深化個人所得稅制度改革

　　個人所得稅是國家取得財政收入的主要方式，也是調節社會成員收入分配、促進經濟穩定增長的重要經濟槓桿。近幾年來隨著我國經濟的快速發展，居民收入水平不斷提高，個人所得稅發展速度一直較快，隨著課徵範圍的擴大，目前個人所得稅納稅人數已佔我國總人口的10%左右，個人所得稅已成為最具潛力、最有發展前途的稅種之一。同時個人所得稅收入在財政收入總額中的比重也在逐年上升，已成為一個與百姓生活息息相關、倍受社會各界關注的稅種，但隨著經濟的發展，個收收入呈現出新的特點，逐漸暴露出個人所得稅稅制建設中的一些不足，現就如何改進這些不足，深化稅制改革作如下探討。

　　一、個人所得稅制度實施中存在的問題

　　1、 起徵點設定相對具有一定的不公平性

　　目前我國個人所得稅的起徵點為2000元，即只要收入超過2000元就按規定繳納個人所得稅，但近年來我國物價水平飛速上漲，個人收入水平也大幅度提高，在大部分地區2000元的收入已屬於中低收入，所以2000元的起徵點已不符合我國的國情，無法體現調節高收入人群收入分配的目的。同時在設定起徵點時沒能沒能充分考慮地區物價水平、家庭總收入、個人負擔等具體情況，對應納稅所得額採取一刀切的做法，在一定程度上違背了公平原則，如同樣4000元的月收入在上海、深圳等經濟發達地區屬於低收入，只能維持基本的生活開支，但在經濟欠發達地區，如陝西、湖北等地等卻屬於高收入，但這卻需要負擔同樣的納稅義務，無法體現公平納稅的原則。

　　2、納稅環節造成有的不公平性

　　目前由於地稅部門人手不足，個人所得稅主要採取的是源頭扣繳和自主申報的方式徵收，隨著經濟的發展，個人收入逐漸呈現多元化趨勢，但同時個人收入來源又具有隱蔽性和多樣性，加上扣繳義務人法制意識不強，不能很好地履行扣繳義務，造成稅款的流失，但作為工資薪金收入相對比較公開、透明，扣繳比較規範，這就導致收入來源多、收入水平高的人相對少承擔納稅義務，而收入來源單一，收入水平相對較低的多承擔納稅義務。因此有專家稱：個稅已淪為工資稅 惡化收入差距，違背了個人所得稅調節個人分收分配的初衷。

　　3、稅源流失現象嚴重

　　目前公民納稅意識還相對比較淡薄，加上個人所得稅法雖然原則性強，但可操作性不夠，加上徵管方式不到位，極易引發稅源流失，如個人勞務所得，個體工商戶生產所得等十多種收入均為個人所得稅納稅範圍，但由於應稅收入範圍廣，種類太繁雜，加大了稅務部門的徵管難度和徵收成本，且難以徵管，加上我國目前收入來源多元化格局已形成，但金融服務相對滯後，現金結算條例執行尚不到位，現金交易頻繁，形成了大量的隱性收入、灰色收入，無法實施有效徵管，造成稅源流失。

　　二、完善我國個人所得稅制度改革的建議

　　1、及時完善稅制，充分體現公平稅負公平的原則

　　根據我國個人所得稅制度中的有失公允的現象，應儘快進行個人所得稅制度改革，修訂相關條款，使其與我國的經濟發展水平相適應，同時充分考慮地區發展不平衡，在納稅環節體現適當的公平、合理：一是適當提高起徵點。由於目前的起徵點已與我國的經濟發展形勢和物價水平等不相適應，我國已擬將個人所得稅的起徵點提高至3000元，應儘快以立法的形式予以明確，以減少中低收入者的稅賦負擔，增加他們的可支配收入，提高他們的生活質量;二是實行地區浮動稅率。要根據各地的經濟發展情況，充分考慮個人收入水平和物價水平，將全國各省市按經濟發展情況分成幾類地區，實行差別的、浮動的所得稅起徵點制度。同時在條件成熟時可借鑑發達國家的做法，充分考慮個人的家庭收入和負擔情況，以家庭為單位按年課徵的綜合稅制發展，以切實體現“量能負擔”的稅收原則，更好地發揮個人所得稅對個人收入的調節作用，促進實現社會分配公平，降低中低收入家庭的負擔，確保社會的穩定。

　　2、加大稅法宣傳力度，增強公民的納稅意識

　　要採取切實有效的方法，加大對個人所得稅法的宣傳力度，提高公民的納稅意識，讓稅法知識深入人心，增強 “依法納稅是公民的法定義務”意識，從而及時、足額申報、繳納個人所得稅。同時要不斷提高扣繳義務人的法律意識，要進一步明確代扣代繳的責任、權利和義務，增強代扣代繳的法律約束力。要讓扣繳義務人清醒地認識，協助、配合稅務機關做好個個所得稅的徵繳工作，這是一項法定義務，對納稅人的各項收入切實履行起源頭扣交的義務，實現依法納稅、公平納稅，對扣交的稅款及時繳入指定的專戶，防止稅款流失;面對個人所得稅面廣量大，難以徵管的現狀，稅務部門要要加大稅收稽查力度，對重點單位、重點人群的個人所得稅徵繳情況進行檢查，對發現的偷、逃稅行為和拒不履行扣繳義務的單位，要根據稅法規定、嚴肅處理，進行補稅、***和懲治，在努力提高稅收稽查的針對性和有效性的同時，為個人所得稅法的有效執行創造良好的法制氛圍。

　　3、規範徵管手段，加強徵管，增強服務意識，為納稅人提供優質服務

　　針對目前普遍存在的地稅部門人手少，徵收力量不足，徵管手段落後的現狀，稅務部門要適當增加人力，配備相關裝置，充分發揮計算機在個人所得稅的徵管中的管理功能，通過計算機網路管理系統，辦理稅款徵收業務，監控個人收入變化情況，加大對稅源的監控力度，同時對稅收整個業務過程實行全方位監控，提高工作效率和效益，降低徵管成本。還要加強與金融部門的溝通協調，確保現金管理制度落實到位，各單位減少現金支付、儘量採取轉賬支票等金融工具支付勞務費用，以便於加強對納稅人收入來源的監管，減少稅源的流失。同時稅務部門要強化服務意識，為納稅人提供高效、優質的服務，讓更多的納稅人理解、支援稅務事業，讓依法納稅成為自覺行為。