企業制度建設研究論文

　　制度是人類社會化的產物,是一種適應生產力發展要求的文化形態,制度的本質是文化。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　篇一

　　《 醫院內部財務控制制度建設 》

　　醫院內部財務控制制度是醫院為了保證經營活動健康、有序進行，根據全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益五項原則，針對內部財務管理活動而建立的一系列控制方法、控制措施和控制程式，其實質是通過制度約束進行內部控制，要求醫院管理者及員工共同實施的貫穿於整個經營活動的一種自律系統。隨著新醫改政策的不斷深入和市場經濟活動的日趨複雜化，醫院想要得以生存並發展壯大，必須強化內部財務控制制度的建設。

　　一、當前醫院內部財務控制存在的問題

　　一內控環境薄弱，管理者認識有偏差。

　　醫院的內控環境直接影響員工的控制意識，進而影響到內部財務控制制度的執行效果，管理者重視內控環境有利於制度的建立和實施，但許多醫院的管理者仍然只關心直接創造經濟效益的醫療一線的工作，對需要較長週期才能看出間接效益的內部財務控制制度毫不在意，只是將各種財務制度彙總成冊，在上級檢查時拿出來應付一下，內部財務控制制度只是印在紙上的制度，甚至有些醫院的管理者官本位思想嚴重，喜歡獨斷專行，認為制度會成為限制自己行使權力的絆腳石，尤其是對其中的牽制內容有所顧忌，所以故意忽視或阻撓制度的建設，這樣一來，內部財務控制制度就不具有約束力和威懾力，醫院其他員工的控制意識也隨之淡薄，對是否建立這一制度持無所謂態度，對執行情況更是漠不關心，久而久之，極易導致貪汙腐敗現象的發生。

　　二制度制定不規範，實施不科學。

　　一個好的內部財務控制制度是醫院正常運轉十分必要的保證，雖然大多數醫院已經建立起了內部財務控制的規章制度，但往往缺乏合理性，或對一些不經常發生的業務沒有相應的措施，無法涵蓋全部經營活動，與全面性原則相悖;或對重要經濟事項和高風險領域沒有制定嚴格的控制措施，沒有兼顧重要性原則;或對制衡性原則的制定不到位，不相容崗位分離、授權審批、關鍵崗位輪崗等制度的規定內容相對較少，疏忽重要環節，在出現問題後才進行補救，沒有形成實質的相互制約;或制度不能隨著自身的經營規模、競爭狀況、風險水平等環境的變化而加以調整，違反了適應性原則;或一味追求制度的完美，不能從整體利益出發，不考慮實施成本和產出效益是否配比，不顧及成本效益原則，加重了醫院執行的負擔。

　　三內審機構設立不合理，監督作用弱化。

　　我國不少醫院設立的內審機構並非出於經營管理的需要，而是來自於法律的硬性規定或上級的行政命令，醫院的管理者其實並不明白內審的真正意義和作用，自然對內審工作就沒有足夠的重視，使得內審機構的設定不盡合理，有些醫院讓內審機構隸屬於財務部門，任命財務負責人兼任內審機構的負責人，而內審的一個重要工作就是對內部財務控制的有效性進行監督和評價，本應具有獨立性和權威性，對內審機構負責人的任用也應慎重，現將內審機構置於財務部門管理之下，就不可能對制度存在的缺陷及執行的真實情況做出客觀公正的評價，大大削弱了內審應有的作用，造成對內部財務控制監督實際上的缺失。

　　四專業人員綜合素質低，實行制度不給力。

　　內部財務控制系統的執行需要人來實現，執行人員的素質高低會直接影響到實行效果，就目前情況來看，很多醫院管理者還是傾向於強化醫技人員的學習和培訓，而派給財務人員再充電的機會微乎其微，但財務工作專業性較強，而且相關財經法規還在不斷完善，財務制度還在不斷出臺，財務核算的軟體還在不斷更新，這些都需要財務人員不斷學習，才能勝任本職工作。

