2016年全面預算管理學習心得

　　全面預算管理是一種系統的管理思想和方法, 是一種有效的管理控制手段和優化企業管理的方法。推行全面預算管理，對企業建立現代企業制度、提高管理水平、增強競爭力有著重要的意義，從而提高企業經濟效益。下面是學習全面預算管理心得體會，希望對大家有幫助。

　　全面預算管理學習心得篇一

　　今天的新疆路橋，歷經破產重組的鉅變之後，正待重新振翅，如何做到先謀而後動，是個決定能走多遠的大問題。如何是跟著更有目標性和計劃性，合理分配資源，提高資源的效率，防範資金鍊風險，開展適合自身特點的全面預算管理，無疑是一個非常好的選擇。

　　《禮記·中庸》說：“凡事預則立，不預則廢。言前定則不跲，事前定則不困，行前定則不疚，道前定則不窮。”老祖宗都知道先謀而動，更何況深處變革時期的我們呢?

　　全面預算管理，是全過程全方位和全員參與的系統管理。以戰略、年度目標、計劃、預算、績效、薪酬及過程控制為要素，形成一個管理閉環，是目標的達成得到有效保障。預算管理以公司的發展戰略目標和基本策略為原則，以良好的組織架構、明確的職責分工和許可權劃分以及完善的流程為基礎，是計劃未來工作的過程，是工作計劃的量化體現，同時也促進工作計劃目標明確並且相互銜接。實行全面預算管理不是追求時尚，而是企業審視自我的一面鏡子。

　　全面預算管理從企業的戰略目標出發，一開始就以公司所有部門全部業務為基礎，合理任何一個企業都想做大、做強，解決決策層和執行層的許可權劃分、職責定位致關重要，為此，實行全面預算管理成為必然。預算的有效實施，決策層領導根據正常的和非正常的支出、預算內的和預算外的支出，從大量的日常管理、審批中解脫出來，拿出主要精力來研究處理公司全域性的發展、規劃等戰略性的問題，捕捉企業發展的機會;同時通過預算管理對下層的業務運作，可以進行全過程的、動態的監控。作為執行管理層能夠按照授權範圍、目標，有效地、自主地發揮，創造出更好的業績，同時，也有利於上層領導及時、清晰地考核評價自己的業務成果。確定業務專案內容及實施方案對策，從而產生相應的財務預算，測算所有業務活動最終產生的經營效果。所以說全面預算管理從理論方法上確定了預算方案的準確性。這就是越來越多企業採用全面預算管理的原因。

　　預算量化的過程，是將操作規範、工作過程分解的過程、數量化的過程，與管理工作精細化、標準化相輔相成，組成一個有效的管理體系。企業管理中，從管理制度、操作規範方面，具有定性的含義，而預算則是定量的約束，通過定性、定量兩個體系的融合，可以極大地促進各個機制的有效執行。

　　預算管理是一個系統管理，包括全額、全員、全過程，是對企業的所有資源、所有活動進行整合，因此通過預算的運作和管理，能夠充分發揮系統的效益。全面預算可以統帥強大的現金流、物資流，起著匯融這些龐雜支節的幹流作用和科學的導向作用，促使企業從粗放型向集約型的轉變，並使關注的重點延伸到經營過程和資本資產的運作過程，也促使企業從原始的、經驗的、人為的管理，向科學化、精細化、標準化管理過渡。我們路橋施工企業龐大的工、料、機成本，在全面預算管理系統充分發揮作用的情況下，在資金有限的情況下，合理安排和平衡各項日常經營管理與投資活動對資金的需求，控制企業風險。

　　預算既然是全員的活動，預算主體就包括上層、中層及所有員工，預算編制、執行的過程，既涉及到責任部門，又延伸細化到每一個崗位***職工***，形成了一個完整嚴密的預算體系，通過預算體系的效能，激發全體員工主動參與意識，調動全體員工昂揚向上的精神、創新求變的意念，才是我們企業凝聚力之所在，發展動力之所在。

　　全面預算管理學習心得篇二

　　集團自2015年1月8日至25日組織新疆路橋建設集團有限公司經營管理人員的培訓班。我很榮幸自己能參加這次培訓。我作為一名財務人員，通時又從事北疆公司全面預算的彙總及財務報表上報工作。集團在1月22日組織的由楊立國老師給我們培訓全面預算管理學習，我受益匪淺，在這裡我淺談一下我的心得體會。

