負數發票如何記賬

　　目前我國全社會對會計知識與會計意識問題的認識同會計工作在經濟中所處的重要地位不相適應。下面是為大家準備的，希望大家喜歡!

　　開具紅字發票申請單，稅務局根據你的申請單給你開具紅字發票通知單，你根據通知單開具負數發票，然後再給對方重新開具一張發票。

　　做賬處理是，按負數發票沖銷當月收入及銷項稅金，再按正數發票重新入賬。正負相抵後無銷項稅及收入。

　　負數發票的定義

　　負數發票即紅字發票，只有發生退貨時，而且是跨月的對方和本公司都已入帳要取得購貨方當地國稅機關出具的退貨證明，本單位才可去領負數發票申請表再經國稅局批准方可開具負數發票。增值稅一般納稅人發生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發票後，如發生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發票填開錯誤等情況。使用電腦開票系統開票時，千萬要注意，增值稅普通發票可根據實際情況，據實開具，增值稅專用發票要開負數發票，必須事先報主管稅務機關審批，否則不但無效，而且還違規。

　　負數發票的處理方法

　　根據國家稅務總局國稅函[2003]962號關於進一步做好增值稅納稅申報"一窗式"管理工作的通知第一條的規定增值稅一般納稅人發生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發票後，如發生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發票填開錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理:

　　一銷貨方如果在開具藍字專用發票的當月收到購貨方退回的發票聯和抵扣聯，並依次貼上在存根聯後面，同時對防偽稅控開票子系統的原開票電子資訊進行作廢處理。如果銷貨方已將記帳聯作帳務處理，則必須通過防偽稅控系統開具負數專用發票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字發票，也不得以紅字普通發票作扣減銷項稅額的憑證，但開具負數發票衝賬時必須填《開具紅字增值稅專用發票申請單》上報稅局同意後才可以在金稅防偽稅控系統開具。

　　銷貨方如果在開具藍字專用發票的次月及以後收到購貨方退回的發票聯和抵扣聯，不論是否已將記帳聯作帳務處理，一律通過防偽稅控系統開具負數專用發票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發票，也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。

　　二因購貨方無法退回專用發票的發票聯和抵扣聯，銷貨方收到購貨方當地主管稅務機關開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統開具負數專用發票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發票,也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。

　　962號文的規定

　　962號文的規定已經說明，只有原發票開具錯誤，才可以退回給銷貨方重新開具增值稅專用發票發票實際操作先按原錯票內容開具一張負數發票，然後再按正確的內容開具一份籃字發票交給購貨方。由於增值稅發票過期未進行認證而發票自身開具沒有問題，是不能退回重開的。

　　如果，確屬發票開具錯誤，購貨方將抵扣聯和發票聯退回，退回的抵扣聯和發票聯附在開具的負數發票的存根聯和發票聯後面，作為開具負數發票的依據;負數發票的記帳聯附在衝減原入帳收入的記帳憑證後面作為原始憑證;由於原錯票的存根聯和發票聯由購貨方退回，負數發票不需要給購貨方，將重新開具的正數發票的抵扣聯和發票聯交給購貨方就可以了。

　　負數發票的開具

　　使用電腦開票系統開票時，千萬要注意，增值稅普通發票可根據實際情況，據實開具，增值稅專用發票要開負數發票，必須事先報主管稅務機關審批，然後才能開具，否則不但無效，而且還違規。

　　國稅函[2003]962號對您的問題有明確規定，供您參考: 國家稅務總局關於進一步做好增值稅納稅申報"一窗式"管理工作的通知:

　　增值稅一般納稅人發生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發票後，如發生銷貨退回，銷售折讓以及原藍字專用發票填開錯誤等情況，依據不同情況分別按以下辦法處理:

　　銷貨方如果在開具藍字專用發票的當月收到購貨方退回的發票聯和抵扣聯，而且尚未將記帳聯作帳務處理，可對原藍字專用發票進行作廢。即在發票聯、抵扣聯連同對應的存根聯、記帳聯上註明"作廢"字樣，並貼上在存根聯後面，同時對防偽稅控開票子系統原開票電子資訊進行作廢的處理。