現代企業制度審計論文

　　隨著我國現代企業制度的逐步完善,企業的內部審計相應地發生了變化,在審計組織體系中所起的作用日益重要。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　範文一：淺議現代企業制度下的內部審計

　　[摘 要]內部審計，是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。本文主要對我國企業內部審計現狀及存在的主要問題進行分析探討。

　　[關鍵詞]內部審計　企業　問題　對應策略

　　隨著我國經濟體制改革的進一步深入和現代企業制度的逐步建立，內部審計日益成為企業管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴大，越來越成為企業進行內部有效控制和監督的重要方式。但內部審計從機構設定、工作重點、審計內容的深度及廣度等方面，還未發揮出應有的作用，更無法適應現代企業制度的要求，從而影響了內部審計的控制和監督效果。如何消除這些因素的影響以充分發揮內部審計的作用，是當前企業迫切需要研究解決的一個重要課題。

　　一、我國企業內部審計現狀及存在的主要問題

　　1、內部審計職能定位較為模糊。關於內部審計的職能，目前主要有這樣幾種觀點：①單一職能論。這種觀點認為內部審計是一種經濟監督活動，因此內部審計的職能就是監督。②二職能論。這其中有認為內部審計具有監督與服務兩種職能：也有認為內部審計具有監督與評價的職能。③多職能論。認為內部審計具有監督、評價、鑑證、反饋等職能。內部審計職能定位上的模糊，不利於內部審計的健康發展，使之越來越不適應企業發展的需要。

　　2、內部審計的客觀性與獨立性不強。獨立性是內部審計的最大特點，是其工作得以順利進行的根本保證。內部審計缺乏獨立性，就不可能進行經常、及時、有效的經濟監督。內部審計的獨立性既表現在其機構的隸屬關係上，又表現在其職權的授予行使上，還表現在審計的客觀性上。從我國的形狀來看，企業內部審計機構大多設置於管理層之下，在高層管理人員的授權範圍內開展工作，為管理經營者服務，因此內部審計的獨立性和客觀性不強。

　　3、對審計資源的分配不盡合理。審計效率不高。內部審計人員應在考慮組織風險、管理需要及審計資源的基礎上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。目前，我國內部審計人員往往不能夠充分利用現有審計資源及時、準確地判斷出高風險領域和重要事項，有針對性地進行審計，以發現管理上的漏洞。

　　4、審計人員配備不盡合理。審計人員素質參差不齊。內部審計人員必須具備較高的素質與水平，但我國的內部審計人員中不少人僅熟悉財務會計業務，相當一些審計人員不瞭解本單位的經營活動和內部控制，難以提高或保持其專業勝任能力。不僅如此，內部審計在有些單位的地位不高也使內部審計人員對自身的工作缺乏足夠的信心與熱情，這不利於充分調動內部審計人員繼續學習與開展工作的積極性和主動性，也不利於進一步提高他們的學識水平、業務能力及綜合素質。

　　二、完善與發展我國企業內部審計的對應策略

　　1、內部審計職能定位避免走兩個極端。①、目前，我國有些企業片面強調內部審計的監督職能。內部審計人員往往將大部分精力投入到財務資料的真實性、合法性的查證及生產經營的監督上，認為審計的主要職能就是查錯防弊，其主要工作大都集中在財務領域。然而，隨著現代企業制度的建立，外部制約機制的加強，內部管理水平的提高，要求內部審計參與企業的經營管理和決策的全過程，對企業經營管理的合理性和有效性從審計的角度提出自己的觀點，為企業發展的根本目標服務。因此，內審的職能必須從傳統單純的監督控制轉變為監督控制與評價相結合，並在不影響獨立性的前提下提供諮詢服務。②、相反有些企業則過分拔高內部審計，認為內部審計具有鑑證、管理等其他職能，內部審計甚至被賦予對企業的經營活動和內部控制的決策與執行之責。內部審計與其他控制活動相比，內部審計的最大特點是不參與具體的經營管理活動，內部審計對經營管理活動所實施的監控，是對其它控制活動的再控制，內部審計若參與企業的經營活動和內部控制的決策與執行則直接危及內部審計的獨立性和客觀性。內部審計也就失去了其存在的價值。當前，內部審計應在履行監督控制職能的基礎上重視內部審計評價職能，通過稽核檢查，評定企業的計劃、預算、決策、方案是否可行，經濟活動是否按照既定的決策和目標進行，經濟效益如何，以及內部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業改善經營管理，提高經濟效益。隨著社會經濟的發展，內部審計的職能也在不斷地發展變化，但無論如何發展變化，均不應影響內部審計的獨立性和客觀性。