　　五預算編制粗糙，執行不夠剛性。

　　預算管理是醫院內部財務控制制度的重要組成部分，通過預算管理的統籌控制，可將日常基礎管理和戰略發展目標有機結合，使經營活動循序漸進地開展，讓有限的資金最大限度地發揮作用，提高綜合管理水平。但部分醫院對預算根本不重視，編制預算往往由財務部門根據上年實際數簡單地按比例累加得到，既沒有徵詢各相關部門意見，也沒有細化具體專案和具體執行部門，更沒有進行集體決策，隨意性較大，這樣完成的預算不能反映環境的變化和滿足管理的要求，與實際脫節，使得預算數與實際發生數相差甚遠，對經營活動沒有指導意義。有些醫院雖然按要求科學編制了預算，卻在實行時不夠嚴格，不按照既定的預算實施，混用資金或擠佔專項資金的事情時有發生，尤其對於超預算和預算外的支付，隨意調整，沒有履行嚴格的審批程式，執行不力，缺乏剛性，偏離預算原有軌跡，導致預算流於形式。

　　二、加強醫院內部財務控制制度建設的措施

　　一優化內控環境，提高管理者意識。

　　由於醫院自身的特點，其內控環境受管理者的影響較大，所以，非常有必要加強對醫院管理者關於內部財務控制制度重要性的學習，使他們的思想能夠跟上時代的發展，轉變以往“重醫療，輕管理”的觀念，樹立正確的經營理念和風險管理意識，一方面管理者要從巨集觀上對制度的重要性進行把握，監督財務人員建立一套科學的、規範的內部財務控制制度管理體系，來推動醫院的健康發展，另一方面，應明確管理者所負的責任，改變家長制的管理模式，以身作則，帶頭執行制度，不以個人的意志左右內部財務控制，不允許有任何人的權力凌駕於制度之上，達到三級標準的醫院還應設定總會計師，來加強財務工作的管理，促進內部財務控制制度的建設。

　　二制定完善的控制制度，保證有效實施。

　　針對內部財務控制制度疏於建設的現狀，醫院應根據國家相關政策法規和當下的實際情況及想要達到的工作目標來制定制度。首先，制度必須包括所有些經濟業務，醫院的一切經營活動都能以相應的制度為依據，按規定的程式辦事，沒有控制盲點，同時對重要事項制定更為嚴格的控制條件，如對重大經濟專案決策和大額資金的使用，必須由管理層集體研究決定，不准許任何個人單獨進行決策或者擅自改變集體決策，最大程度地防範經營風險。再者，還要建立崗位責任制，制定合理的崗位分工制度、不相容崗位分離制度、授權審批制度、內部稽核制度和關鍵崗位輪崗制度等，切實達到各崗位間、各流程間的相互聯絡、相互制約的目的。此外，制度制定後，要隨著環境的變化適時做出調整，以適應醫院不同時期戰略變化的要求。最後，還要考慮制度的可操作性、可持續性、投入產出比等因素，並且在執行過程中，嚴格約束員工按規定的制度辦事，保證制度的執行能夠落到實處。

　　三設立獨立的內審機構，充分發揮監督作用。

　　醫院內審機構獨立性的缺失，是造成內部財務控制制度執行不力的主要原因，但只要管理者給予充分重視，內審的地位就會大大提高，因此，醫院應建立一個單獨的不屬於財務部門的內審機構，直接對管理層負責，不受其他部門干擾，保持獨立性和權威性，對內部財務控制制度的建設進行監督，評價經營活動中制度設計和執行的有效性，及時向管理層反映存在的制度缺陷和控制弱點，從源頭上查詢解決問題的辦法，提出建設性的意見，真正做到通過內部審計加強控制，提高醫院的經營管理水平。

　　四提高專業人員素質，實行績效考核。

　　對於執行內部財務控制制度的專業人員，醫院的管理者應充分認識到他們的綜合素質在執行過程中所發揮的關鍵作用，加強對他們思想品德和職業道德的教育，強化法紀政紀、反腐倡廉方面的培訓，培養他們愛崗敬業的精神，增強自我約束的能力，使其具備較強的法律意識，自覺地遵守制度的規定。財務人員業務素質的再培訓也是必不可少的，醫院應加大對財務部門的投入，讓財務人員有機會參加較高層次的培訓，或與在內部財務控制方面做得比較好的其他醫院工作人員進行學習和交流，財務人員自己也應積極鑽研新知識，鍛鍊業務能力，成為符合時代要求的工作人員。

