會計電算化審計論文

　　會計電算化是利用資訊科技處理會計資訊的方式，使得會計工作的質量和效率得到大大提高。下文是小編為大家整理的關於的範文，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺析會計電算化對內部審計的影響及其對策

　　一、會計電算化相關概述

　　一會計電算化資訊系統的定義

　　會計電算化資訊系統指的是以計算機為主要資訊處理手段的會計資訊系統，該系統是由人員、計算機硬體、計算機軟體、相關的資訊資料檔案和會計規範等基本要素組成，是一個人機結合的系統。而會計資訊系統則是指管理資訊系統的一個子系統，是專門用於企事業單位處理會計業務，收集、儲存、傳輸和加工各種會計資料，輸出會計資訊，並將其反饋給各有關部門，為企業的經營活動和決策活動提供幫助，為投資人、債權人、政府等部門提供財務資訊的系統。

　　二會計電算化資訊系統的特點

　　1.資料儲存的磁性化、無紙化在會計電算化系統中，會計資料是以檔案的形式予以儲存，不再象手工階段那樣，記錄在帳簿中，而這種儲存的介質，又都以磁性材料為主。儲存於磁性介質上的會計資料，與其他電子資料一樣，都具有儲存方便、修改與刪除不留痕跡的特點。但恰恰是這一特點，給會計資料的可靠性與安全性帶來了威脅，也使日後審計線索的追蹤變得更加困難。

　　2.內部控制的程式化

　　企業實現會計電算化之後，內部控制的內涵與外延發生了很大的變化。在手工會計方式下，管理人員可以通過職能分割、人員的分工形成內部控制體系，與通過憑證、賬簿、報表之間的相互牽制制度結合起來，以確保對資訊的正確性、安全性的控制。

　　實現會計電算化後，由於計算機資料處理的集中、連貫性，使得原來在手工會計環境下行之有效的控制制度如職權分割、手工賬簿控制體系等幾乎失去了控制作用，人們就不能不對硬體和軟體工作環境的安全性、可靠性詳加考慮，採取其他一些更加嚴密的措施，確保憑證、賬簿、報表等一系列會計資料的真實準確。要做到這一點，不僅要有一套嚴密的控制體系，而且有的控制方法還需要嵌入程式之中，通過程式的執行，核對會計資料的勾稽關係，檢查使用權密碼，審查資料處理順序等。

　　3.資料處理的集中化、自動化

　　手工會計崗位分工核算的各個工作，在電算化會計中都由計算機集中處理。每一臺計算機完成某一個特定的任務，一組資料一經輸入，便可以被不同的使用者共享。隨著會計電算化的發展，系統的複雜性越高，資料的處理就越為集中。這一特點在多使用者和聯網的工作環境下尤為突出。在資料集中處理過程中，系統的原始資料的採集一般都以程式碼作為標識，例如，會計科目程式碼、職工編碼、材料編碼等。採用這種編碼，不僅是計算機資料處理方式的需要，它也是各子系統資料交流的交接點。自動化是指計算機的程式自動控制處理，人工操作和人為干預減少。

　　4.會計人員業務知識的多面化

　　電算化會計資訊系統是一個人機系統，計算機在會計人員的設計與操作之下，按照預先規定的處理順序，獲得電子憑證、賬簿和報表。而在這樣一個人機系統中，會計人員不僅應具備會計業務知識，還應當熟悉計算機的工作環境，掌握計算機有關知識。實踐證明，那種僅具備會計單方面知識的會計人員，是很難勝任現代化的會計工作的。然而，也不能不看到，這種具備會計與計算機兩方面知識的會計人員，一旦營私舞弊，便可能給企業造成更大的危害。審計人員要發現其舞弊行為，跟蹤、尋找其作案的線索，就必須具備更豐富、更全面的會計、計算機、審計等方面的知識。

　　5.與管理資訊系統中其他子系統的聯絡密切

　　會計資訊系統是企業管理資訊系統中的一個重要的子系統，它與生產管理、倉庫管理、勞動人事等資訊系統，有機地結合成一個整體，共同組成企業的管理資訊系統。隨著計算機工作平臺的不斷髮展，會計資訊系統與其他子系統的聯絡有增無減。隨著決策支援系統的建立，這種聯絡密切的特點將更為突出。審計人員要面對這樣一個錯綜複雜的系統，從中索取有關的審計證據，所面臨的審計風險將會更大。

