淺談醫院內部審計論文

　　醫院內部審計是醫院內部獨立的審計部門和人員,依據相關的法律、法規,運用專業的審計手段,對醫院一系列經濟活動進行的稽核和再監督,從而達到改善醫院經營管理水平,控制財務風險的目的。下面是小編為大家推薦的，歡迎瀏覽。

　　篇一

　　《 淺談醫院內部審計 》

　　論文 關鍵詞： 醫院 內部審計

　　論文摘要：本文論述了醫院在社會主義市場 經濟 環境下開展內部審計的重要作用;內部審計的主要內容;以及當前醫院內部審計存在的主要問題及應對舉措。

　　內部審計是在一個單位內部建立的一種獨立的評價活動，並作為對該單位的活動進行審查和評價的一種服務。醫院內部審計是醫院內設的審計機構從內部對其財務收支的真實性、合法性和效益性進行審計監督。內部審計具有不同於外部審計的特徵，並在經濟 發展 中發揮著獨特的作用。在社會主義市場經濟條件下，醫院內部審計具有雙重任務：一方面要對醫院的經營活動進行監督，促使其合法合規;另一方面要對醫院的領導負責，促進經營管理狀況的改善、經濟效益的提高。因此，只有 科學 掌握醫院內部審計的內容和方法，才能更好地發揮其職能作用，為醫院的發展保駕護航。

　　一、醫院內部審計的重要作用

　　1. 制約、防護作用。制止違規違紀現象，保護國家財產和醫院利益。披露經濟活動中存在的錯誤和舞弊行為，保證 會計 資訊資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經濟活動中的不正之風，配合紀檢監察部門，打擊各種經濟犯罪活動。為建立健全高效的內部控制制度提供有力保證。保障國有資產的安全、完整。降本增效，維護財經紀律。

　　2. 鑑證和促進作用。開展任期內經濟責任審計和領導幹部離任審計，強化醫院內部監督機制。促進醫院改善經營管理，提高經濟效益。。促進經濟責任制的完善和履行，促進各種經濟利益關係的正確協調處理。

　　3. 建設性作用。審查評價醫院管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環節，解決存在的問題，完善內部控制制度，堵塞漏洞。審查評價醫院的財務收支和經濟效益。尋找新的經濟效益增長點，消化不利因素，優化資源配置，增強醫院活力和市場競爭力。

　　二、醫院內部審計的主要內容

　　1. 審查資金來源的正確性和收入的完整性。首先理清醫院資金來源渠道，分清收入款項，審查其收入來源是否正確;其次審查其是否區別經營性、非經營性、專項資金等資金性質，將各項收入全部納入單位財務統一核算和管理，有無隱匿收入，設定賬外賬等違法行為;再就是審查有關收入完稅情況。

　　2. 審查各項支出的合規性和效益性。對於醫院各項支出，應重點審查支出結構是否合理，有關手續是否完備。支出專案是否真實，是否具有經濟效益或社會效益;專項資金是否專款專用，資金使用效果如何，有無擠佔、挪用或損失浪費情況;其他支出中有無為了逃避監督的模糊專案，是否非法支出。審計本部門的效益性應從實際出發，特別要抓住本單位的大額資金支出專案和專項資金專案這兩個突破口，必要時應對資金使用全過程進行跟蹤審計。審計資金的預算是否合理，是否按任務情況安排到位，資金物化結果如何等等，通過審計避免經濟損失。

　　3. 審查資產、財物管理的安全性。對固定資產的購置、建設、處置等情況進行審主要查其賬物、賬賬是否相符，查，有無非法處置資產情況;處置資金有無不按規定入賬，而是轉做“小金庫”隨意揮霍等問題;資產處置手續是否完備，賬務處理是否正確。

　　4. 審查債權債務總體情況。主要審查債權債務的明細專案是否清晰，有無責任人員或部門負責;債權債務形成的依據、原因、用途及形成過程;有無呆、死賬，有無利用債權債務以權謀私的問題;有無借債亂髮錢物，隨意改變借款用途等問題。