　　五合理編制預算，嚴格預算管理。

　　醫院要以切實可行的發展目標為基礎，根據財政撥款和自收自支的實際狀況，準確合理地核定收入支出額度，不人為高估或壓縮，特別是對支出預算要量入為出，努力細化，明確各項支出的方向和用途，不編制無依據、無標準、無明細專案的預算，並制定預算的調整和追加程式，未經批准，不得超預算和擴大預算範圍。在編制預算時，可採用上下結合式的工作程式，讓各部門與財務部門進行協商討論，充分地交流相關資訊，最後將彙總編制的預算交由院長辦公會審批，必要時可經職代會通過，以醫院檔案的形式正式發出，這樣編制出的預算既符合醫院預算管理規定，又提高了準確性，體現了民主性和科學性。執行預算時，除了要調動各部門的積極性，還要嚴明紀律，健全監控手段，定期分析評估，不斷總結和改進，對於嚴重超出預算的，追究有關人員的責任，維護預算執行的嚴肅性。當今飛速發展的時代對醫院內部的財務管理體制和執行機制提出了更高的要求，醫院必須積極主動地適應變化，不斷完善和加強內部財務控制制度的建設，充分發揮財務管理的作用，降低財務風險，提高經營水平，為醫院的可持續發展保駕護航。

　　篇二

　　《 國有建設公司內部控制制度建設 》

　　一、我區國有建設公司現狀

　　2011年我區按照行業和工業園區的實際情況，相繼整合成立了八個政府性投資專案國有建設開發公司。但在政府投資建設專案管理中，責、權、利劃分不清，有關的監管體系也沒有能夠完善起來，造成開發業主單位缺乏有效的監管，形成了業主行為的不規範現象嚴重。

　　二、當前企業內部控制建設中存在的問題

　　1企業內部控制意識薄弱。

　　2企業內部控制制度不完善。

　　3企業內部控制制度執行力不強。

　　4內部控制評價工作沒有有效開展。

　　5企業內外部審計沒有發揮應有的作用。

　　三、產生問題的原因

　　一企業法人治理結構不規範國有建設公司雖然不少已經從形式上建立了法人治理結構，但遠未達到內部權利制衡的效果，很多企業內部的董事長、總經理仍是一人擔任，其董事會成員大多由企業經理層人員擔任，致使董事會難以發揮監督經理人員的作用，監事會成員也大都由經營管理層人員擔任，監事會形同虛設，難以有效發揮其監督職能。

　　二內部控制制度建設不受重視內部控制起源於西方，2008年我國才正式頒佈了《企業內部控制基本規範》，2010年頒佈了《企業內部內部控制配套指引》，在一定程度上講，內部控制真正引起國資和國有企業管理者的重視，不過是近幾年的事情，許多企業管理者對內部控制的認識還侷限在內部監督上。

　　三考核業績機制不完善對國有開發建設公司高管的業績考核指標不科學、不合理，缺乏對其他相關指標的綜合考核。

　　四管理人員素質不高企業的高管人員由於自身素質不高，對於內部控制的理解不同，就不能形成本企業自身的一套完整的內部控制理念、方式與風格。因此，也就無法實施本企業的內部控制。

　　五內外部監督乏力一是各種監督的功能交叉，標準不一，再加上分散管理，缺乏橫向資訊溝通，未能形成有效的監督合力。二是各種監督沒有按照設定的目標進行，監督弱化問題嚴重。

　　四、加強完善內部控制建設的措施

　　一從企業整體層面加強內部控制建設，注重企業頂層設計

　　1、組織架構方面企業要按照國家有關法律法規和公司章程的要求，結合本企業的實際情況，明確股東大會、董事會、監事會、經理層和企業內部各層級機構設定、職責許可權、人員編制、工作程式和相關的的制度安排。企業的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付等，應當按照規定的許可權和程式實行集體決策審批和聯籤制度。

　　2、發展戰略方面企業要對現實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定並實施長遠發展目標與戰略規劃。通過內部各層級會議和教育培訓等有效方式，將發展戰略及其分解落實情況傳遞到內部各管理層級和全體員工。企業應當加強對發展戰略實施情況的監控和評估，定期收集和分析相關資訊，對於明顯偏離發展戰略的情況要對發展戰略作出調整。