　　二、會計電算化資訊系統對內部審計的影響

　　《國際審計準則15》—《電子資料處理環境下的審計》中指出：“在電子資料處理的環境下，並不改變審計的總體目標和範圍。但是，計算機的使用改變了財務資料的處理和儲存，並可能影響這個單位為達到適當的內部控制而採用的組織和程式。”因此，審計人員在對會計制度和有關的內部控制的研究和評價所遵循的程式，以及其他審計程式的性質、時間和範圍就可能受到電子資料處理環境的影響。

　　會計電算化對內部審計的影響，主要表現在以下幾個方面：

　　一對審計線索的影響

　　在手工會計中，審計線索包括會計憑證、賬簿、報表等會計資料。這些資料都反映在書面上，審計人員利用這些資料就能夠從原始憑證開始，通過記賬憑證、賬簿追蹤到會計報表，或者對報表之間、報表與賬簿之間的會計資料的勾稽關係進行審查，通過這些可見的審計線索檢查證、賬、表資料所反映的經濟業務的合法性等。在手工會計中，會計人員對經濟業務的詳細記錄都躍然紙上，審計人員所需的審計線索，都可以通過這些書面記錄加以審計。但是，在電算化會計中，計算機的使用改變了會計記錄的儲存與處理，表現在如下幾個方面：

　　1.會計憑證的儲存與處理。

　　原始憑證或記賬憑證一經輸入機內，便以檔案的形式存入機內的資料檔案。隨著電算化的發展，輸入原始憑證再由系統自行填制記賬憑證己為期不遠，對於各核算子系統中自動生成的轉賬憑證，其資料的採集來自於機內分配結轉後的記錄。

　　2.賬簿的儲存與處理。

　　總分類賬為檔案所代替，明細分類賬採用滿頁列印方式，因而導致兩類資料之間的日常核對只能在機內進行。賬簿登入時，通過計算機登賬程式自動執行，使用的是哪一種程式難以判斷。

　　3.報表的編制採用按事先定義的公式到賬簿檔案、其他報表檔案中取數計算，資料來源、公式定義、編制結果、列印格式等均採用機內檔案的形式。

　　由於磁性介質修改不留痕跡的特點，使審計人員很難相信列印輸出的會計報表，正是根據企業單位提供的公式定義檔案加以編制的。換句話說，如果有人在歪曲公式定義檔案之後編制失真的財務報表，然後再將公式定義檔案復原，在這種情況下，審計人員便不能根據機內的公式定義檔案貿然判斷報表編制的正確性。

　　以上的種種情況表明，由於計算機採用磁性材料作為儲存介質，處理過程都在機內檔案之間進行，因而使審計人員難以像在手工操作環境下那樣對經濟業務進行追蹤審查。在現階段，儘管財政部在有關會計電算化制度中，規定所有憑證、賬簿、報表仍然應當列印輸出，使審計人員在審計工作中增加審計的線索，但我們應當看到，這些書面記錄是否與會計軟體正確的處理結果同出一轍，還需進一步驗證，傳統的手工審計方法已無法適應會計電算化發展的要求。

　　二對審計內容的影響

　　電算化會計資訊系統的特點及固有的風險決定了審計的內容包括對計算機處理和控制功能的審查，因此，電算化會計資訊系統的審計內容，就應當包括系統的開發與設計、會計軟體的程式、資料檔案以及內部控制的審計等。

　　審計人員在電算化系統的設計、開發階段，應當參與系統的設計、除錯、檢驗和驗收，除了對系統的合法、合規、安全可靠等方面及時發現問題之外，特別要從審計角度審查系統的可審性、審計線索的設定等。

　　會計軟體的程式審計，是指對組成會計核算軟體的各子系統程式的審計，系統程式的正確與否，直接影響會計資訊系統的處理質量和處理結果的準確性、有效性。這一內容的審計工作繁簡，又視被審計單位使用的會計核算軟體的來源而定。對於已通過財政部門評審的會計核算軟體，評審中己經過嚴格的審查，因而可靠程度較高，但由於企業的二次開發所涉及的內容較多且直接影響程式執行的正確性，因而仍然有必要對其進行程式審計;而對於企業自行開發或者是委託外單位開發的會計核算軟體，程式審計更是必不可少，必須根據《會計核算軟體基本功能規範》等法規嚴格進行稽核。

