有關信用社內部審計論文

　　農村信用合作社是經中國人民銀行批准設立、由社員入股組成、實行民主管理、主要為社員提供金融服務的農村合作金融機構。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　篇一

　　《 農村信用社內部審計問題探討 》

　　內部審計是建立在組織內部的一種獨立評價活動，作為對該組織的活動進行審查和評價的一種服務，目的是協助該組織的領導成員有效地履行其職責，是農村信用社的風險管理和內部控制體系的重要組成部分，是信用社健康發展、持續經營必需的保障。本文通過分析研究，就新形勢下如何完善農村信用社的內部審計，確保農村信用社穩健經營發展作了初步探討。

　　一、農村信用社內部審計存在問題

　　1.獨立性差。農村信用社內部審計獨立性差主要體現在制度安排不合理。目前農村信用社內部審計部門對監事長負責，由於當前農村信用社的法人治理結構存在嚴重缺陷，“三會”理事會、監事會和社員代表會形同虛設領導班子替代理事會，內部審計部門替代監事會，職工大會替代社員大會，三權得不到制衡，權力過於集中。所以，實際上農村信用社內部審計是對農村信用社的主任或理事長負責。在這種情況下，內部審計人員既要監督農村信用社經營管理活動，又要被農村信用社管理層領導。當兩者產生矛盾時，內部審計人員往往只能服從於後者。

　　2.內審人員素質較低、程式不規範、處理力度不夠。農村信用社內部審計的最終目標是找出農村信用社經營管理的缺陷，並提出相應的改進措施，以供管理當局參考。當前有的信用社內審隊伍建設滯後，部分內審人員素質偏低，不太適應當前形勢的發展，在內審工作程式上不夠規範，工作方式、方法過於簡單，思路不夠清晰，工作質量較低，起不到應有的監控效果，內審處理不能發揮應有的威懾作用。農信社內部審計人員要通過加強自身學習、提高新入審計人員門檻等措施，提高審計隊伍整體素質，才能打造一支精幹的審計隊伍，提高審計專案質量。

　　3.審計範圍狹窄。內部審計的職能是通過審查，找出本單位存在的問題，然後向管理層反映並提出解決的建議。從內部審計的職能我們可看出，農村信用社的內部審計的範圍應當包含農村信用社經營管理的各個方面：財務會計、風險控制、信用評估、經營、管理等。內部審計也只有把自己的觸角伸向農村信用社的每一方面，才能及時發現存在和可能出現的問題，進而建議管理層及時採取措施防止問題的擴大或防患於未然。目前農村信用社的內部審計很大程度上主要是在查錯防弊，侷限於會計錯弊的審計，如檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整，業務操作是否合規合法等進行審計，而對內部控制、風險管理、經濟效益等等方面審計還遠遠沒有涉及，特別是經濟效益審計。這使得內部審計無法服務於農村信用社的經營管理，無法適應農村信用社迅速發展的要求。

　　4.內部審計技術方法和手段不夠完善。首先是農村信用社的內部審計技術方法落後，審計的目的僅限於“查錯防弊”，信用社內部審計具有很大的隨意性和缺乏科學性。隨著農村信用社的業務不斷創新和擴大，計算機在農村信用社的各種業務中得到廣泛運用，使農村信用社的審計環境發生鉅變，對農村信用社的內部審計形成了新的挑戰，審計人員必須增強計算機技術的學習能力，熟練掌握現有資訊平臺的查詢功能，深入對SQL、ACCESS等相關資料庫軟體的學習。

　　二、完善農村信用社內部審計的具體措施

　　1.變革企業制度安排，提高內部審計的獨立性。由於較高的地位和較強的獨立性是內部審計能夠充分發揮作用的保證，而內部審計的地位和獨立性與制度安排緊密相連。因而，農村信用社制度安排對於其內部審計能否發揮作用以及作用發揮到何種程度，至關重要。在理事會下設審計委員會，內部審計隸屬於

　　它。另外，改變現行的層層分設、雙重領導的內部 審計體制，保證農村信用社聯社內審結果的真實性，使內部審計部門做到真正獨立。

　　2.更新內部審計人員的知識結構，積極培養復 合型人才。由於農村信用社內部審計的 發展方向是風險導向審計，它是從企業的經營戰略和業務流程開始，綜合評估經營控制風險，並據以確定實質性測試範圍、時間和程式，從整體上判斷和發現 會計報表存在的重大錯報和漏報。這就要求內部審計人員是複合型人才。具體來說，首先要精通審計技術方法和理論;其次要精通財務會計知識和實務操作，掌握金融、財務 管理、企業管理、法律法規、 計算機、 農業農村 經濟等知識;再次要具有較高的分析問題、解決問題的能力與處理關係和表達能力。