　　2、提高內部審計的獨立性與客觀性途徑。①、提高內部審計地位。目前大部分企業的內部審計部門，基本上與其他職能部門平行，有些甚至還沒有獨立的內部審計部門，這樣就無法保證內部審計的獨立性和客觀性。內部審計機構的設定應高於其他各職能部門，其在業務上向審計委員會負責並報告業績，在行政上向經理層負責並報告工作。對於不設審計委員會的企業，內部審計機構應直接對董事會負責，並在業務上接受監事會的指導。這種雙重負責的組織形式，既有利於內部審計工作的正常開展，也有利於其作用的充分發揮。②、合理利用外部審計的力量。在實際工作中，內部審計機構一般只審計二級企業，而不對同處一級的部門進行審計。即便進行審計，通常也難以取得滿意的效果。複雜的人際關係，影響了內部審計工作的深入開展。內部審計人員在開展工作時不可避免地會受到企業內部複雜人際關係的影響，有時會因內部關係而影響工作程序。特別是被審物件的職位、級別一般都比較高，內審人員在實施審計時往往顧慮過多，從而降低了審計質量。針對這種情況，企業的內部計機構可以根據企業不同審的審計目的，委託註冊會計師按照審計目的和企業內部審計機構提出的具體審計要求。由註冊會計師來實施審計，通過外部審計來提高內部審計工作的效率和質量。內部審計人員和外部審計的有效互補。既可解決內部審計機構人手不足。任務繁重的矛盾，又可有助於提高內部審計人員的專業水準：既可以提高內審工作的能力和獨立性，又可以提高內部審計工作的質量和效率;同時，也有利於內部審計機構協調平衡好與企業內部各方面的關係。

　　3、引入風險導向審計，合理分配審計資源，提高審計效率。內部審汁從影響企業目標實現的各種系統風險和非系統風險出發，就內部控制是否健全、關鍵的控制點執行是否能有效控制薄弱的環節、治理和改進措施的可行性提出認定，評價風險管理與控制對組織目標實現的影響程度。將不同的風險因素按照不同的風險級別分類，安排不同的審計資源，風險級別越高，分配的審計資源越多。審計主體在審計前制定審計方案時應密切聯絡企業的經營狀況和經營決策，確定重點審計領域。通常情況下，審計方案以幾個重點審計風險為導向，這樣既提高了審計效率又充分利用了審計資源。

　　4、合理配備審計人員，提高審計人員素質。①、目前多數內審人員來自財會部門或從其他部門改行而來，缺乏必要的審計專業知識和技巧，現代審計技術手段掌握不夠，影響審計工作的質量和效果。內部審計人員不僅要善於發現問題，而且要善於解決問題，為企業的經營管理提出適當的中肯建議。因此，內審機構在人員構成上也應該是多元化的，不僅要有精通財務及審計的人才，還應配備懂企業各項相關業務的專門人才，選擇有豐富經驗和較高業務水平的人員加入內審機構，使內審機構在現代企業制度下發揮更大的作用。②、要提高內審人員素質，就必須重視和加強後續教育和各相關專業知識的培訓，同時應制訂內部審計人員任職資格標準，建立資格認證制度，促使內部審計人員具備必要的素質並達到應有的要求，只有這樣才能使內部審計人員具有較為堅實的專業知識基礎，並能及時更新知識，掌握新的技能和方法，才能適應和處理不同型別業務及複雜問題，提高審計工作質量，保障審計職能得以更好發揮，為決策者提供更多更好的意見與建議，促進企業內部管理機制的不斷完善健全。

　　範文二：淺談建立現代企業制度下的內部審計制度

　　現代企業制度的建立必然要求有與之相適應的內部審計制度，但是我國目前內部審計還存在很多不適應現代企業發展的地方，在這裡就建立現代企業制度下內部審計制度的措施提出自己的幾點拙見。