　　3、人力資源方面企業應當根據發展戰略的需要，制定人力資源總體規劃，結合生產經營實際情況，制度人力資源需求計劃，完善人力資源引進制度，規範工作流程。根據人力資源能力的框架要求，明確各崗位的職責許可權、任職條件和工作要求，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優秀人才。建立員工培訓長效機制，營造尊重知識、尊重人才和關心員工職業發展的文化氛圍，加強後備人才隊伍建設。核與評價。

　　4、企業文化方面企業文化是企業的靈魂，滲透於企業的一切經營管理活動中，是推動企業持續不斷髮展的不竭動力。企業文化建設應當融入生產經營全過程，切實做到文化建設與發展戰略的有機結合，增強員工的責任感和使命感，規範員工行為方式，使員工自身價值在企業發展中得到充分體現。

　　二從企業業務層面加強企業內部控制建設，建立健全企業內部控制制度體系《內部控制應用指引》中詳細介紹了內部控制應關注的風險和主要的內部控制設計及執行措施，為企業建立內部控制體系提供了參照性標準，企業建立內部控制要重點關注資金活動、採購業務、資產管理、銷售業務、研究與開發、工程專案、擔保業務、業務外包、財務報告、全面預算、合同管理、內部資訊傳遞、資訊系統的建設，這是有效實施企業內部控制的核心內容。企業應依據有關要求，結合自身實際，健全和完善適合本企業特點的內部控制的制度體系。

　　三強化內部控制培訓，提高企業管理者素質企業要有計劃對其管理人員進行內部控制、管理知識等方面的培訓，以提高其業務水平和工作能力，從而使其增強內部控制意識，提高工作能力和道德水準。

　　四建立內部控制檢查考核和評價機制，促使企業內部控制工作收到實效要堅持企業自查與經濟監督部門組織檢查相結合，至少每年組織進行一次，並且要將其與企業經營者的年度考核獎懲掛鉤。檢查、考核與評價只是手段，目的是督促企業建立和有效執行內部控制制度，以不斷提升企業管理水平，堵塞漏洞，促進企業經營目標的實現。

　　五強化外部監督，促使企業不斷完善內部控制財政、審計、稅務等政府監督部門要強化對企業的外部監督，通過合理分工，建立部門責任制，適時交流監督資訊，形成有效的監督合力。

　　篇三

　　《 排汙企業環保誠信制度建設 》

　　隨著經濟社會的高度發展，環保誠信越來越受到各方的重視，是社會主義誠信體系不可或缺的一部分。排汙企業環保誠信是建立在環保誠信制度基礎之上的頂層設計，社會許多環境破壞事件造成的原因追根溯源至企業排汙不誠信、不遵守法律。因此，要想使排汙企業做到環保誠信，應在對其存在的問題進行探索的基礎上，積極推動排汙企業環保誠信制度建設。

　　1環保誠信的含義

　　環保誠信，是一種以底線思維模式進行思考的價值觀念，是指在處理人與社會、人與自然的關係過程中，將人大腦中改造自然、改造社會的主觀意識植入環保理念，使人的實踐行為符合社會發展規律。具體表現為人的生態理念的道德化、理性化、人性化。企業生態理念的終極追求就是環保誠信。傳統企業的誠信理念則主要研究的是人與人之間的道德關係，而現代企業的誠信理念不僅討論人與人之間的道德關係，而更加重要的是表現為人與自然之間的“生態道德”關係。

　　2排汙企業環保誠信存在的問題

　　2.1遮掩實情

　　對生態平衡造成影響比較大的專案，在報批階段，排汙企業經常會考慮汙染因素會影響專案審批的結果，往往會不報或少報排汙量和排汙種類。環保誠信意識消失殆盡。在排汙企業沒有據實申報的情況下，有一少部分企業確實是對工藝不瞭解，無意少報汙染物種類和排汙量，但大部分企業都是有目的的不據實申報。在資訊不對稱理論背景下，使政府部門的有效監管變成了“天方夜譚”，更是極大的剝奪了老百姓的知情權和監督權。

　　2.2偷排暗排

　　一些排汙企業為了節省成本，擴大企業利潤，一方面使本應該在運轉狀態下的汙染處理裝置處於停工狀態，工業廢水不加或者少加汙染治理藥劑直接排放，更為嚴重的是，排汙企業私自設定暗管，工業廢水直接通過暗管或者雨水管道向外排出，有的排汙企業乾脆在夜間用潛水泵將積存已久的未用汙水處理裝置處理的工業廢水直接向外排放，這些違背環保誠信行為的現象在政府監管部門節假日期間或夜間突擊抽查中時有發生。