　　5. 審查內部監督制度的健全性、完善性和有效性。醫院作為行政事業單位，在經濟活動中的會計核算應該遵循事業單位會計制度的財務準則，根據本行業適用的國家財務規定，制定相應的單位內部控制制度。審計人員應根據醫院經營特點和會計核算過程的關鍵控制點以及單位或部門應當遵循的有關規定，判斷本單位內控制度的內容是否齊全，方法是否可行，單位是否在這些方面建立了監督管理制度，重點審查其內控制度的健全性、完善性;其次應對單位已有制度進行符合性測試，審查其是否符合行業規定，是否適用於實際情況，是否得到貫徹執行，從而審查其內控制度的有效性。

　　6. 開展對外採購審計。對外採購是維持醫院執行的重要經濟活動，是醫院資金支出的重頭戲。對外採購每節約一分錢，就意味著單位增加一分錢的淨收入。因此對其進行審計，規範醫院對外採購行為，提高採購資金的使用效益，進而促進醫院加強經濟管理，提高醫院的整體經濟效益，是國家以法規的形式賦予內部審計的職責。

　　7. 審查重大 經濟 事項決策的制定和執行情況。主要審查重大經濟事項決策是否經領導班子集體決定，有無獨斷專行造成重大損失的行為，有無重大遺留問題。

　　通過內部 審計應該達到為 醫院 領導提供可靠、真實、準確的經濟活動監督資訊，為領導決策服務。內部審計還要不斷健全審計責任制，強化審計專案質量約束，確保審計證據的客觀、公正、充分、有力、到位，有效的發揮內部審計的預警作用。

　　三、加強醫院內部審計的舉措

　　當前，在醫院內部審計方面存在的主要問題是：由於對內部審計 工作缺乏認識，一些單位尚未設立獨立的內部審計機構;內審機構的人員的數量和素質與內審要求不一致：制度不完善，導致審計意見和審計建議難以執行：目前內部審計工作僅限於開展財務收支審計，糾正違紀違規，發揮審計事後監督作用，內審工作內容過於單一，無法適應新形勢的要求。為了有效地解決上述問題，使醫院內部審計工作適應新形勢，新特點，新任務，更好地發揮醫院內部審計的效能和作用，應實施以下舉措。

　　1. 必須設立醫院獨立的內審機構。只有獨立的內部審計機構，才能發揮內部審計的監督、評價、鑑證、 管理等職能。但是內部審計部門獨立性應強調與其它職能部門相對獨立。在行政隸屬關係上，要求在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職權，對本單位主要領導負責並 報告工作。

　　2. 完善內審制度建設，加大審計建議和意見執行力度。根據國家《審計法》等相關法制的要求，制定出符合醫院實際的《內部審計工作制度》、《審計人員崗位職責》等內部規章制度，完善內審機制，使內部審計工作走上規範化的道路。醫院以書面的形式授權內部審計特定的職責，避免審計意見和審計建議在執行過程中的人為意志的干擾，使審計真正發揮作用，保障醫院的健康 發展 。

　　3. 提高內審人員的素質。為適應 現代 形勢的需要，醫院內審人員在數量上需要擴充，在素質上需要提高。應該吸引技術、工程、投資等各類高素質人才充實內部審計隊伍。同時要嚴格考核機制，對內審人員業績進行評價，促使內審人員提高自身素質;另一方面，內審人員必須注意更新知識，努力拓寬知識面，改善自己的知識結構，掌握多種技能，通過自學、參加培訓、繼續 教育 等方法不斷提高自身素質。

　　4. 拓寬內部審計範圍，發揮好內審作用。隨著單位對內部審計要求的不斷提高，內審必須擴大自身的審計範圍，要履行對醫院經濟工作的綜合監督職能，逐步向效益管理延伸。如開展經濟效益審計，找出經濟活動中存在的主要問題和薄弱環節，把住降低成本，增加效益的具體環節。開展內控制度審計，評價內控制度的健全性和有效性，幫助醫院完善和健全內部控制度;開展基建工程審計，節約建設資金，促進醫院加強基建管理;開展專項審計及審計調查，提出合理化建議。內部審計工作可以通過這些工作的開展，充分發揮內審的職能作用，從而保障醫院各項管理工作的穩步發展。

