在執行過程中仍然存在人為或決策不當等因素。加強內部的監督，充分發揮企業的內部審計監督部門的職能，通過審計監督部門日常管理和定期審查等方式，充分評估內部控制的效果，逐步建立完善的內控評估考核體系，對發現的問題，進行分類彙總，是流程問題，還是制度缺失，還是人員責任心問題，逐項分析，針對每個流程環節，提出切實有效的改進建議，並有效執行。而對於企業發展中，新開展的業務或新增加的流程，首先在決策層面，通過對新增的內容對整體的內部控制產生的影響進行分析，從整體角度，修訂和完善內部控制流程。而對於不需要或需改進的流程環節，進行徹底改進，對限期進行整改，沒有及時改進的，實現問責制。另加大專業機構監督力度，提升企業發展的透明度，要聘任外部專業的中介機構，以其知識的專業性，來指導和監督內控效果，並將監督過程和結果直接向公司高層負責，以充分發揮其監督的作用。

　　內部管理與控制關係到企業發展的質量和未來，只有建立完善的內部控制體系，並得以有效實施，企業才能永葆青春，才能提高企業資料的準備性和可靠性，更能有利於企業的決策，確保企業實現又好又快發展。

　　參考文獻：

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　　[2]魏鳳仙.企業內部會計控制策略[J].商場現代化，2008

　　[3]崔海霞.企業內部會計控制研究[J].現代經濟，2007

　　篇三

　　《 論企業內部控制現狀 》

　　【摘要】隨著當今經濟的快速發展，企業內部管理作用越來越重要，作為現代企業管理的一種必要手段，其質量的好壞與一個企業興衰成敗有著直接聯絡。目前，我國很多企業內部對會計控制的認識存在誤區，在內部控制的建設中存在諸多缺陷，本文將針對這些缺陷和現狀，提出了諸多提高企業內部控制的措施。

　　【關鍵詞】企業，內部控制，會計，問題，措施

　　一、企業內部控制的概念

　　內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。良好和有效的內部控制為企業實現經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關資訊真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略五個目標而提供合理保證的過程，它包括內部環境、風險評估、控制活動、資訊與溝通和內部監督五要素，是企業自我調節、自我保障、自我約束的機制。

　　二、我國企業內部控制的缺陷

　　內部會計控制是企業為了提高會計資訊，保護其資產的安全及完整，確保有關法律法規和規章制度能夠貫徹執行而指定的一系列控制的方法、措施、程式。現代的企業管理中，內部結構的調整，內外部環境的變化更加值得我們對企業內部會計控制的問題進行深思。雖然企業內部會計控制已經在我國實行了多年，但由於實際工作中內部的控制和執行仍然尚存一定的問題。

　　一不相容職責未分離。現實生活中，很多企業為了精簡人員，出納竟然兼職報銷的職務，財務的專用章也由出納保管，嚴重違反了我國《會計法》的相關規定。會計人員的相關崗位設定不合理，職責分配和許可權劃分不明確，不相容的職務沒有分離的現象很嚴重，並沒有行程相互的制衡機制。

　　二會計憑證要素不全。會計要素包括自制要素和外來要素。外來要素需要單位的公章和稅務章，自制的要素要有經辦人和負責人的簽章。另外會計憑證要素還需有日期，附件數，摘要，金額，憑證字號，借貸方，合計。有些會計人員對外來的憑證審查不嚴格，對原始的憑證要素填寫不完整，自制憑證馬馬虎虎，導致日期、用途和摘要漏填，沒有記載會計分錄及編號，一些從事記賬的主管人員缺少印鑑，而業務稽核部門稽核不嚴格，影響了會計資料質量。

　　三成本費用和物資採購管理不善。會計成本費用，包括在生產、銷售過程中原料，動力，租金，工資，利息，廣告等多方便的支出。我國的財務制度中，會計成本由生產成本，管理費用，銷售費用以及財務費用等組成。由於我國的企業在生產技術上本身不佔優勢，增大了生產的成本，在銷售、運輸和原料方面往往鋪張浪費，財務管理不嚴格，不規範。此外，我國企業存在很多實物財產管理崗位責任制都不規範的現象，在驗收、領用，發出，盤點等關鍵環節出現了很多漏洞，各種物資財產被盜或者損壞，流失嚴重。

　　四內部會計控制制度未及時更新。任何一項制度的產生和發展都不能是一成不變的，制度會隨著時代的進步與發展做出適當的改變，特別是在當今社會，全球一體化程序加快，制度必須適應時代的發展，不斷完善，更新，修訂原來不合理的內部控制制度，防止內部控制的削弱作用，堅持與時俱進，促進企業持續發展。

　　五會計人員素質偏低。很多企業和部門的管理者往往對內部會計控制的重要性認識不足，仍舊以傳統的觀念和經驗取代規範化的管理模式和手段，並沒有建立健全的內部控制制度，認為內部會計控制制度只是一個檔案或者一項規章制度。管理者意識淺薄，責任心不強，導致內部控制的關鍵環節失控，或者由於徇私舞弊導致內部控制失靈，使內部控制形同虛設。例如一些企業的領導者為了追求個人利益，串通或者指使相關人員作假帳，偽造會計的憑證，辦理非法的會計事務等等，會計工作往往受制於管理者，使得該部門不能行使獨立的權力，不能履行監督職能，不能進行正常的會計工作。

　　三、如何提高企業內部控制的有效性

　　一建立內部控制標準體系。新形勢下，企業建立健全的內部控制標準體系，認真貫徹和落實科學的發觀，堅持可持續發展戰略，是規範資本市場、促進經濟健康發展、完善現代企業制度的需要。目前，我國的資本市場正蓬勃發展，內部控制為資本市場帶來了新的生機和活力。雖然我國內部控制標準體系與發達國家相比著手較晚，但是也正是因為有了這些成熟的經驗，可以供我國的企業進行參考和借鑑。再建立內部標準體系的過程中，應集思廣益，統籌規劃。標準體系的制定、實施和外部推動三方面應緊密結合，不可分割。

　　二完善內部審計制度。企業最主要的監督和評價方法就是內部審計，為了確保內部會計制度切實可行取得良好的效果，必須要對其實施恰當的監督。確立內部審計在監督審查內部會計控制工作中的地位是當務之急，實現內部審計由事後監督到事前，事中的逐漸轉變，從而使監督具有日常性和控制性。同時將監督評價的結果及時的反饋，協助企業內部會計控制制度的指定。企業可以採用引入外部的監督力量，比如註冊會計師，對其進行監督，從而保證北部會計控制制度可以有效實施。

　　三加強內部控制理論的推廣，建立完善的內部控制體系。一是在企業管理人員在後續教育中開展內部控制相關實務知識、理論知識的培訓，將內部控制的理論成果及時的進行推廣和教育，使相關人員對內部控制管理有全面認識，加深人們對內部控制管理的認識。二是在學校的教學課程體系中增加內部控制管理的相關課程，為完善內部控制體系提供有效幫助。

　　四提高會計人員素質。會計人員是內部會計控制工作的執行者，內部控制制度的成敗取決於會計人員的水平和素質的高低，因此，要加強對會計人員的繼續教育，提高其業務技能和工作的能力，減少由於技術引起的會計資訊失真的錯誤，提升會計人員整體的素質。與此同時，要加強會計人員職業道德的培訓，對反腐倡廉，違法違紀等方面的教育。實行輪崗制，可以有效地消除一些蓄謀侵佔盜用的念頭。定期對財會人員進行綜合考評，獎罰合理，調動會計人員工作的積極性。

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