模擬企業資料及期初建賬
前言一、怎麼能走上會計崗位 其實，最難的就是怎麼能得到第一次會計工作機會！即我們常說的“萬事開頭難”！ 通過這套實操課程的認真學習，希望大家第一次去應聘時腰板能硬一些！能輕鬆闖過第一關！ 我們首先以手工方式從建賬到做憑證、登賬簿、編報表、整理歸檔做一遍，然後再以用友財務軟件給大家演示講解一遍。學完後，不管是手工賬還是軟件記賬，我們都能應對！ 另外，有個建議，大家最好開始先做一段兒時間手工賬，這樣能真正理解賬務處理程序。因為，財務軟件除了開始的初始化比較麻煩、複雜（當然買軟件時，軟件公司幫助做），平時基本只需我們輸入記賬憑證，其他轉賬、記賬、結賬、出報表等工作點了鼠標後幾秒鐘就自動處理完了。二、會計崗位有哪些 根據《會計基礎工作規範》和有關制度的規定，會計工作崗位一般分為：總會計師（或行使總會計師職權）崗位；會計機構負責人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權債務核算崗位；工資核算、成本費用核算、財務成果核算崗位；財產物資的收發、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計檔案管理崗位。 會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人。通常，在小型企業中，“一崗一人”、“一人多崗”的現象較多；而在大中型企業中，“一崗多人”的現象較多、較普遍。 實際工作中，根據每個企業具體規模、管理要求等不同，設置會計崗位：出納、庫管、會計（可總可分：成本會計、往來會計、報稅會計……）、會計主管、財務經理等。三、工作中都需要我們做哪些具體的事情、怎麼做——分情況1.給小企業代理記賬（包括自己在家或在會計公司） 月末或下月初，拿到混在一起的一個月的單據歸類整理，把不能用的單據退回，應該有而沒有的單據提示客戶找到提供→編制記賬憑證，且要把原始憑證粘在記賬憑證後面（左上對齊）→登記賬簿（現金、銀行存款日記賬、明細賬、總賬）→編財務報表→報稅，甚至年初的工商年檢。但兩個頭兒——填制原始單據和會計資料歸檔不用管，財產清查不用管。 管理（內控）不重要，主要是針對稅務等部門的一些強制性工作。2.在企業做專職 （1）企業規模很小 基本類似代理記賬，但還得負責兩個頭兒——填制原始單據和會計資料歸檔，及財產清查。此時，管理（內控）也不太重要。 （2）大中型企業 作為出納、會計等財務人員每天都要處理相關事務。比如出納填支票、開發票收據、給員工報銷等→編記賬憑證→登日記賬→現金的賬實核對；會計審核出納做的一些記賬憑證，並登記明細賬；會計主管審核部分原始單據等。其他的賬簿登記、報表編制、報稅、資料歸檔、工商年檢等也必須處理。模塊一 模擬企業資料及期初建賬一、教材及講解框架1.教材框架 全書分為兩篇。上篇介紹了模擬實訓會計主體的基本情況及會計政策，給出了期初餘額、明細科目設置、12月份經濟業務（按時間先後發生順序列示）等核算所需資料，介紹了從建賬一直到建檔各個工作環節的工作內容及要求並附參考答案以供核對；下篇是經濟業務事項中涉及到的原始憑證，及一些空白的記賬憑證、專用賬頁和會計報表。2.講解框架，分4個模塊 模塊一模擬企業資料及期初建賬 模塊二會計業務處理1.採購業務；2.生產與成本核算業務；3.銷售業務；4.籌資與投資業務（包括固定資產和無形資產業務）；5.工資業務；6.一般日常業務；7.損益結轉及稅費計算業務. 模塊三期末對賬結賬及報表編制 模塊四會計資料整理歸檔二、企業概況及會計政策、核算方法（主要自己看） 大部分在企業註冊成立過程中，即沒有賬簿信息時就已確定。如企業名稱，在第一步的名稱預先核准確定；企業地址、法定代表人、註冊資本等，企業章程、營業執照、稅務登記證中均有體現；固定資產折舊方法等，在辦理稅務登記證過程中填的稅務登記表中也都記錄。三、建賬 （一）企業剛成立建賬1.根據企業的規模等，選擇適用《企業會計準則》或《企業會計制度》或《小企業會計制度》 教材中北京福瑞機械股份有限企業，選用的是《企業會計準則》。2.購買賬簿 工業企業由於會計核算涉及內容多，又有成本歸集與計算問題，所以工業企業建賬是最複雜的，一般而言，工業企業應設置的賬簿有：①現金日記賬 一般企業只設1本現金日記賬。但如有外幣，則應就不同的幣種分設現金日記賬。②銀行存款日記賬 一般應根據每個銀行賬號單獨設立1本賬。如果企業只有1個基本賬戶，則就設1本銀行存款日記賬。 現金日記賬和銀行存款日記賬均應使用訂本賬。根據單位業務量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。