　　1 增強企業領導以及職工對內部審計的認識

　　增強企業領導及職工的內部審計意識是搞好內部審計的必要條件。我們在日常的生活中會有這樣的感受，對於一件事情，只有感受到它的重要性才會竭盡全力的去做，同樣，對內部審計也是一樣，要想搞好內部審計首先必須提高內部審計意識。我國大部分企業的領導和職工對內部審計的認識還不夠高，根本原因就是沒有認識到內部審計對企業發展所發揮的作用。那麼，不妨讓我們看一下因內部審計而帶來經濟效益的統計數字：

　　山東某運輸公司：建立內部審計制度後，與去年同期相比，管理費用下降12.4萬元，招待費下降8.6萬元，差旅費下降1.5萬元，辦公費用下降9.4萬元，同時全年共協助清收欠款652萬元。

　　山東某通訊公司： 2001年完成土建專案審計63個，資金額3705.78萬元，審減473.31萬元，審減率為13%;通訊工程施工結算748項，資金總額3689.63萬元，審減工程費用770.36萬元，審減率21%。

　　因為篇幅的原因，我不能對每個企業的內部審計取得的經濟效益都一一列舉，但僅從以上的數字我們很容易看出內部審計對經濟效益的作用，當然這只是內部審計作用的一部分。內部審計還是內部控制不可缺少的一部分，對於搞好企業管理具有舉足輕重的作用，這一點是不能簡單的用數字來表示的。所以，我們一定要從思想上認識到內部審計的重要性，從對企業管理的角度建立內部審計，把“要我審”轉化為“我要審”。

　　山東某股份有限公司在提高內部審計意識上做的很好，值得我們學習和借鑑。公司董事長很重視企業的內部審計，在他的帶領下，於2000年對內部審計進行了改進，建立了董事會領導下的內部審計制度。由於領導的重視，全體內審人員內強素質，外樹形象，審計工作發揮了積極的作用。據統計，2001年共完成186個審計專案，總審計額5億多元，促進增收節支6800萬元，提出合理化建議76條，內部審計機構連年被評為內部審計先進單位。

　　2 健全內部審計機構設定

　　讓內部審計能更好的發揮作用，在機構設定上就必須體現它的獨立性和權威性。現代企業制度下內部審計最理想的組織結構是董事會領導的組織模式。目前我國很多企業都建立了現代企業制度，但是大多企業是國有企業改制成為股份制，改制以後國家股佔全部股份的一半以上，董事會由公司法人代表主持，這樣就很難在董事會下下設審計委員會，使得內部審計在機構設定上缺乏獨立性和權威性。例如山東某股份有限公司，他就是經國有企業改制成為股份制的，其內部審計機構設定是總經理領導的組織模式，內部審計與價格審計合併為價格審計處，與其他的行政部門平行，降低了內部審計的獨立性，增加了內部審計的風險。隨著企業改制的不斷完善，特別是在企業上市以後，在董事會下設定審計委員會，審計部門隸屬於審計委員會，使審計部門地位要高於其他行政部門，以增強內部審計的獨立性和權威性。

　　3 明確內部審計職能

　　隨著市場經濟中企業競爭的加劇，質量和效益與企業生死攸關，因而要求內部審計對生產經營的各個環節進行檢查，旨在找出改進管理的辦法，提高經濟效益。重點應逐步傾向於經濟效益的審計。經濟效益的審計是對企業經濟活動的效益進行監督、評價和分析影響經濟效益的因素，挖掘提高經濟效益的途徑。

　　山東某股份有限公司就將經濟效益審計作為今年審計重點。他們意識到，內部審計是“組織內部稽核經營業務的獨立評價活動,它是一種管理控制,其作用是衡量評價其他控制的有效性”。他們的領導者還認為大型企業離開了內部審計,最高行政領導人對所制定的內部控制制度的執行情況,對企業既定方針、計劃、程式的執行程度就難以知曉。現代企業由於經營規模的擴大,經營業務的日趨複雜,經營方式的多樣化,管理層次的多級化及生產經營地點的分散化,使各管理當局面對縱橫交錯的生產經營系統,不可能事必躬親地直接控制各生產經營環節及有關的經濟活動,這就客觀上需要有健全的審計機制,評價、監督企業所屬各經濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等的要求認真履行其承擔的經濟責任,並揭露違法違紀、營私舞弊、貪汙盜竊、損失浪費以及經營管理中的弊端,達到加強企業控制、嚴肅企業制度、加強企業管理的目的。