　　“凡事預則立，不預則廢”。對這句話的理解在這次學習中我體會頗深。預算是為實現公司中長期業務發展計劃，對下一經營年度的生產經營目標及相應措施做出預期安排，是單位明確經營目標、控制經營活動、考核經營業績、提高經營績效的重要手段。

　　第一、我們要改變思維，全面預算是全過程、全方位和全員參與的系統管理，而不是那個部門的事情，重在全面。領導小組作為決策機構，工作小組作為管理機構，單位各職能部門作為執行機構。下設子公司作為獨立法人單獨編制全面預算，制定管理部門對個子公司進行管理和監督考核。

　　第二、全面預算管理是一個系統的管理方法，通過合理分配人力、物力和財力資源協助單位實現戰略目標、監控整體戰略目標的實施進度，控制費用支出，並預測現金流量和利潤。來規劃公司在未來一年的經營中可能遇到的問題，採取應對措施，並制定應對措施方案。

　　第三、全面預算管理總體框架是首先要制定戰略方向，然後根據戰略方向制定戰略目標;根據戰略目標計劃公司新一年的指標，開始編制預算;最後根據預算情況，定製公司考核及績效指標的制定。

　　第四、年度計劃和預算編制注意以下事項：

　　1、業務部門是計劃預算編制的責任主體;

　　2、圍繞目標開展計劃和預算編制;

　　3、計劃和預算一定要融合一起，不要搞成兩張皮;

　　4、預算不是“資料+表格”;

　　5、可以開展預算對話會;

　　6、自下而上開展計劃和預算編制，然後彙總整合形成公司年度經營計劃和預算;

　　7、做好預算的稽核、彙總、平衡工作。

　　通過下午的實地演練，讓我們更加切實體會到全面預算管理是全員參與的管理，預算對企業未來的計劃和發展的重要性。新疆路橋在這樣系統、科學的管理模式下，一定會發展更快更強大。

　　全面預算管理學習心得篇三

　　目前全面預算軟體很多，基於Excel的，投入產出模型的，PERT模型的，遞階控制優化模型的等等。但是那種整合進ERP或SCM系統的預算模組非常不好用，預算需要調整時很麻煩，涉及一大堆資料更改，和已經執行的任務的資料更改，還要修正許多系統設定。我個人喜歡用單獨的預算軟體。各人可以根據具體企業情況選用，這裡不討論軟體問題。

　　1、全面預算簡單實用

　　有一段時間，管理學界有一種觀點，認為全面預算管理不利於企業潛力的最大挖掘，因為在討價還價的過程中，各級都會為了比較容易完成自己的目標或為了下一年度便於完成目標，在預算指標上打埋伏，導致企業資源配置不能實現最優。而且漫長而反覆的討價還價過程讓人筋疲力盡。建議使用過程管理，也即公司目標不進行分解，而由總部控制整個運營過程，不斷優化***實際就是動態規劃思想，每一步都是最優***，不斷監督和調整下級任務，這樣可以有效挖掘出企業最大潛力。

　　我認為很有道理，就在某企業試行。結果發現理論上美好的東西在現實中不可行。因為他導致管理變得過於複雜，結果反而比全面預算更糟糕。因為要進行過程控制，所以必然要加大總部的控制成本和監控複雜程度，同時事先並未明確各單位的具體指標，在協同作戰時，大家根本無法配合，例如銷售與物流會打翻天，互相指責對方沒有完成任務，出問題也是互相指責。這時總部的協調任務實在過於沉重，比討價還價要困難得多，因為所有責任都是你的，大家都站在旁邊看你怎麼指揮和協調。

　　所以試行一年後，大家一致同意放棄過程管理，恢復全面預算管理。

　　看來簡單的就是美好的，是個真理。

　　2、全面預算是企業運營的基本地圖

　　從總經理的角度看，全面預算就是把董事會的年度目標，例如銷售收入、利潤、成本、勞動效率等等目標分解到各個下級單位。***不同的管理運營模式分解流程不同，例如有的分解到戰略部門----投資中心，利潤中心，成本中心等等;有的分解到運營部門，例如生產部、銷售部、財務部等等;有的分解到執行部門，例如工廠、車間等;還有的會分解到崗位***。然後再把各種指標分解到月度、周，甚至有的企業把有的指標分解到天，例如零售業就是把銷售額預算分解到天。