　　三、擴大審計範圍，調整審計重點，抓住審計 熱點

　　1.開展全面審計。農村信用社的內部審計應當由從對傳統的單一財務收支審計轉為對涵蓋企業經營管理各個方面和環節的審計。比如對內部控制、經濟責任、 合同、 環境內部、風險管理、戰略管理、管理舞弊等的審計。與此同時，農村信用社的內部審計應當密切關注金融創新業務的發展，防範新業務操作風險，尋找風險防範和業務創新的黃金分割點，以確保農村信用社平穩健康發展。

　　2.轉移農村信用社審計重點。應以經濟效益審計為中心，積極開展控制評審和風險控制，將內部審計的重心從事後審計轉為事前、事中審計，把內部審計的優勢充分發揮出來，加強管理服務的職能。

　　3.抓住審計熱點。要求內部審計人員從全域性出發，以風險為導向找出風險高的地方，確定重點的審計領域。 這樣就抓住審計熱點，對提高審計質量是非常重要的。比如注重將業務經營檢查與財務收支審計相結合，從銀行業務經營環節中發現風險控制的薄弱環節。

　　四、創新和改進內部審計技術方法和手段

　　努力推行風險導向審計，改進農村信用社內部審計技術方法，推行風險導向審計意味著農村信用社內部審計部門以企業整體價值最大化為重心，以風險為導向，展開績效審計、內控評價、管理諮詢，充分發揮內部審計的評價和建設職能作用。

　　參考文獻：

　　[1]王敏,周慧,淺談中外內部審計[J].科技資訊,200527.

　　[2]張淑賢,對農村信用社內部審計的探索[J].現代農業,201005.

　　[3]李濱.農村信用社財務審計中的問題與建議[J].現代經濟資訊,201024.

　　[4]劉方瓊.內部審計功能拓展研究[D].天津財經大學,2009.

　　[5]胡潔.新疆農村信用社內部審計在內部控制建設中的作用[J].新疆金融,200908.

　　篇二

　　《 農村信用社內部審計問題研究 》

　　摘要：隨著農村信用社改革的不斷深入以及市場經濟的飛速發展，我國農村信用社的內部審計工作也取得了長足的發展。但是，在新的形勢下，隨著服務手段的更新、經營業務種類的增多，農村信用社的內部審計工作也突顯出了諸多問題，情況不容樂觀。因此，加強對農村信用社內部審計問題的研究，並找出具體的完善措施，具有非常重要的理論價值和現實意義。

　　關鍵詞：農村信用社 內部審計 問題 措施

　　信用社的內部審計工作是一個相對獨立客觀的監督和評價活動。通過信用社的內部審計工作來審查、評價農村信用社本身的經營活動和內部控制的真實性、合法性、有效性。農村信用社的審計工作不但有利於組織目標的實現，也有益於信用社實現自身的監督和約束。內部審計工作的有效開展是保障農村信用社健康發展和持續經營的保障。因此，本文筆者將結合自己的實踐工作，就當前農村信用社內部審計工作中存在的問題進行剖析，以確保農村信用社又好又快的發展。

　　一、農村信用社內部審計存在的問題

　　一內審人員素質較低

　　當前農村信用社內審人員素質普遍較低，內審隊伍建設滯後，已經不太適應當前社會的發展形勢。這主要表現為如下幾個方面：首先，審計人員經常變動，長期堅持在審計工作崗位上的人員較少，這不僅使有經驗的審計人員較少，而且也不利於審計工作質量的提高。其次，農村信用社審計隊伍結構老化，技能不高，甚至在某些地區審計工作仍停留在傳統的方式和方法上，這就大大的降低了審計的效率。再次，農村信用社不能充分重視對內部審計工作人員的培訓工作，開展專業培訓的次數較少，即使開展培訓也往往因為培訓日期較短或授課質量不高等因素的影響，使培訓無法收到預期的效果。最後，審計人員文化水平不高，專業知識不足，對國家的法規政策以及內控制度的理解存在偏差，不能準確把握管理上不完善的環節，不能對一些違規違紀問題和經營風險進行有效的識別和控制，從而嚴重製約了審計職能的充分發揮。

　　二內審工作獨立性差

　　當前農村信用社制度安排的不合理致使內審工作的獨立性差，缺乏相應的權威性。這主要表現在如下幾個方面：首先，農村信用社內部審計屬於本級的內設機構，不僅審計人員具體工作的開展要受本級領導的領導，而且審計人員的任免和工資待遇等方面的福利均掌握在本級領導手中。這就使審計工作人員在對本級進行監管時顧慮重重，影響審計結論的定性，不利於內部審計工作的順利開展。其次，農村信用社內部審計是一項全行性、比較敏感的工作，涉及單位以及個人等諸多方面的切身利益。審計人員可能面臨來自主管領導、具體經辦人員、單位“一把手”以及有關職工等方面的壓力，致使審計人員在審計時不能嚴格進行檢查，或不敢暴露發現的問題，這不僅導致審計結果不能全面、客觀的反應本單位存在的問題，而且也造成了潛在的審計風險，對審計的質量造成不良的影響。

