庫存現金日記賬怎麼填

　　庫存現金是流動性最強的資產。其變現能力強,有廣泛的使用性。庫存現金易流失,誘惑力最大,最容易被人挪用和侵吞。接下來請欣賞小編給大家網路收集整理的。

　　格局

　　庫存現金日記賬和銀行日記賬採用三欄式或多欄式的訂本式賬簿。

　　登記方法

　　***1***庫存現金日記賬由出納人員根據庫存現金的收、付款憑證，每日逐筆順序登記，其中:借方是根據庫存現金的收款憑證或銀行存款的付款憑證***與指庫存現金、銀行存款之間的劃撥業務***登記;貸方是根據庫存現金的付款憑證登記。逐日終了應結出當日庫存現金收入、庫存現金支出合計數及結餘數，開將賬面結存數不庫存庫存現金相核對，做到"隨時収生隨時登記，日清月結"。 採集者退散

　　***2***銀行存款日記賬由出納人員根據銀行存款的收、付款憑證，每日逐筆順序登記，其中:借方是根據銀行存款的收款憑證或庫存現金的付款憑證***與指庫存現金、銀行存款之間的劃撥業務***登記;貸方是根據銀行存款的付款憑證登記。逐日終了應結出當日收入、支出合計數及結餘數。銀行存款日記賬按期或丌按期不開戶銀行提供的對賬單迚行核對，每月至少核對一次，開通過編制銀行存款餘額調節表檢查銀行存款記實的準確性。

　　庫存現金的使用範圍

　　1、職工工資，津貼，這裡所說的職工工資指企業，事業單位和機關，團體，部隊支付給職工的工資和工資性津貼。

　　2、個人勞務報酬，指由於個人向企業，事業單位和機關，團體，部隊等提供勞務而由企業，事業單位和機關，團體，部隊等向個人支付的勞務報酬，包括新聞出版單位支付給作者的稿費，各種學校，培訓機構支付給外聘教師的講課費，以及設計費，裝潢費，安裝費，製圖費，化驗費，測試費，諮詢費，醫療費，技術服務費，介紹服務理由，經紀服務費，代辦服務費，各種演出與表演費，以及其他勞務費用。

　　3、根據國家制度條例的規定，頒發給個人的科學技術，文化藝術，體育等方面的各種獎金。

　　4、各種勞保，福利費用以及國家規定的對個人的其他支出，如退休金，撫卹金，學生助學金，職工困難生活補助。

　　5、收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款，如金銀，工藝品，廢舊物資的價款。

　　6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

　　7、結算起點***1000元***以下的零星支出。超過結算起點的應實行銀行轉賬結算，結算起點的調整由中國人民銀行確定報國務院備案。

　　8、中國人民銀行確定需要現金支付的其他支出。如同採購地點不確定，交換不便，搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉賬結算不夠方便，必須使用現金的支出。對於這類支出，現金支取單位應向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審查批准後予以支付現金。

　　除上述5、6兩項外，其他各項在支付給個人的款項中，支付現金每人不得超過1000元，超過限額的部分根據提款人的要求，在指定的銀行轉存為儲蓄存款或以支票，銀行本票予以支付。企業與其他單位的經濟往來除規定的範圍可以使用現金外，應通過開戶銀行進行轉賬結算。

　　庫存現金的審計

　　在審計實務中，雖然現金賬戶一般所佔資產總額比例不高，但卻是最容易出問題的幾個賬戶之一，所以往往被列為審計重點。下面以案例分析的形式介紹如何對現金賬戶進行審計。

　　一、庫存現金的審計方法

　　***一***對庫存現金內部控制制度進行符合性測試

　　1、瞭解現金內部控制制度。主要是通過詢問，觀察等調查手段收集必需的資料，也可通過編制現金內部控制制度流程圖方法。一般情況，瞭解現金內控制度時，首先應注意檢查該制度是否建立並嚴格執行，其次瞭解諸如款項的收支是否按規定的程式和許可權辦理，是否存在與本單位經費無關的款項收支情況，出納與會計職責是否嚴格分離，現金是否妥善保管，是否定期盤點、核對等等。

　　2、抽取並審查收款憑證。如果被審單位現金收款內部控制不嚴，很可能會發生貪汙舞弊或挪用等情況。例如，在一個小企業中，出納員同時汜應收賬款明緞賬，很可能發生迴圈挪用的情況，因此應選取適當的樣本量進行檢查。

　　3、抽取並審查付款憑證。檢查付款的授權批准手續是否符合規定，核對現金付款憑證與應付賬款明細賬的記錄是否一致，再如核對實付金額與購貨發票是否相符等等。

　　4、評價現金內部控制制度。審計人員在完成上述程式後，即可對現金的內控制度進行評價。評價時，應首先確定現金內控制度的可信賴程度以及存在的薄弱環節和失控點，然後據以確定在實質性測試中對哪些環節可以適當減少審計程式，哪些環節應增加審計程式作重點審查，以減少審計風險。