　　全面預算主要包括策略計劃***判斷市場趨勢，制定經營策略，是經營預算的依據和基礎***、目標設定***一般採用BSC設定，包括企業整體目標以及從財務、客戶、內部營運流程、員工學習與成長四個方面的目標***、經營預算***主要包括銷售數量預算表、銷售金額預算表、銷售成本預算表、期末存貨預算表、營業費用預算表、管理費用預算表、財務費用預算表、製造費用預算表、人力資源預算表等***、資本支出預算***包括固定資產的購置、擴建、改建、更新等預算***、財務預算***包括現金預算、預計損益表、預計資產負債表、預計現金流量表、關鍵營運指標預算表等***、預算說明書***主要說明編制預算採用的會計政策以及與預算有關的重要事項，例如業務前提條件或基礎、主要業務交易量、產品毛利率水平、信用政策、折舊政策、稅收政策、重要費用支出專案說明、預計已產生但帳面未處理之呆壞帳情況說明、資金借貸及利息費用情況說明等***等等。

　　制定預算一般使用固定預算，彈性預算，滾動預算等幾種方法。

　　全面預算是企業運營的基本地圖，所以非常重要。

　　3、全面預算管理為什麼會失敗

　　制訂年度預算是一件勞命傷財的苦差事，部分高階管理人員在制訂預算上花費的時間高達其全年全部工作時間的30%。

　　國內使用全面預算管理的企業很多，但我們都知道，絕大多數只是走走過場，玩玩數字遊戲，根本沒有起到控制企業運營過程的作用。為什麼會這樣?

　　下面我們先看一個真實的例子：

　　***1***、某零售商業集團公司在8月中旬開了例常的年度第二次董事會，主要討論企劃部根據公司戰略規劃制定的下一年度滾動計劃，確定下一年度主要的工作目標，例如銷售收入增長50%，稅前利潤增長50%，稅前銷售利潤率達到5%等等。

　　***2***、9月份企劃部根據上述指標，開始制定預算大綱：包括預算的總目標及實現目標的主要步驟、次序、要點和PERT圖，為預算的制定確定大的方向，並開始準備次年的銷售預測和銷售計劃的相關資料。

　　***3***、10月份各戰略部門***例如各種投資中心、成本中心、利潤中心***、各職能部門、各子公司根據下發的預算大綱，結合各單位的KPI編制、提交各自的初步草案，及制定草案的基礎資料，由總部計財部開始進行預算平衡，提出預算需使用的一些關鍵性假設，並使各部門或各單位在這些假設上達成一致，為預算的編制提供堅實的基礎。

　　***4***、制定銷售預算。銷售預算左右整個企業的所有業務，並且是其他分預算編制的基礎。在對關鍵性假定達成一致後，首先編制銷售預算。

　　***5***、編制其他分預算。

　　***6***、然後拿到會議上請相關部門和公司領導評審。

　　由於總部對運營細節瞭解不夠，市場資訊掌握不全，加上評審流程和方法有嚴重問題，對計劃本身的合理性和可行性不可能提出太多真正有價值的見解，所以評審的重點不再集中在預算本身，而是轉到如何進行市場滲透、產品和服務組合清單、現場管理如何改進等業務問題和職能部門的工作重點方面。

　　***7***、總裁與各單位領導討價還價，以確定各分預算的最後定案。***這是一個馬拉松戰爭，持續通宵達旦是常事，身體不好的人千萬不要試圖實施全面預算管理***

　　***8***、通過兩輪評審和修改後，各單位將自己的計劃提交公司經營會議評審通過，由總裁辦彙總後，經營計劃宣告下達。同時，計財部組織各部門準備經營預算，通常會在經營計劃下發一個月後把經營預算定下來。而人力資源部則根據經營計劃和預算編制考核指標，制定中高層的目標責任書***即績效合同***，然後由總裁代表公司與中高層分別簽訂，作為績效考核的依據。

　　***9***、12月份根據討價還價結果，計財部對預算進行再次平衡、稽核，正式下發實施。

　　***10***、總裁開始指導各單位倒排時間表

　　根據年度全面預算，在年度計劃中，把每月計劃排出，在月度計劃中，把每週計劃排出。

　　例如12月31日要實現上述目標，那麼全年12個月每月的銷售額度、利潤、應收帳款、商品配置清單、促銷計劃等等必須進行分解，然後細化到上述崗位任務上，確定每個崗位每月的工作指標，然後把每月指標再細化到每週，並把指標分解到每個員工頭上，形成千斤重擔大家挑，人人頭上有指標，完成好了有獎勵，不能完有懲罰。