　　參考 文獻 ：

　　[1] 李國玉;關於醫院對外採購審計的探討《 會計 文苑》2006年09期

　　[2] 鄭陽暉;實施策略《現代醫院》2005年第11期

　　[3] 李剛 ;的內容和方法《會計文苑》2006年09期

　　[4] 張婧,孫永科;醫院內部審計存在的問題及對策《現代醫院》2005年第11期

　　[5] 於微;民營 企業 內部審計方法論《 中國 內部審計》2005年第6期

　　篇二

　　《 醫院集團內部審計研究 》

　　摘要：隨著醫療體制改革的深入和國內眾多醫院集團的形成和發展，對醫院的經濟體制執行和財務管理提出了更高的要求，也為醫院內部審計的發展提供了新的機遇和挑戰。本文針對醫院集團內部審計體系的構建問題，站在戰略定位的高度，從醫院集團內部審計的組織架構、管理與運作設計等方面進行了一定的分析，以期為我國醫院集團的內部審計體系構建研究做一些積極探索。

　　關鍵詞：醫療衛生體制改革;醫院集團;內部審計體系

　　2009年4月，《中共中央國務院關於深化醫藥衛生體制改革的意見》和《醫藥衛生體制改革近期重點實施方案2009 年～2011 年》公佈， 標誌著我國深化醫藥衛生體制改革全面啟動以下簡稱"新醫改"。縱覽近期各地新醫改政策，"醫院集團"的出現是一亮點[1]。醫院集團的產生，對內部審計產生了比以前範圍更廣、內容更多的需求，因此，構建和有效實施醫院集團內部審計體系已成為當務之急[2]。

　　1 醫院集團內部審計體系的戰略定位及組織架構設計

　　審計體系指由若干審計要素相互聯絡而構成的一個有機整體[3]。為實現醫院集團和各分院戰略目標，審計體系必須體現較高質量的內部審計結果，及時揭示重大風險，同時控制內部審計成本，發揮集中內部審計體系的規模經濟優勢。因此，醫院集團內部審計體系戰略目標應定位於：以專業化的內部審計體系，構成醫院集團核心競爭力組成部分[4]。根據以上內部審計組織架構的設定原則，將醫院集團內部審計架構分為以下3個層次。

　　第1層次-審計委員會。為了保證醫院集團總部領導層使用的財務資訊客觀真實，保證醫院集團各項業務按既定目標執行，避免發生舞弊行為，設立醫院集團總部的審計委員會，直屬於醫院集團總部領導層領導。審計委員會的設立有利於內部審計發揮其為最高管理者決策服務的職能，有利於貫徹執行醫院集團的整體戰略。

　　第2層次-醫院集團審計部。醫院集團審計部是審計委員會的直屬機構，對審計委員會負責，與醫院集團內其他職能部門平行，主要發揮其監督評價和諮詢服務職能。具體負責制定醫院集團年度審計計劃，報審計委員會審批後執行;建立健全內部審計制度和標準;對所屬分院已設立的審計派出機構負責業務指導和管理。

　　第3層次-審計派出機構。審計派出機構是指醫院集團依據實際情況向所屬分院委派審計人員，組成審計派駐辦公室，向被委派分院提供審計服務，並對其實施審計監督。其負責在被委派分院開展內部審計工作，在集團審計部的指導下建立健全各分院內部審計制度，編制年度審計計劃，組織實施具體審計專案，業務上接受集團審計部的管理和指導[5]。

　　以上3個層次的內審機構分別發揮其各自的職能，相互銜接、緊密配合，形成一個有機的執行體，共同服務於集團的戰略協作，充分發揮其規模效應[6]。

　　2 醫院集團內部審計的管理與運作設計

　　醫院集團內部審計活動涉及面廣，情況複雜，建立科學合理的醫院集團內部審計管理運作程式是一個不斷完善提高的過程，必須解決好關鍵環節的突出問題。

　　2.1建立完備、統一的內部審計制度體系 首先，集團總部應根據醫院集團的特點和不同分院的實際情況，制定完備的、統一的、操作性強的內部審計準則體系，以明確內部審計在集團中的獨立地位，規範內部審計程式。其次，應建立審計質量控制體系和審計人員考核及責任追究制度。再次，建立審計巡視和審計資料互享制度。集團審計部應組織審計巡視組，對下屬分院的經營活動進行審計巡視監督，以促進內部審計工作的開展。此外，內部審計部門及人員還必須積極參與、配合外部審計工作，實行審計工作底稿互籤制度，實現審計資料互享機制。

