什麼叫實質性程序?

什麼是實質性程序？

實質性程序包括實質性分析程序和細節測試。

實質性分析程序其實就是分析程序。實質性程序包括細節測試和分析程序。

分析程序是利用財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關係進行分析，並得出分析結論，分析程序在三個階段運用：風險評估程序、對財務報表進行整體複核、實質性程序中運用，其中在前兩個階段的運用是強制性運用，如果在實質性程序中運用的話，就是實質性分析程序。

實質性程序包括細節測試和實質性分析程序，細節測試是對各類交易、賬戶餘額、列報的具體細節進行測試，目的在於直接識別財務報表認定是否存在錯報。

實質性分析程序從技術上講仍然是分析程序，主要是通過研究數據間關係評價信息，只是將該技術方法用作實質性程序，即用以識別各類交易、賬戶餘額、列報及相關認定是否存在錯報。

審計的實質性程序是什麼？

實質性程序包括實質性分析程序和細節測試。實質性分析程序是指先考慮科目的金額與哪些因素有關，這些因素間怎樣聯繫撫進而對科目的金額做出一個預測，把這個期望值和客戶的賬面數比較，通過發現和詢問差異原因，來判斷科目的金額是否存在錯報。細節測試主要是指通過檢查全體、抽樣、選取特定項目等方式來檢查會計憑證，進而判斷是否存在錯誤的會計處理。

實質性程序怎麼做？

註冊會計師實施的實質性程序應當包括下列與財務報表編制完成階段相關的審計程序：

將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節。

2.檢查財務報表編制過程中做出的重大會計分錄和其他調整。

由於註冊會計師對重大錯報風險的評估是一種判斷，可能無法充分識別所有的重大錯報風險，並且由於內部控制存在固有侷限性，無論評估的重大錯報風險結果如何，註冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶餘額和披露實施實質性程序。

內容參考：www.dongao.com/zckjs/sj/201501/215195.shtml

實質性程序的含義

實質性程序的含義 註冊會計師實施的實質性程序應當包括下列與財務報表編制完成階段相關的審計程序：（l）將財務報表與其所依據的會計記錄相核對；（2）檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調整。註冊會計師對會計分錄和其他會計調整檢查的性質和範圍，取決於被審計單位財務報告過程的性質和複雜程度以及由此產生的重大錯報風險。由於註冊會計師對重大錯報風險的評估是一種判斷，可能無法充分識別所有的重大錯報風險，並且由於內部控制存在固有侷限性，無論評估的重大錯報風險結果如何，註冊會計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶餘額、列報實施實質性程序。針對特別風險實施的實質性程序如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，註冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序。例如，如果認為管理層面臨實現盈利指標的壓力而可能提前確認收入，註冊會計師在設計詢證函時不僅應當考慮函證應收賬款的賬戶餘額，還應當考慮詢證銷售協議的細節條款（如交貨、結算及退貨條款）；註冊會計師還可考慮在實施函證的基礎上針對銷售協議及其變動情況詢問被審計單位的非財務人員。如果針對特別風險僅實施實質性程序，註冊會計師應當使用細節測試，或將細節測試和實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當的審計證據。作此規定的考慮是，為應對特別風險需要獲取具有高度相關性和可靠性的審計證據，僅實施實質性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當的審計證據。特別風險應對措施及結果彙總表示例見表10-2。以下是關於該表格各列內容的詳細說明：經營目標被審計單位的經營目標可以是高層次的戰略目標，如被審計單位的宗旨；也可以是低層次的目標，如為了實現高層次目標而制定的經營方面、財務方面或遵守法規方面的具體目標。為了從被審計單位高層次的經營目標中識別出經營風險和審計風險，審計項目組通常需要了解被審計單位的經營目標。例如，被審計單位制定了一個通過增加毛利來改善盈利狀況的總目標。註冊會計師可以瞭解與提高售價和降低成本相關的具體目標和行動措施，如通過從國外新供應商購貨的方式降低原材料成本。只有那些對審計有影響的經營目標，包括註冊會計師發現應報告給被審計單位的事項，才需要記錄在該表格上。在實務中，當註冊會計師初次識別被審計單位的經營目標時，可能難以確定其潛在的審計影響，因此，註冊會計師可以先記錄這些經營目標。當註冊會計師確認該目標對審計沒有直接影響、也沒有必要向被審計單位報告。 經營風險是指任何可能導致被審計單位不能實現經營目標的風險。並非所有的經管風險都與審計相關，而與審計相關的經營風險中並不都是特別風險。該表格應記錄那些對審計有重大影響的經營風險，可以是當期經管風險或可能需要報告給被審計單位的潛在經營風險。因此，該表格不應記錄與審計沒有關係的經營風險。例如，被審計單位從國外新供應商購貨發生潛在的經營風險，如產品質量和產品供貨問題，或外匯兌換風險。這些經營風險會導致重大錯報風險，應當在該表格中予以記錄。註冊會計師還應注意，一個經營風險可能產生多個重大錯報風險，而多個經營風險也可能只產生一個重大錯報風險。該表格應該把這些關係以一種易於理解的方式記錄下來。表10-2 特別風險應對措施及結果彙總表 項目 簡要填寫說明 舉例 …… 經營目標 記錄對當期審計有影響的經營目標 被審計單位通過發展中小城市的新客戶和放寬授信額度爭取銷售收入比上一年度增長25% …… 經營風險 只記錄那些對當期審計有影響的經營風險，或註冊會計師認為對未來審計產生影響並有必要向被審計單位報告的經營風險 不嚴格執行對新客戶的信用記錄調查和篩......

