年度所得稅計算方法

　　轉眼就要到年終了，又到了發年終獎的時候，年終獎拿到手大家樂開懷，其實不過年終獎也會要像發工資一樣要交稅費的。今天，小編為你帶來了。

　　年度所得稅計算技巧

　　一、員工當月的工資薪金超過「3500」元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

　　全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數只允許扣除一次。

　　例一：趙某2013年1月工資5000，年終獎24000，無其它收入。

　　趙某工資部分應繳納個人所得稅：5000-3500*3%=45元

　　趙某年終獎24000部分應繳納個人所得稅計算：

　　先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，

　　再按其商數確定適用稅率為10%，速算扣除數為105.

　　趙某年終獎24000應繳納個人所得稅：

　　24000*10%-105=2295元。

　　趙某2013年1月份應繳納個人所得稅2340元。

　　二、員工當月的工資薪金不超過3500元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

　　但可以將全年一次性獎金減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，作為應納稅所得額。其中“僱員當月工資薪金所得”以收入額扣除規定標準的免稅所得如按規定繳納的社會保險和住房公積金等後的數額。

　　例二：錢某2013年1月工資2000，年終獎24000，無其它收入。

　　錢某當月工資2000元，未超過費用扣除標準3500元，不需要繳納個人所得稅。

　　錢某2013年1月當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。

　　錢某年終獎24000元，先減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額1500元”，22500元為應納稅所得額。

　　22500除以12個月，即：22500/12=1875元，

　　再按其商數確定適用稅率為10%，速算扣除數為105.

　　錢某年終獎24000應繳納個人所得稅：

　　24000-1500*10%-105=2145元。

　　錢某2013年1月份應繳納個人所得稅2145元。

　　三、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發[2005]9號檔案規定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許採用一次，納稅人可以自由選擇採用該計稅辦法的時間和發放單位計算。

　　該條款的要點是：

　　1，一個員工2013年1月發放的年終獎適用了除以12找稅率的優惠計算政策，2013年其它月份就不能再適用了。

　　2，一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。

　　3，員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。

　　例三：孫某2012年1-3月在石油企業工作，2012年4-8月跳槽到電信企業，2012年9月至今跳槽到房地產企業工作，

　　如果孫某2012年12月在房地產企業取得工資5000，年終獎24000，其它無收入，雖然錢某隻2012年在房地產企業工作4個月，但其應繳納個人所得稅與例一趙某相同，即當月工資部分應繳納個人所得稅45，年終獎部分也是除12找稅率，應繳納個稅2295元。

　　房地產企業計提年終獎時，計提、發放會計處理同例一。

　　四、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發[2005]9號檔案優惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合併到當月工資薪金專案繳稅。

　　國稅發[2005]9號檔案規定：“在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許採用一次”。如果同一個人同月在兩個企業都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合併計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個人按規定只能享受一次全年一次性獎金的優惠演算法。

　　例四：李某2013年1月工資5000，取得本企業發放的年終獎24000元，另取得兼職單位發放的年終獎6000元，無其它收入。

　　李某本企業年終獎24000部分應繳納個人所得稅計算：先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，

　　再按其商數確定適用稅率為10%，速算扣除數為105.

　　李某本企業年終獎24000應繳納個人所得稅：

　　24000*10%-105=2295元。

　　李某取得的兼職單位發放6000元年終獎應合併到李某當月工資薪金中計算繳納。如果兼職單位按發放年終獎計算個人所得稅，代扣代繳了個人所得稅6000*3%=180元。

　　李某在本企業取得工資5000元，本企業代扣代繳5000-3500*3%-=45元個人所得稅。

　　年終彙算清繳，李某工資部分應繳納個人所得稅：5000 6000-3500*20%-555=945元。

　　2017年終獎稅率

　　全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對僱員全年工作業績的綜合考核情況，向僱員發放的一次性獎金。那麼年終獎的扣稅方式是什麼呢?

　　年終獎個稅計算公式：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。

　　年終獎稅率

　　獎金總額越大稅負差別越大

　　計算公式：

　　1如果僱員當月工資薪金所得高於或等於稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

　　2如果僱員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=僱員當月取得全年一次性獎金-僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額×適用稅率-速算扣除數

　　案例1：月薪3000元，獎金總額12000元，年終獎省稅165元

　　張先生扣除三費一金後工資為3000元含三費一金約3750元，公司承諾一年獎金12000元。

　　1季度獎形式：每個季度最後一個月領取季度獎3000元，最後一個月領取年終獎3000元，而全年只有最後一次季度獎可以用年終獎方式計算稅款，其他均要合併當月工資納稅。

　　無季度獎當月個稅：0元低於費用扣除額3500元，含季度獎當月個稅：3000+3000-3500×10%-105=145元，含年終獎當月個稅：3000-500×3%=75元

　　全年稅額：145×3+75=510元

　　2年終獎形式：每月工資3000元扣除三費一金，年終獎12000元。

　　每月工資個稅：0元，年終獎個稅：12000-500÷12≈958，對應稅率為3%，速算扣除數為0，12000-500×3%=345元

　　全年年終獎稅率額：345元

　　年終獎形式稅負比季度獎形式全年少納稅165元。

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