③總分類賬 一般企業只設1本總分類賬。外形使用訂本賬，根據單位業務量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。這1本總分類賬包含企業所設置的全部賬戶的總括信息。④明細分類賬 明細分類賬要使用活頁的，所以不能直接買到現成的。存貨類的明細賬要用數量金額式的賬頁；收入、費用、成本類的明細賬要用多欄式的賬頁；應交增值稅的明細賬單有賬頁；其他的基本全用三欄式賬頁。因此，我們要分別購買這4種賬頁，根據所需每種格式賬頁大概頁數分別取部分出來，外加明細賬封皮及經管人員一覽表，再以鞋帶繫上即可。 當然，本數的多少依然是根據單位業務量等情況而不同。業務簡單且很少的企業可以把所有的明細賬戶設在1本明細賬上；業務多的企業可根據需要分別就資產、權益、損益類分3本明細賬；也可單獨就存貨、往來各設1本……無固定情況，完全視企業管理需要來設。 另外，有些大公司固定資產明細賬用卡片賬。一般小公司都是和其他資產類合在一起。3.選科目 可以參照會計準則應用指南中的會計科目，結合自己單位所屬行業及企業管理需要，依次從資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類中選擇出應設置的會計科目。4.填制賬簿內容 （1）封皮 （2）扉頁，或使用登記表，明細賬中稱經管人員一覽表①單位或使用者名稱，即會計主體名稱，與公章內容一致。②印鑑，即單位公章。③使用賬簿頁數，在本年度結束（12月31日）據實填寫。④經管人員，蓋相關人員個人名章。另外記賬人員更換時，應在交接記錄中填寫交接人員姓名、經管及交出時間和監交人員職務、姓名。⑤粘貼印花稅票並劃雙橫線，除實收資本、資本公積按萬分之五貼花，其他賬簿均按5元每本貼花。 另外，如果明細賬分若干本的話，還需在經管人員一覽表中填列賬簿名稱。 （3）總分類賬的賬戶目錄 總分類賬外形採用訂本式，印刷時已事先在每頁的左上角或右上角印好頁碼。但由於所有賬戶均須在一本總賬上體現，故應給每個賬戶預先留好頁碼。如“庫存現金”用第1、2頁，“銀行存款”用第3、4、5、6頁，根據單位具體情況設置。並要把科目名稱及其頁次填在賬戶目錄中。 明細分類賬由於採用活頁式賬頁，在年底歸檔前可以增減賬頁，故不用非常嚴格的預留賬頁。 現金或銀行存款日記賬各自登記在一本上，故不存在預留賬頁的情況。 （4）賬頁（不存在期初餘額） 現金和銀行存款日記賬不用對賬頁特別設置。①總賬賬頁 按資產、負債、所有者權益、成本、收入、費用的順序把所需會計科目名稱寫在左上角或右上角的橫線上，或直接加蓋科目章。②明細賬賬頁 按資產、負債、所有者權益、成本、收入、費用的順序把所需會計科目名稱寫在左（右）上角或中間的橫線上，或直接加蓋科目章，包括根據企業具體情況分別設置的明細科目名稱。另外對於成本、收入、費用類明細賬還需以多欄式分項目列示，如“管理費用”借方要分成：辦公費、交通費、電話費、水電費、工資等項列示，具體的是按企業管理需要，即費用的分析項目列示，每個企業可以不相同。 另外，為了查找、登記方便，在設置明細賬賬頁時，每一賬戶的第一張賬頁外側粘貼口取紙，並各個賬戶錯開粘貼。當然口取紙上也要寫出會計科目名稱。一般只寫一級科目。另外，也可將資產、負債、所有者權益、收入、費用按紅、藍不同顏色區分開。 （二）企業成立第二年或以後年度，即年初建賬1.應該重新建賬的 總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次，即新的年度開始時都需要重新建賬。2.可以不重新建賬的 有些明細賬也可以繼續使用，如財產物資明細賬和債權、債務明細賬等，由於材料等財產物資的品種、規格繁多，債權債務單位也較多，如果更換新賬，重抄一遍的工作量相當大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次；固定資產卡片等卡片式賬簿及各種備查賬簿，也都可以跨年度連續使用。3.重新建賬的具體做法 （1）根據所需購買總賬、兩本日記賬，設置明細賬； （2）填制賬簿內容①封皮②扉頁，或使用登記表，明細賬中稱經管人員一覽表③總分類賬的賬戶目錄④賬頁 以上與企業剛成立一致，只是多一步登記期初餘額。不必填制記賬憑證，為了銜接，直接將上年該賬戶的餘額，抄入新賬戶所開第一頁的首行，也就是直接“過賬”。A）現金日記賬和銀行存款日記賬“日期”欄內，寫上“1月1日”或空著；“摘要”欄內寫上“上年結轉”或“期初餘額”或“年初餘額”字樣； 將現金實有數或上年末銀行存款賬面數填在“餘額”欄內。B）非損益類總賬和明細賬 只是比日記賬多一項餘額方向的列示。即在餘額列前要表明“借”或“貸”字。