怎樣根據財務報表編制現金流量表

步驟/方法

一、 確定補充資料的“現金及現金等價物的淨增加額”

現金的期末餘額=資產負債表“貨幣資金”期末餘額;

現金的期初餘額=資產負債表“貨幣資金”期初餘額;

現金及現金等價物的淨增加額=現金的期末餘額-現金的期初餘額。

一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。

二、確定主表的“籌資活動產生的現金流量淨額”

1.吸收投資所收到的現金

=實收資本或股本期末數-實收資本或股本期初數+應付債券期末數-應付債券期初數

2.借款收到的現金

=短期借款期末數-短期借款期初數+長期借款期末數-長期借款期初數

3.收到的其他與籌資活動有關的現金

如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。

4.償還債務所支付的現金

=短期借款期初數-短期借款期末數+長期借款期初數-長期借款期末數剔除利息+應付債券期初數-應付債券期末數剔除利息

5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現金

=應付股利借方發生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方餘額-票據貼現利息支出

6.支付的其他與籌資活動有關的現金

如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少註冊資本所支付的現金收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。

三、確定主表的“投資活動產生的現金流量淨額”

1.收回投資所收到的現金

=短期投資期初數-短期投資期末數+長期股權投資期初數-長期股權投資期末數+長期債權投資期初數-長期債權投資期末數

該公式中，如期初數小於期末數，則在投資所支付的現金專案中核算。

2.取得投資收益所收到的現金

=利潤表投資收益-應收利息期末數-應收利息期初數-應收股利期末數-應收股利期初數

3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額

=“固定資產清理”的貸方餘額+無形資產期末數-無形資產期初數+其他長期資產期末數-其他長期資產期初數

4.收到的其他與投資活動有關的現金

如收回融資租賃裝置本金等。

5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金

=在建工程期末數-在建工程期初數剔除利息+固定資產期末數-固定資產期初數+無形資產期末數-無形資產期初數+其他長期資產期末數-其他長期資產期初數

上述公式中，如期末數小於期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額專案中核算。

6.投資所支付的現金

=短期投資期末數-短期投資期初數+長期股權投資期末數-長期股權投資期初數剔除投資收益或損失+長期債權投資期末數-長期債權投資期初數剔除投資收益或損失

該公式中，如期末數小於期初數，則在收回投資所收到的現金專案中核算。

7.支付的其他與投資活動有關的現金

如投資未按期到位罰款。

四、確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量淨額”

1、淨利潤

該專案根據利潤表淨利潤數填列。

2、計提的資產減值準備

計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發生額累計數

注：直接核銷的壞賬損失，不計入。

3、固定資產折舊

固定資產折舊=製造費用中折舊+管理費用中折舊

或：=累計折舊期末數-累計折舊期初數

注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。

4、無形資產攤銷

=無形資產期初數-期末數

或=無形資產貸方發生額累計數

注：未考慮因無形資產對外投資減少。

5、長期待攤費用攤銷

=長期待攤費用期初數-期末數

或=長期待攤費用貸方發生額累計數

6、待攤費用的減少減：增加

=待攤費用期初數-待攤費用期末數

7、預提費用增加減：減少

=預提費用期末數-預提費用期初數

8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失減：收益

根據固定資產清理及營業外支出或收入明細賬分析填列。

9、固定資產報廢損失

根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。

10、財務費用

=利息支出-應收票據的貼現利息

11、投資損失減：收益

=投資收益借方餘額正號填列，貸方餘額負號填列

12、遞延稅款貸項減：借項

=遞延稅款期末數-期初數

13、存貨的減少減：增加

=存貨期初數-期末數

注：未考慮存貨對外投資的減少。

14、經營性應收專案的減少減：增加

=應收賬款期初數-期末數+應收票據期初數-期末數+預付賬款期初數-期末數+其他應收款期初數-期末數+待攤費用期初數-期末數-壞賬準備期末餘額

15、經營性應付專案的增加減：減少

=應付賬款期末數-期初數+預收賬款期末數-期初數+應付票據期末數-期初數+應付工資期末數-期初數+應付福利費期末數-期初數+應交稅金期末數-期初數+其他應交款期末數-期初數

16、其他

一般無資料。

五、確定主表的“經營活動產生的現金流量淨額”

1、 銷售商品、提供勞務收到的現金

=利潤表中主營業務收入×1+17%+利潤表中其他業務收入+應收票據期初餘額-應收票據期末餘額+應收賬款期初餘額-應收賬款期末餘額+預收賬款期末餘額-預收賬款期初餘額-計提的應收賬款壞賬準備期末餘額

2、 收到的稅費返還

=應收補貼款期初餘額-應收補貼款期末餘額+補貼收入+所得稅本期貸方發生額累計數

3.收到的其他與經營活動有關的現金

=營業外收入相關明細本期貸方發生額+其他業務收入相關明細本期貸方發生額+其他應收款相關明細本期貸方發生額+其他應付款相關明細本期貸方發生額+銀行存款利息收入公式一

具體操作中，由於是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，資料很難精確，該專案留到最後倒擠填列，計算公式是：

收到的其他與經營活動有關的現金公式二

=補充資料中“經營活動產生的現金流量淨額”-{1+2-4+5+6+7 }

公式二倒擠產生的資料，與公式一計算的結果懸殊不會太大。

4.購買商品、接受勞務支付的現金

=〔利潤表中主營業務成本+存貨期末餘額-存貨期初餘額〕×1+17%+其他業務支出剔除稅金+應付票據期初餘額-應付票據期末餘額+應付賬款期初餘額-應付賬款期末餘額+預付賬款期末餘額-預付賬款期初餘額

5.支付給職工以及為職工支付的現金

=“應付工資”科目本期借方發生額累計數+“應付福利費”科目本期借方發生額累計數+管理費用中“養老保險金”、“待業保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”+成本及製造費用明細表中的“勞動保護費”

6.支付的各項稅費

=“應交稅金”各明細賬戶本期借方發生額累計數+“其他應交款”各明細賬戶借方數+“管理費用”中“稅金”本期借方發生額累計數+“其他業務支出”中有關稅金專案

即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。

7.支付的其他與經營活動有關的現金

=營業外支出剔除固定資產處置損失+管理費用剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等+營業費用、成本及製造費用剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等+其他應收款本期借方發生額+其他應付款本期借方發生額+銀行手續費

六、匯率變動對現金的影響

=匯兌損益