　　2.3逃避責任

　　一些排汙企業發生環境汙染事故時，首先想到的是儘量封鎖相關資訊，儘可能內部消化。不但未能及時運用新聞媒體向社會公眾公開資訊，反而相互推卸責任，有的甚至在事實面前還推諉扯皮，拒不承擔法律責任。漠視法律的制裁和社會輿論的譴責，從而導致排汙企業社會上的名譽受到影響。

　　3排汙企業環保誠信的重要性

　　3.1企業生存發展的必然要求

　　排汙企業環保誠信所存在的種種問題，表面上看是排汙企業缺乏環保意識，缺乏承擔社會責任的意識，缺乏環境保護的法律意識，但從根本上來說還是不道德、不誠信的問題。排汙企業的行為不僅損害了公眾知情權和破壞了公民環境權，而且其在老百姓心目中的形象也大打折扣，從長遠來看影響了排汙企業生存和發展。因此排汙企業做到環保誠信，不但是履行社會責任的必然要求，而且也是求得自身生存發展的必然要求。

　　3.2實施環境有效監管的必然要求

　　排汙企業儘量隱瞞排汙種類和排汙量從而造成了政府監管部門處於資訊不對稱的局面，對企業排汙行為未能及時進行調控，不僅危害了自然環境的生態平衡，而且對公眾的身體健康也造成極大危害。如果排汙企業把環保誠信的理念植入到企業文化中，在企業日常運轉中就能自覺遵迴圈保誠信的義務，更加自覺地接受政府相關部門的監管。因此環境的有效監管力度得到大幅度提升，使有限的行政資源實現帕累托最優。

　　3.3維護社會和諧穩定的必然要求

　　環境汙染事件或者環境糾紛影響擴大化的直接原因就是排汙企業踐踏誠實守信的道德底線，如果排汙企業運用環保誠信底線思維模式去思考問題，就不會在事故處理過程中相互推諉扯皮，即使偶爾發生超標排放情況或謊報排汙情況，只要排汙企業勇於承擔社會責任並及時公開相關資訊，立即整改，就能爭取到公眾的瞭解和支援，避免引起社會秩序混亂等問題。

　　4推進排汙企業環保誠信制度建設

　　4.1推進公眾參與制度建設

　　公眾參與環保，是推動資源節約型社會建設的關鍵一環。暴露在陽光之下的環境汙染醜行必將遭人唾棄。完善以環境影響評價公眾參與制度、公民監督舉報制度、聽證制度、信訪制度等為主要內容的公眾參與制度，制定更加具體的規章制度和更加可行的程式，保障公眾對環境保護事務的監督權、訴訟權、知情權，使排汙企業接受公眾的監督，徹底改變亂排亂放的局面。政府要善於聚集民意、團結民力、表達民意，讓公眾以主人翁的角色積極參與到環境保護的工作浪潮中來，科學化、規範化、制度化、法制化的資訊公開加上公眾參與的廣泛化就等於環保誠信制度常規化。

　　4.2推進新聞媒體參與制度建設

　　新聞媒體被冠以“無冕之王，布衣宰相”之號，由此可知新聞媒體監督力量之大。因此，政府相關部門應積極支援媒體開展對企業汙染事故的公開報道，建立和完善媒體參與排汙企業行為治理的法律和相關法規制度;另外，經媒體報道的汙染事故政府相關部門必須立即展開調查，並且對汙染處理情況要及時向媒體公開資訊;最後，政府執法部門也應保護報道事故記者的生命安全，確保記者敢於報道汙染事故，維護記者的合法權益。

　　4.3推進非政府組織參與制度建設

　　在我國，非政府組織在環保領域發揮的作用還有待進一步完善，強化非政府組織的環保參與程式，提高政府環境規制的公信力和外部監督能力，比如在政府的應急決策議事機構中應有慈善部門、紅十字會的相關人員代表，這不但有利於政府決策的民主化，而且有利於非政府組織深入瞭解政府的決策目的，從而更好協助政府開展減輕汙染處理事故的活動。

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