　　可見現代企業制度下的內部審計應該具有監督和評價的雙重職能，在做好內部審計對財務活動監督的同時，重點發揮審計評價職能。

　　4　採用靈活的審計方法，提高審計質量和效率

　　4.1 採用事前、事中、事後審計相結合的審計方法

　　內部審計作為企業內部的一種管理職能，向本單位負責。隨著企業經營活動的多元化和企業管理的現代化，單純的事後審計已不能對企業的經營活動作出全面、科學、準確的評價。因此，內部審計應採取事前、事中、事後審計相結合的方法，使之貫穿於經營管理的全過程。首先，要對企業的計劃、決策進行審計，審查決策方法的科學性，審查決策所依據的資料、資料的可靠性，審查決策有關保證措施的可行性。應積極參與專案可行性研究，對各方面進行經濟技術分析和論證，提出自己的意見，作為企業的決策參考。其次專案上馬後，要進行跟蹤審計調查，對計劃的實施、方案的落實和決策的執行、經濟效益和工作效果進行分析。最後當經濟活動結束後，內部審計應對計劃、決策的完成情況作全面、綜合的審查、分析和評價，總結經驗教訓，並提出改進意見。通過事前、事中、事後審計相結合的方法，可以降低企業在專案建設中的消耗，挖掘企業的潛力，從而保證企業預期效益的實現。

　　4.2 採用風險排序的方法提高審計效率

　　風險排序就是根據日常的觀察或者以前審計的結果，對被審計專案進行風險排序，風險最高的部分進行重點審計，風險不高的部分審計的時候可以進行一般的審計或者不審計。抓住重點，將有限的資源投入到高風險的環節。風險排序的方法適應現代企業制度發展的要求，符合“成本—效益”的原則，節省審計資源，提高審計效率和質量。

　　4.3 充分利用計算機進行輔助審計

　　隨著對企業改革的逐步深化，新的審計領域將空前擴充套件，審計業務量迅速擴張，而審計人員少，審計任務重的矛盾勢必日益突出。在這種形勢下，我們必須掌握先進的審計手段，利用計算機開展內部審計工作。內審部門應與計算機部門共同開發出具有適應本企業特色、可操作性強的計算機軟體，以提高審計工作效率和降低審計成本。

　　4.4 加強後續審計

　　所謂後續審計就是內部審計人員在傳送審計報告之前確認被審計單位已經採取了糾正行動或者正在採用糾正行動，或者確認高階管理層或董事會已經承擔了對審計報告中審計結果不採取糾正行動而產生的風險。通俗的說就是內部審計部門檢查被審計單位對審計報告的執行情況。

　　4.5 利用外部審計

　　內部審計人員應在審計工作中最大程度地利用外部審計的結果，特別是註冊會計師的工作成果。有外部審計的企業，在審計計劃階段就應與外部審計師充分溝通和協調，以發現內部審計在哪些地方與外部審計工作重複。內審人員可以要求註冊會計師在不違反《獨立審計準則》的前提下，適當修改審計程式以便內審時利用外審成果。

　　5 提高內審人員素質，降低內審風險

　　現代企業制度下的內部審計需要知識淵博的複合型人才，因此各企業必須下大力氣搞好內部審計人員的後續教育，為員工提供良好的學習環境和氛圍，組織內部審計人員不斷的到先進的內部審計單位學習，學習先進單位的先進經驗。面對現代審計的要求，審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴充套件，必須熟識國家的法律法令和經濟改革的方針政策，必須掌握現代經濟管理的知識，特別要加強對財會、統計、經濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的學習和審計人員職業道德教育，培養敏銳的洞察力和判斷力，恪守客觀、公正、廉潔的原則，本著對企業負責的態度和為企業內部管理服務的意識，依據有關法律和經濟活動的原理、原則，實施經濟監督、鑑證和評價，從實質上提高內部審計的獨立性，逐步建立起一支具有現代知識素養和職業道德水準的內部審計隊伍。