實質性方案與實質性程序的區別？

實質性方案是指註冊會計師實施的進一步審計程序以實質性程序為主；綜合性方案是指註冊會計師在實施進一步審計程序時，將控制測試與實質性程序結合使用。當評估的財務報表層次重大錯報風險屬於高風險水平（並相應採取更強調審計程序不可預見性、重視調整審計程序的性質、時間和範圍等總體應對措施）時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向於實質性方案。

而實質性程序是審計方案中的程序組合，包括實質性分析程序和細節測試。

審計中的實質性程序什麼意思

實質性程序，是指，用於發現認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易，賬戶餘額和披露的細節測試，和實質性分析程序。

什麼是事實質性程序?(審計基礎裡面的）

和控制性程序同時對比，就容易看出來了。

控制測試是測試被審計單位內部控制設計的合理性和執行的有效性 實質性程序包括細節測試和實質性分析程序 前者是直接查找各類交易 帳戶餘額 列報的錯報 後者是將分析程序應用於實質性程序 通過分析各財務信息之間以及財務信息與非財務信息之間的關係查到各類交易 帳戶餘額 列報的錯報比如說A企業設計了有關貨幣資金的內部控制 其中有一項是對於企業超過200萬的資金支付採取集體決策 由三位經理一致同意並簽字才能通過 某項交易支付了400萬 註冊會計師檢查相關憑證中是否包含了經理們的簽字可以測試該項內部控制 不過控制測試的對象必須留有軌跡 如果被審計單位僅僅設計了“觀察、詢問”這樣的內部控制 是無法實施控制測試的如果A企業07年固定資產帳面餘額4000萬 註冊會計師將固定資產項目重新計算核實其餘額準確性 這樣的做法就屬於實質性程儲 控制測試和實質性程序是風險應對裡的核心知識

在審計業務中，首先要對被審計單位的內部控制進行了解，如果認為被審計單位的內部控制是有效的，在審計過程中可以擴大對內部控制的測試，證明內部控制是有效的，這樣可以減少實質性測試的範圍（但不能取消），以降低審計成本。反之，如果認為內部控制不可信賴，就可以減少內部控制測試，擴大實質性測試，或者完全依賴實質性測試

分析程序和實質性分析程序的區別？

實質性程序包括實質性分析程序和細節測試。

實質性分析程序的本質還是分析程序，即根據財務數據之間以及財務數據和非財務數據之間的內在關係進行分析，並得到分析結論，主要目的是提供方向性指導作用。

細節測試是對各類交易、賬戶餘額、列報的具體細節進行測試，目的在於直接識別財務報表認定是否存在錯報。

實質性分析程序不僅僅是細節測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數據之間具有穩定的預期關係，可以單獨使用實質性分析程序獲取充分適當的審計證據。

實質性分析程序不是必須執行的程序，但是細節測試是必須執行的程序。

什麼是實質性程序，它包括哪些類型

實質性程序包括實質性分析程序和細節測試。實質性分析程序是指先考慮科目的金額與哪些因素有關，這些因素間怎樣聯繫，進而對科目的金額做出一個預測，把這個期望值和客戶的賬面數比較，通過發現和詢問差異原因，來判斷科目的金額是否存在錯報。細節測試主要是指通過檢查全體、抽樣、選取特定項目等方式來檢查會計憑證，進而判斷是否存在錯誤的會計處理。