　　三對審計技術的影響

　　對電算化會計資訊系統的審計，如果仍然採用常規的手工系統的那一套審計技術，就不可能達到審計的目的。由於審計的內容擴大到電算化系統程式、系統的設計與開發、資料檔案與內部控制等方面，迫使審計人員在採用傳統各種審計技術的同時，採用計算機輔助審計技術，用日益先進的計算機審計軟體去對付單機、網路、多使用者等各種工作平臺下的會計軟體。

　　四對審計標準和準則的影響

　　由於審計物件、審計線索、審計內容以及審計技術手段等發生一系列的變化，手工審計中所制定的審計標準與審計準則也就很難適用。在計算機特定的工作環境中所出現的新情況和可能產生的新問題，又必須有一套與之相適應的新的審計標準和準則。在國外，美國執業會計師協會發布的《計算機處理對檢查財務報表的影響》，國際會計師聯合會公佈的《國際審計準則15》—《電子資料處理環境下的審計》、《國際審計準則16》—《計算機輔助審計技術》等，都是對電算化會計系統下的審計所釋出的一系列檔案。在我國，由於經濟立法往往是在經濟事項充分發展之後，而計算機審計工作又剛剛起步，因而計算機審計的標準和準則釋出不多。

　　五對審計人員的影響

　　不管計算機審計發展到哪一個階段，也不管計算機輔助審計技術如何先進，電算化會計資訊系統的審計總是人機審計。在這一審計工作中，起決定作用的仍然是審計人員。從審計計劃的制定到審計程式的確定，從審計技術選擇到審計方法的採用，都必須由審計人員操作和指揮。審計人員不僅要具有豐富的會計、財務、審計知識和技能，不僅應當熟悉財經法規以及其他的審計依據，而且還應當掌握計算機知識及其應用技術，掌握資料處理和管理技術;不僅要懂得審計軟體的操作方法，而且還應當根據審計過程所出現的種種問題，即時編寫出各種測試、審查程式模組。從長遠的觀點來看，審計人員還應當掌握編寫適合各種場合需要的審計軟體，建立起自己的電算化審計系統。

　　三、現行會計電算化審計存在的問題

　　一審計可視線索消失的趨勢

　　在會計電算化程序中，隨著計算機軟硬體水平及現代通訊技術和網路技術的不斷提高，客觀上，存在著審計可視線索自然消失的趨勢。在應用計算機處理會計資料以後，紙面資訊變成了磁性介質上的程式碼。對於會計界、審計界的許多人來說，過去熟悉的、習慣的、得心應手的東西，變成了陌生的、不習慣的、難以捉摸的東西。而設計會計電算化程式的軟體設計人員，並不知道審計人員的需求，即使有關檔案規定必須留有審計線索，實際上也是很難做到的。何況，審計工作與主要是處理結構化問題的會計核算工作不同，它主要是處理半結構化和非結構化的一些問題，從某些方面來說，更多的是依靠人的經驗和主觀判斷能力，如：尋找漏洞、揭盡矛盾、查錯防弊、獲取證據等。

　　二審計資料的難以取得

　　由於各行業各單位會計電算化系統應用環境大不相同，應用程式也各具特點。從使用的系統來看大致有以下兩種情況：

　　1.購置商用會計軟體

　　目前，商業化會計電算化軟體有幾百家之多，不同的電算化系統雖然有著不同的特點，但也有著基本的相同點：輸入、處理、統計、查詢、輸出及維護功能較完整、全面，介面設定較好，然而由於各種會計軟體的資料庫千差萬別，其防範保密措施更是八仙過海，各顯神通，這就給審計人員開發通用的審計軟體帶來困難。

　　2.自行開發會計軟體

　　自行開發會計軟體，一般是根據企事業單位自身的需要結合實際情況研製而成的，一般具有較強的檢測排錯功能和統計處理功能，實用性強。但在系統安全方面及內部控制方面需要人工予以輔助來加強系統的管理，這就要求管理者制定規章制度來約束會計人員的行為。