　　***二***庫存現金的實質性測試

　　1、核對現金明細賬與總賬的金額是否相符，如不相符，應查明原因，並作出記錄或適當調整。

　　2、盤點庫存現金。通常包括對已收到但尚未存人銀行的現金、零用金、找換金等的盤點，盤點的步驟和方法：

　　第一、制定庫存現金盤點程式，實施突擊性檢查，對審計過的單位，進點後不要立即進行盤點，應選擇審計期間任意時間***自定***或選擇結束審計之前，給對方出其不意，以達到審計目的。再者，審計前應側面探聽了解出納及會計人員是否都在場，否則另擇時機，以免打草驚蛇，給被審單位提供***，阻撓審計的機會。

　　第二、確定盤點時，審計人員和出納人員應一同到達盤點現場。如現金存放有兩處或兩處以上者應同時進行。在清點保險櫃時，在不侵犯出納人員權利的基礎上，對其使用的辦公桌，檔案櫥進行清點，在盤點中不放過任何疑點。

　　第三、在盤點庫存時，審計人員和出納人員都不得離開盤點地，不要聽信出納人員的巧辯以及其他推諉的話，要學會察言觀色。如在審計某部門時，會計出納人員一聽說要盤點，儘管嘴上說沒事，但從他們額頭上浸出的汗珠，審計人員毅然斷定絕對有問題，一口回絕了“你們先回辦公室，我們整理一下就送過去的”要求，在審計人員說服教育和義正辭嚴的態度面前，不得不交出了該單位賬內和賬外苦心經營的幾十萬元的“小金庫”。

　　第四、在審計期間，對現金進行多次突擊盤點。有時一次盤點，達不到預期效果，其主要原因是被審計單位在接到審計通知後，將違紀違規資金提前轉移，當第一次盤點後，被審計單位認為風險已過，把轉移出去的資料重新放回保險櫃內，這時再去盤點就能發現問題。

　　二、舉例分析

　　***一***、資料

　　2004年1月25日，審計人員對甲公司2003年12月31日資產負債表進行審計，查得“貨幣資金”專案的庫存現金餘額為2995元。2004年1月25日現金日記賬的餘額是2365 元。

　　2004年1月26日上午8時，審計人員對該公司的庫存現金進行了盤點，盤點結果如下：

　　1.現金實有數1850元。

　　2.在保險櫃中發現職工李東11月5日預借差旅費500元，已經領導批准;職工胡立借據一張，金額450元，未經批准，也未說明其用途;有已收款但未入賬的憑證6張，金額435元。

　　另外，經核對, 1月1日至25日的收付款憑證和現金日記賬，核實1月1日至25日的現金收入數為7130元，現金支出數為7160元，正確無誤。銀行核定的公司庫存限額為2000元。

　　***二***、審計步驟

　　第一步：根據以上資料，首先核實1月25日庫存現金應有數。

　　因為職工胡立借據450元，未經批准，屬於白條，不能用於抵充現金，所以1月25日庫存現金應為1月25日庫存現金實有數1850元加胡立的借據450元，為2300元。

　　未入賬的收付款憑證都屬於合法憑證，可以據以收付現金，只是沒有入賬。1月25日現金日記賬的餘額是2365元，加上未入賬的現金收入435元，減去未入賬的現金支出500元，得2300元。

　　由此可見，在1月25日，除白條抵庫和應入賬未入賬的現金收支外，現金賬實是相符的，即未發生現金溢缺。

　　第二步：核實2003年12月31日資產負債表中的庫存現金是否真實、完整。

　　既然在2004年1月25日現金是賬實相符，未發生現金溢缺，且核對1月1日至25日的收付款憑證和現金日記賬，1月1日至25日的現金收入為7130 元，現金支出為7160元，正確無誤，那麼，就可以根據這些資料倒推出2003年12月31日庫存現金應有數。計算過程如下：

　　2300+7160-7130=2330***元***

　　由於2003年12月31日“貨幣資金”專案中的庫存現金賬面餘額為2995元，因此，公司資產負債表中，2003年12月31日的現金餘額是虛假的，正確金額為2330元。

　　***三***、審計結論

　　1.該公司2003年12月31日的庫存現金賬實不符，應進一步查明原因。

　　2.督促被審單位將收支及時入賬。例如，職工李東11月5日預借差旅費500元，雖經領導批准，屬於合規的行為，但出納人員未及時將借款登記入賬，被審單位應編制如下會計分錄：

　　借：其他應收款--李東 500

　　貸：現金 500

　　同時，出納人員應及時催促李東報銷有關單證，退回多餘的款項。

　　3.財務制度明令禁止白條抵庫，審計人員應進一步調查胡立借款的真實性，並督促被審單位及時收回該筆款項。

　　4.銀行規定庫存限額2000元，公司留存超過限額330元，應及時送存銀行。