　　***11***、總裁開始指導各單位倒排工作流程

　　由於許多工作是並行的，所以流程是網狀交叉的，這時就由總裁負責協調各個單位的協同和配合。總裁必須理出協同計劃，也即倒排工作流程。例如製造業一般12月以催收應收帳款為主要任務，那麼對應收帳款的控制就必須在以前進行，而應收控制又不能影響銷售，如果影響銷售又影響生產計劃執行，等等如此下去，一直排到原始計劃流程。

　　***12***、總裁開始指導各單位制定任務完成指南和要點

　　全面預算必須列出主要任務完成的方法。例如應收帳款如何預警，如何催收;產品質量如何檢測，包括檢測流程、檢測指標、檢測工具等等，又例如包括對供應商的生產過程如何進行監督，包括監督流程、監督清單、監督控制點的選擇等等;又例如物流配送系統如何組織，包括外包管理清單、排程協調工作清單、工作質量控制清單等等，這些就構成了預算的作業指導書，告訴員工怎麼完成任務，保證預算可以有序完成。否則對員工來講，預算只是告訴他們幹什麼，但怎麼幹還是不清楚。

　　接下來，各單位按照下發的全面預算開展各項工作。於是，這時辦公樓內，一些來實習的大學生，就拿著各種銷售報表、運營週報、服務動態等報告等串來串去，到處散發。各職能部門也經常把自己完成的工作總結總結，然後上報分發。***但實際上沒有人會認真去看這些東西。***

　　為了落實全面預算，總裁辦每週組織一次PDCA經營例會，檢查計劃的執行情況，並安排下週的計劃。會議上，各單位自然是對自己工作做得好的地方著力渲染，對未完成的目標和計劃則分析原因----基本上的模式是：客觀環境和上游環節配合、銜接等原因，談到自己的問題往往就剩下一條----人手不夠!

　　於是，人力資源部門經理焦頭爛額地訴苦：現在招人確實很不容易，況且上個月已經進了不少了。

　　這時，財務總監開始強調：今年的銷售情況比去年可比下降了，人事費用在持續上升，如果不控制人力成本，贏利指標將很難達成。

　　大家又爭吵一陣，總裁一看再討論下去也不會有什麼實質性的結果，趕緊部署一下下週的任務，最後強調大家的目標是一致的，各單位一定要相互配合，力爭完成下週的目標。

　　人力資源部當然不想讓績效考核流於形式。根據年初制定的目標責任書中的指標，他們想方設法蒐集考核資料和評價表格，但苦於公司的資料基礎比較薄弱，而且必須依靠各單位報資料，各單位主管似乎很不重視，所以部門的統計人員也就應付著完成人力資源部安排的任務。對於報上來的資料，人力資源部由於對業務不熟悉，也無法知道其準確性。有些指標須由相關單位打分評價，評價表格發放下去後，遲遲收不上來，收上來的表格很多一看就知道未認真填寫，有些評價表各項的得分基本上是滿分，而且各單位間掌握的標準尺度差別很大。到季度績效考核的時候，只好將就著給各單位評分，大家雖然知道評分不準，但也找不出反駁的充分理由，也就認了，但心理頗為不服，也把怨氣發到人力資源部門，認為他們只會做找茬的工作。人力資源部也覺得很委屈，稱自己是在做吃力不討好的工作。

　　預算監控就更無從談起了。由於預算本身的準確性和權威性不強，大家根本就沒有把預算控制當回事。計財部獨立地進行著預算統計和分析工作，按照總裁的指示，每月組織一次預算分析會。在預算分析會上，計財部除了提供一大堆枯燥的統計資料外，就是作一些不痛不癢的財務分析，提供一些諸如控制銷售費用、降低運營成本之類的建議。會後，一切又恢復原樣。

　　報表、報告、例會、資料、考核、核算、分析，如此迴圈往復，一年忙下來，經營狀況離計劃目標差了一大截，***銷售增長只實現了35%，利潤增長實現36%，稅前利潤率4.6%***全面預算宣告失敗。