　　三內審工作範圍狹窄

　　通過審查，找出本單位存在的一些風險問題，然後向領導層反應問題，並及時提出相應的解決措施，是農村信用社內部審計的主要職能所在。因此，農村信用社的內部審計範圍應當包括財務會計、風險控制、信用評估以及經營管理等各個方面。只有這樣內部審計人員才能及時發現問題，進而採取措施防範於未然。但目前，農村信用社的內部審計在很大程度上仍停留在檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整，業務操作是否合法合規等錯弊的審計層面，而不能對風險控制、經濟效益等方面進行有效的審計，尤其是對經濟效益的審計。這不僅使農村信用社無法及時從內部審計那裡得到必要的經營管理資訊，而且對自身的長遠發展也將產生極其不良的影響。

　　二、完善農村信用社內部審計的措施

　　一提高人員素質，加強人才隊伍建設

　　人作為一切工作的出發點和源動力，任何單位的發展都離不開優秀人力資源的配置。因此，完善農村信用社內部審計工作應當從提高人員素質著手，這就要求領導以及工作人員應當從如下幾個方面做起。首先，領導人員應提高內審人員的錄用門檻，在錄用審計人員時審計人員的專業勝任力是必備的前提條件，所用人員必須具備較高的思想政治水平、足以完成其任務的專業知識、技能以及獨立收集、分析、評價和記錄資訊的能力，打造高素質的人才隊伍，提升內部審計隊伍的專業水平。

　　其次，領導應積極組織內部審計人員進行培訓，採取多種方式強化內部審計人員的學習意識，對他們進行必要的後續教育並採取一些措施來提高內審人員的專業素質，比如：進行業務培訓、實行末位淘汰、開展考核激勵等，從而促使內部審計工作的創新化發展，形成一支綜合素質高、業務能力強、專業技術過硬的內部審計隊伍。最後，內部審計工作人員也應當在工作實踐中不斷的進行總結學習，注重自身素質的提升。

　　比如：內審工作人員在熟悉農村信用社各項業務操作流程的同時，更應主動掌握金融、財務管理、法律法規、農業經濟等方面的知識，並提升自己的計算機水平以及文化水準，從而在提高自己工作效率的同時，能及時、準確的對農村信用社所出現的問題進行辨析，並在每項審計工作現場檢查結束後，彙總形成定性準確的審計報告，促使自己向複合型人才發展。

　　二轉變管理理念，確保內審工作的獨立性

　　獨立性作為內部審計機構最重要的原則，使確保內部審計人員排除干擾，進行公正、客觀審計的必要條件。因此，這就要求農村信用社應當轉變管理理念，保證內部審計工作的獨立性，使內部審計的審計監督作用得到真正的發揮。首先，審計的工作計劃應當由審計部門獨立完成，並且內部審計人員在進行現場審計檢查工作時，應嚴格按照規範進行，不能流於形式，若在實際工作中遇到問題，應運用法律法規的權利去進行處理。其次，建立由省級聯社或地市辦事處統一垂直領導內審機制，使在職人員具有相對的獨立性，對人員、費用以及業績進行單獨的考核，實施內部審計成本、審計質量與績效掛鉤的策略，從而使審計人員與被審計單位不存在經濟利益關係，不參與被審計單位的行政或者經營管理活動，促使審計工作人員在工作過程中始終將審計工作放在第一位，切實做好審計工作。

　　三改革組織體制，擴充套件內審工作的範圍

　　農村信用社內部審計工作的開展應當從全域性出發，抓住審計重點，進行全面審計，從而使內審工作的範圍得到不斷的擴充套件。首先，農村信用社的審計應當從傳統單一的錯弊審計向對經濟責任、合同、環境內部、風險管理、戰略管理、管理舞弊等涵蓋企業經營管理各個方面和環節的綜合審計方向轉變，並應時刻關注經濟市場最新動態，防範新業務的操作風險。其次，內部審計在關注違紀違規問題的同時，更應注重問題存在的根源，進而從實際問題出發，進行問題分析，查詢問題出現的根源，從而對症下藥，提出相應的整改措施，進而促進農村信用社經營管理的全面提升。最後，內部審計工作應以經濟效益審計為中心，加強對內部控制和風險控制的審計，將事後審計轉變為事前、事中審計，使內部審計的優勢得以充分發揮，提升管理服務水平。

　　三、結束語

　　內部審計工作不僅是農村信用社監督體系的有機組成部分，而且能夠有效的化解風險，促進農村信用社的合規經營和穩健發展。因此，這就要求在以後的工作實踐中，廣大工作人員應充分認識到農村信用社內部審計中存在的不足，進而加強對存在問題的研究，並找出相應的解決措施，從而促使農村信用社審計職能的充分發揮，為農村信用社的穩健發展提供監督保證。

　　參考文獻：

　　[1]張淑賢.對農村信用社內部審計的探討[J].現代農業，2010

　　[2]李均.對農村信用社內部審計的思考[J].新西部，2008

　　[3]李濱.農村信用社財務審計中的問題與建議[J].現代經濟資訊，2010

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