　　2.2明確醫院集團內部審計部門開展審計活動的流程 內部審計體系建立後還需要制定符合醫院集團實際的審計程式與業務運轉流程，才能使框架體系發揮應有的動力。內部審計流程設計的目標是以內部審計體系為支援，實現審計規範化管理，並在此基礎上，建立審計質量控制體系。

　　2.3建立內部審計資訊系統及審計監控系統 在資訊化時代，有效資訊的及時獲取對於體積龐大的醫院集團非常重要，因此，要在集團內部構造一個快捷的資訊管理系統，以對資訊進行篩選和傳遞。內部審計資訊系統的構造程式，首先由各分院彙總出各自內部審計的有關資訊，通過轉儲程式歸納為日誌檔案。該日誌檔案傳遞到審計伺服器上，審計委員會對這些檔案進行分析評價，然後根據集團的遠景戰略，針對未來發展的不同側重點對檔案進行篩選，為篩選出來的日誌檔案提供實施策略，並通過審計部，給各有關分院下達指導，或提供作為輔助參考的審計程式[6]。

　　其次，要建設審計監控系統，推行非現場審計，實現對各分院業務系統資料的實時監控，及時發現異常及違規經營行為。將審計作業由現場檢查為主，向非現場檢查、現場檢查並行轉變，最終實現非現場實時監控為主，現場檢查為輔的審計作業模式，提升審計深度，降低審計作業成本[6]。

　　2.4加強內部審計人力資源建設 審計體系人力資源建設以建設具有較高專業技能及綜合素質的審計隊伍，建立學習型、持續成長的審計組織為目標。在人力資源體系建設上兼顧長期目標和當前工作需要[7]。

　　2.4.1建立制度化的以新人培訓、內部審計專業培訓、管理能力培訓3個層級的內部審計培訓體系，覆蓋從普通內部審計人員到內部審計管理人員的培訓體系。注重提高內部審計人員的業務水平、專業素養，同時注重人員比例分配。

　　2.4.2依託內部審計系統，建立學習平臺。通過將內部審計人員優秀經驗和審計流程等，將個人經驗推廣到團隊智慧，提升整體審計效率和質量。

　　2.4.3建立管理和專業兩個系列的內部審計人員職業生涯規劃，將不同型別內部審計人員適合自身的發展方向，實現人盡其材。管理系列人員為審計體系各層級管理人員審計管理職責。專業系列人員以各業務骨幹組成，職責是履行各專業的專家組負責審計流程等專業規範的完善等[8]。

　　2.5堅持內部審計和外部審計相結合 部分審計專案可聘請會計師事務所或其他中介機構完成，彌補內審人員專業結構與醫院集團多元化經營不相適應的缺陷，增強審計結論的權威性和對社會公眾的影響力。

　　2.6對重要專案實施嚴格的專項審計 主要以強化醫院集團資產控制為主線，對各分院資產構成、流動比率實施財務收支審計;定期或不定期地對各分院內部控制機制的有效性進行評估，監督和完善其內部控制制度;對分院的部分工程專案、經濟合同等開展專項審計;對各分院主要負責人實施離任審計等。

　　參考文獻：

　　[1]範關榮，袁蕙芸.我國醫院集團的形成與發展[J].中華醫院管理，2007，235： 322-324.

　　[2]周俐愛，丘金彩，馮麗儀，等. 公立醫院集團化運營模式剖析[J]. 現代醫院，2010，1012：106-107.

　　[3]朱小平，餘謙.關於股份制企業集團內部審計模式的探討[J].審計研究，2000，2：38-42.

　　[4]倪國鋒.試論我國現代企業集團內部審計體系的構建與運作[J].消費導刊，2006，11：107-109.

　　[5]王煒. 醫院集團化建設之基礎網路互聯[J]. 醫學資訊，2010，8：2258-2259.

　　[6]楊海燕.企業集團內部審計模式的構建及評價[J].會計之友，2007，10：85-86.

　　[7]張燁，田穎.集團內部審計體系的構建[N].財會信報，2007，B07：1-3.

　　[8]張典強.探析濟礦集團內部審計體系建設[J].經營管理者，2012，3：26.

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