　　三認識上的誤區造成對計算機審計的忽視

　　目前有種看法認為，在會計核算實現電算化後，特別是應用了經財政部門評審通過的商品化會計核算軟體以後，會計資訊的正確性、可靠性已經解決，可有效地防止做假賬和會計資訊失真的問題，因此也無須對軟體產生的資訊進行審計。事實不是這樣。因為絕大多數的會計核算軟體並沒有解決對會計事項，即記賬憑證所根據的原始資料是否真實這一至關重要的問題。它們的許多功夫不是花在保證資料來源的正確上，而是對已輸入資料的計算上，充其量只不過是一把高階的算盤而已。加上上述的實現會計電算化後內部控制本質上的變化，對會計資訊系統事實上存在著人為干預和利潤調節，以及所提供原始資料的虛假性，人們不得不承認這樣一個事實：當前的會計電算化並不能有效地防止做假賬和會計資訊失真的問題。但上述的認識，卻對計算機審計產生了一些不利的影響。

　　四、解決會計電算化審計問題的建議與途徑

　　一要重視會計電算化理論的研究

　　從一定意義上講，電算化會計產生和發展的過程，也是突破傳統會計觀念，對現行會計理論和方法提出新問題、新課題，以及研究和確立新的理論和方法的過程。如電算化會計在系統設計、工作組織、資訊處理及賬務處理程式等方式和方法上的改變，本身就是對現行會計理論和方法的突破和完善。電算化會計理論的基本問題研究透徹了，會計軟體的研製就有了明確的方向和目標，才能更符合會計、審計工作的實際要求。

　　二提高審計軟體的質量

　　為了給電算化審計開啟通道，就必須不斷研究開發審計軟體，在資料採集方面，特別需要有一種專門從事資料採集的軟體，要求這種軟體能夠容易訪問被審計單位不同介質、不同編碼、不同資料庫型別的資料庫，從中採集審計所需的原始資料，打通瓶頸。在資料分析方面，在現有審計軟體的功能基礎上進一步開發新的分析工具，這些分析工具將面向特定的領域。在增加面向特定領域的分析同時，還要增加一些基於特定方法的分析工具，如賬戶分析、比較分析等。通過軟體的開發和利用，建立起自己的電算化審計資訊系統，同時要注重促進電算化審計軟體的整合化、多元化和網路化。電算化審計軟體的設計要為審計實際服務，在開發和編制電算化審計軟體時，必須從實際出發，軟體開發除了要符合審計原理、規程外，也要考慮審計人員的工作方式、習慣，比較好的辦法是由審計業務人員和計算機專業人員共同完成電算化審計軟體的功能需求書。軟體的研製還要考慮審計作業發展的網路化趨勢，要為規範審計手段和審計行為，提高審計質量、審計深度，擴大審計覆蓋面服務。在實現審計部門與審計物件監管資訊的交流與共享、相關部門網路互聯的情況下，藉助電算化審計軟體，提高審計工作效率，節約時間和成本，更好地發揮審計對經濟領域的監督職能。

　　三嵌入審計模組

　　嵌入審計模組技術是指在被審計單位的計算機資料處理系統中加入為完成審計目的而編寫的程式。嵌入的審計模組將成為被審計單位的會計資訊系統的一個組成部分，它可以按照事先設定的要求，以特定的時間間隔，或當系統中的資料達到某種條件時，為審計人員生成或輸出有關的檢查報告。嵌入審計模組主要以線上監測的方式審查被審計單位的資訊系統。線上監測是通過網路系統在交易進行的過程當中對企業業務的敏感和重要環節的即時監測，從而發現異常情況，掌握審計證據的技術。線上監測系統應該對計算機資訊系統進行24小時全天候監測，迅速提交使用者告警的詳細資訊和進行準確的告警定位，使得審計人員迅速得知異常情況的出現;也可以進行線上查詢和實時測試，獲得系統的實時執行資料。