　　當然，可以簡單說預算管理失敗，資料不真實是最大的一個問題。主要中層領導應付了事，因為真實資料太多，工作量太大。於是大家都覺得反正都是弄虛作假，又何必做得那麼累。

　　但是從根本原因分析，有兩方面原因，一是企業管理基礎不好，二是總裁專業能力不足。

　　管理基礎不好，首先體現在企業運營狀態不穩定，企業異常比率經常超過10%，且相同或類似異常經常發生。說明企業管理人員對運營流程的控制是低效甚至失控的。相同或類似異常重複發生，顯示異常未能根本解決，資源重置成本高。

　　其次是各種工作改善措施並未在財務報表上反應出來，只可能是各流程未串聯成體系，對改善措施產生抵消作用。

　　三是不斷重蹈覆轍，說明組織並未有一個統一有效的指揮中樞。

　　四是一線人員工作合格率多次依工作標準抽檢，達不到80%，說明組織的培訓和考核都嚴重不合格。

　　上述問題導致整個預算體系不斷出現問題，不是指標完成參差不齊，就是不斷出現瓶頸阻塞，不得不中途調整預算，疲於奔命。

　　總裁能力不足，首先是指在預算制定過程中，總裁整體平衡感不好，把握不住最佳的平衡點，且與下屬討價還價能力不夠。

　　其次是在預算執行過程中，總裁的指揮協同作戰能力不足，沒有把握企業實時狀態，並對下一階段主要問題進行預判的能力，且無法組織大兵團在時間、空間上協同，為統一目標努力。形成各自為政，內部競爭，甚至自相殘殺。

　　4、我理解全面預算的特點

　　***1***、全面預算是一個多目標問題，追求的是非劣解或滿意解，而非單目標的最優解。

　　例如利潤與成本就是衝突的目標。過於追求利潤最大化，可能會降低企業需要儲備的增長潛力，減少研發費用，市場營銷費用，售後服務費用;也可能會減少員工福利、薪酬，結果是員工不滿，消極怠工、罷工，故意破壞，反而導致利潤無法實現。

　　所以實際上考驗的是總經理的平衡能力。

　　***2***、全面預算的約束條件包括時間、空間、人力、物力、資金和資訊，相互之間不是獨立的，有關聯性、替代性和補償性。

　　這種約束條件的特點，使目標實現就有多種不確定因素，討價還價就成為一個必然過程。

　　***3***、全面預算的目標實現過程是不均衡的，有的會比較快，有的比較慢，有的前快後慢。所以不斷需要協同各單位動作，避免出現窩工、阻塞、瓶頸情況。

　　所以協同指揮就成為實施全面預算管理的核心手段。

　　5、利益平衡

　　***1***、內外利益平衡

　　某種程度上，總經理是股東和員工之間的利益中介。股東都是比較貪婪的，恨不得員工都不吃不喝，把所有產生的剩餘價值變成分紅;員工則希望獲得最大的收益。

　　顯然，總經理如果過度偏向股東，幫助其榨取員工血汗，員工將不會賣總經理的帳，這樣企業的運營指標將很難完成，最終總經理也得被股東炒魷魚。所以員工握著總經理的小命。總經理必須照顧好員工。

　　但是，如果總經理過度偏向員工，幫助他們向股東爭取利益，股東將感到聘請了一個叛徒，也會請你走人。

　　所以如何在股東和員工利益之間保持平衡，就成為總經理的第一個考題：如何找到平衡感，踩好蹺蹺板。

　　而這種平衡感在全面預算上表達出來，就是銷售額、利潤、成本、人事費用等等指標。

　　***2***、長短利益平衡

　　一般情況下，除非你只想幹一年，否則必須為企業預留部分發展潛力，例如在研發、市場營銷、人才儲備等等方面必須有足夠投入，否則就是竭澤而漁，第二年將沒有任何可以增長的機會。同時，你也不能刻薄員工太狠，削減他們的福利甚至薪酬，否則將導致消極怠工或罷工，甚至故意破壞。反而影響你的理論目標實現。

　　當然，你也不能不重視當期財務指標，如果太不像樣子，董事會立即會讓你走人。

　　所以如何平衡當期財務指標與企業長期增長潛力就成為總經理的一個大問題。反映到預算上，就是利潤與費用，與成本的關係。

　　看了全面預算管理學習心得的讀者還看了：