　　另外，監測系統還可以統計分析所儲存的各項監測資料，隨時掌握企業資訊系統的執行情況，提示客戶進行及時的維護預防。嵌入審計模組技術雖然可以對被審計單位的計算機資料處理系統進行動態的監控，但它必須在系統設計時就應予以考慮，並應建立必要的控制措施，防止未經授權的人員接觸和使用嵌入的審計模組及其生成報告。因為嵌入模組審計技術的使用條件比較苛刻，所以其只適用於選定的範圍，在我國還未得到廣泛使用。

　　四要提高會計計算機操作水平

　　會計電算化，給會計工作增添了新內容，從各方面要求會計人員提高自身素質，更新知識結構，一方面為了參與企業理，要更多地學習經營管理知識，另一方面還必須掌握電子計算機的有關知識，好的會計基礎工作和規範的業務處理程式，是實現會計電算化的前提條件，所以會計電算化也要求促進會計工作的規範化。同時還應該積極培養具有複合性知識結構的計算機審計系統開發人員，讓計算機技術人員學習會計和審計的基礎知識，使他們也加入到審計隊伍當中，成為電算化審計的專業人員。

　　五完善電算化審計標準與準則

　　計算機審計準則是對電算化審計的標準化，是衡量審計工作的標準。在制定標準和準則時要在考慮我國國情的前提下大力吸收借鑑國外先進經驗，主管財政部門在評審某會計軟體時，應同時規範、指定與之相適應匹配的審計軟體，在制定具體準則時應側重於對計算機系統內部控制的評價。對審計人員應具備的資格，電算化審計過程和相關的審計技術以及證據收集等方面做出規範。

　　結語

　　會計電算化的發展，要求電算化審計工作跟上它的發展，要求我們做好會計電算化審計的各種準備。加強我國電算化審計發展，重視並及時解決會計電算化條件下存在的審計問題，將促進我國會計電算化向更深層次發展。

　　篇2

　　會計電算化對審計的影響及對策探討

　　摘要：

　　會計電算化是利用資訊科技處理會計資訊的方式，使得會計工作的質量和效率得到大大提高。與此同時為企業的會計管理環境迎來了極大的挑戰，審計工作人員從傳統的手工審計環境轉變為資訊科技的審計環境，對審計造成了重大的影響，因此本文主要針對這一社會現象探究會計電算化對審計的主要影響，並提出解決會計電算化對審計影響問題的具體對策。

　　關鍵詞：

　　審計;會計電算化;對策;影響

　　前言

　　隨著社會經濟的不斷髮展，促進了會計電算化的發展，打破了傳統的手工處理會計資訊的侷限，為會計工作帶來了便利，在會計電算化發展的同時對審計產生了重大的影響，只有深入瞭解會計電算化對審計的影響做出相應的解決對策，才能夠有效的推動審計的發展，提高審計的質量和效率。

　　一、會計電算化對審計的主要影響

　　1.影響審計內容

　　會計電算化以其自身的風險和特點對審計的內容造成直接影響，決定了審查計算機處理和控制功能屬於審計內容，所以會計電算化下的審計內容包含了內部控制與資料檔案、系統設計與開發、電算化系統程式等方面的審計工作，審計工作人員在會計電算化系統的開發和設計過程中也要參與其中，進行驗收、檢驗、除錯、審計等工作，及時發現電算化系統的安全、合規、合法等方面的問題，對電算化系統的審計線索的設定和可審性進行審查。會計電算化的廣泛應用擴大了審計的內容[1]。

　　2.影響審計技術

　　在會計電算化資訊系統下，傳統的審計技術難以適應其發展和需求。傳統的審計技術大多以手工審計為主，在新形勢下難以實現審計的目的，在審計內容向內部控制與資料檔案、系統設計與開發、電算化系統程式等方面延伸時，審計工作人員則需要改變傳統的審計技術，結合計算機技術進行審計，通過計算機審計軟體技術實現對多使用者、網路、單機不同工作平臺下的會計軟體完成審計。

　　3.影響審計人員

　　會計電算化的廣泛應用，改變了審計技術、審計內容、審計線索和內部控制，造成對不熟悉計算機技術以及相關軟體技術的審計工作人員無法參與因審計技術、審計內容、審計線索和內部控制而進行審計，會計電算化的發展提高了對審計工作人員的要求，審計工作人員不僅需要掌握審計和會計相關的理論知識和技能，還需要掌握計算機軟體技術和會計電算化相關的知識，會計電算化對審計人員的影響非常重大[2]。

　　二、解決會計電算化對審計影響問題的具體對策

　　1.實行計算機審計

　　會計電算化系統中的會計資訊存在方式通常有兩種形式，第一種存在方式是儲存在磁性介質上，會計電算化系統中的會計資料大部分是無法打印出來的，因此就智慧儲存在電算化系統中或磁性介質中。第二種存在方式是分型別的書面會計賬薄資料，這類資料是可以通過會計電算化系統的列印功能將其打印出來。在會計電算化系統應用過程中，不但改變了會計資訊資料的處理、輸入、輸出等工作，還改變了手工審計條件下的審計線索，要求審計人員在工作中充分發揮計算機的功能，對電算化系統的內部進行嚴格的稽核，對其風險做到有效的控制。另外在審計表、賬、證過程中，由於會計電算化系統自身的侷限性，造成資訊的失真風險性比較大，因此在審計時需要工作人員對被審單位的系統程式進行模擬資料測試或實際資料測試，並將正確的結果與測試的結果進行認真的核對，對被審單位的會計電算化系統的可靠性進行檢驗，另外還要驗證各項公式的設定的正確性[3]。

　　2.創新審計技術和方法

　　由於手工審計與計算機審計的方式存在很大差異，在審計的發展中產生了大量具有特色的審計工具和審計技術，而且計算機技術下的審計對處理過程和業務事項的證據收集比較重視，例如通過模擬資料測試，對符合性測試的證據進行收集。因此，在會計電算化系統下進行審計要不斷創新審計技術，設計符合會計資訊處理趨勢的審計技術。例如，系統開發和維護的評價技術、資料檔案審計技術、審計管理計算機技術等，提高會計電算化系統下的審計效率。另外在會計電算化廣泛應用之後，傳統的手工審計方法難以實現審計目的，同時也增加了審計人員所要承擔的審計風險，因此，創新審計技術成為目前審計工作中亟待解決的問題。在會計電算化改變審計資料和審計線索時，審計的範圍也隨之發生改變，因此原有的審計方法就顯得過於單一，在審計中除了對系統打印出的資料資訊、輸入的原始資料進行審計之外，還需要檢查會計電算化系統的安全保密性、真實性、可靠性。因此，需要不斷創新審計技術和方法，提高審計的質量和效率[4]。

　　3.加強審計工作人員的培訓

　　會計電算化對審計工作人員造成了重大影響，因此傳統的審計人員難以適應會計電算化背景下的審計，需要相關部門加強對審計工作人員的技能和專業知識的培訓，提高審計工作人員的業務能力和計算機掌握能力，大力培養審計複合型人才，使審計人員的工作能力能夠適應審計的發展需求。首先培訓審計人員的計算機應用知識，對現有的計算機知識進行更新和擴充套件，強化審計人員的計算機操作水平，實現審計人員獲取審計證據且通過資料庫等會計電算化資訊處理系統的操作的方式的審計目的。其次對審計工作人員進行合理的小組分配，對計算機專家和審計專家的有機配合進行充分全面的考慮，加強審計人員之間的溝通，提高審計效率。最後在財經教育中重視計算機知識的教育，開設會計電算化、計算機程式設計、計算機基礎、計算機輔助設計等課程，培養優秀的審計人才，為審計工作提供人才隊伍保障。

　　三、結論

　　綜上所述，通過對會計電算化對審計的影響及對策的深入探究，從中可以瞭解到會計電算化不僅影響審計的內容和技術，還對審計工作人員產生影響，針對其影響的物件做出相應的解決對策，以此保障審計工作的持久發展，轉變審計的方法，提高審計的工作效率。

　　參考文獻：

　　[1]閆福晟.會計電算化對煤炭企業審計的影響及巨集觀對策探討[J].財經界學術版,2010,04:155-156.

　　[2]徐桂蘭.淺淡會計電算化對審計工作的影響及對策[J].福建農業,2012,04:1.

　　[3]周向華.會計電算化資訊系統對審計的影響及對策[J].現代物業中旬刊,2012,07:17-19.

　　[4]王波.會計電算化對審計工作的影響與對策[J].農業科研經濟管理,2011,01:29-31+35.