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　　風險管理審計從組織目標的角度來評估與改善風險,為專業的風險管理部門或專職的風險管理人員提供諮詢與保證服務,從而將內部審計在企業中的作用推向一個新的更高層次。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　範文一：出口型企業風險導向內部審計的應用

　　一、引言

　　我國出口型企業眾多。與其他內銷企業相比，出口型企業的經營風險顯然較大審計是內部控制、內部管理及經濟監督體系中不可缺少的重要部分。若出口企業審計仍然採用傳統的審計觀念和方法，不利於有效利用有限的審計資源，也不能滿足企業對風險管理日益加強的要求。因此必須要更新審計理念，開展風險導向審計，提升出口企業風險管理的力度。

　　二、風險導向內部審計在S公司應用的案例

　　一S公司概述

　　S公司創建於1990年，是集棉花加工、紡紗、織布、印染為一體的大型綜合企業。公司產品暢銷全國各地，遠銷歐美、非洲、中東和東南亞等國家和地區。但S公司成立以來，較缺乏風險管理意識，一直未將風險管理納入公司經營管理目標。公司雖然有審計部門，但發揮作用極弱，只能夠做到事後審計，未能發揮其事前及事中的作用。自2008年金融危機後，公司開始意識到風險管理的重要性，並於2013年將風險管理與內部審計相結合，開始實行風險導向內部審計。

　　二S公司應用風險導向內部審計的具體做法

　　1.重新定位內部審計模式。公司內部審計積極轉變服務理念，選擇了風險導向內部審計模式，並著手構建全新審計模型。第一步，將內部審計的職責轉變為幫助公司控制各種可能影響其戰略規劃、經營目標實現的風險，要求內審人員服務觀念轉變為全域性把控。第二步，審前風險識別、評估成為必要程式。第三步，完善公司的內部控制審計，包括貨幣資金、物資管理、固定資產、營銷專案管理等方面的內部控制審計，並加強對以上控制的測評。

　　2.制定內部審計目標和計劃。審計人員關注的焦點不應僅是會計報表重大錯報、漏報的若干風險因素，進一步延伸拓展到商業銀行業務經營中的若干風險，其目標定位是:實施現代風險導向審計，加強企業的風險管理。將現代風險導向審計與企業的風險管理結合起來，從巨集觀到微觀，自上而下的全面分析業務與經營中的若干風險因素，對企業的外部環境、內部控制、經營及業務操作流程等進行全面分析與評價，以實現審計參與管理、差錯糾正、防範風險、增加價值的目標。

　　3.對企業進行全面風險識別。S公司的內部審計人員成立專門的審計小組，根據S公司的生產經營特點和內部控制流程找出風險點，並從財務的角度分別從報表層面和認定層面找出重大錯報漏報風險。公司審計部門識別出的風險點如下:

　　1商業信用風險大。S公司主要出口市場包括美國和歐盟以及東南亞市場，2008年以來，公司出口單價大幅下降，出口量大幅減少，為了保住國際市場佔有率，公司不得不進一步擴大了賒銷幅度。同時，一些主要客戶的付款速度也明顯降低，致使公司應收賬款居高不下。公司應收賬款偏大，佔流動資產比重過高;壞賬損失的可能性較大。

　　2供應商管理存在缺陷。當前公司供應商能力相對較弱，因此容易引起貨物供給不足或難以供給的問題，因此公司必須高度重視貨物供應商的選擇。

　　3物流風險依舊存在。當前公司與物流公司的合同管理還存在一定缺陷，特別是責任明確方面還需要進一步完善，才能保障公司物流的暢通。

　　4匯率風險管理問題突出。近幾年人民幣持續升值，導致國際匯率劇烈震盪，影響出口企業收匯安全。公司作為一家紡織品出口加工企業，匯率的劇烈波動影響公司的整體利潤水平，同時可能涉及企業的持續經營能力，而加強匯率風險管理也成為目前公司的主要問題。

　　5信用管理混亂，市場部門和財務部門共同負責公司的信用風險管理，而管理部門風險管理工作職責不清、分工不明，部門之間人員效率低下，相互推諉。公司的信用管理工作重點是對應收賬款的處理，由於公司應收賬款監管不力，難以根據賬款收回情況對客戶的信用政策和信用條件進行適當調查和調整，難以對信用風險的精細化、科學化管理，難以有效防範信用風險，壞賬發生的規模和概率增加。

　　6會計賬本不符合國際要求。S公司會計賬簿雖符合我國會計準則要求，但與國際要求的通用性及清晰性還存在一定差距，成本資料、成本資訊以及企業基本情況還較模糊。公司因財務人員不熟悉國際貿易和反傾銷的相關會計法規，加之公司在日常管理中沒有收集國際競爭對手的財務會計資訊和非財務資訊，如果公司遇到反傾銷訴訟時，不能完整及時填答反傾銷調査問卷，必然會影響自身權益的維護。

　　7公司對國外貿易壁壘的動態資訊掌握不充分，瞭解不及時。頻繁遭遇國外綠色貿易壁壘的阻礙是現階段我服裝紡織品產品出口的主要特徵。公司未建立有效的綠色壁壘資訊收集機制，未選派專門的人才從事綠色壁壘資訊收集工作。

　　8對國際政策風險重視不夠。隨著經濟形勢進一步惡化，金融危機導致外部需求衰退，各主要貿易國的出口增速下滑較大，歐美等國貿易保護主義抬頭，貿易摩擦頻發，這給公司的出口提出了更大的挑戰。公司對反傾銷風險也不夠重視，未建立起有效的反傾銷運營體系。

　　4.編制具體審計方案。S公司審計小組按照上述風險點，逐一對公司的風險進行評級，對風險係數高且發生頻率高的風險事項進行全面審計;對風險係數一般且發生頻率中等的風險事項進行重點審計;對風險係數低且發生頻率也低的風險事項實施抽樣審計。並根據風險評級編制具體的審計方案。

　　5.風險導向實施環節。審計小組根據風險因素識別風險評估確定了公司存在特別風險的領域集中在匯率風險領域和信用風險領域，進而對相關專案實施全面重點審計、進行定期或不定期檢查。對物流風險、財務風險等實施專項審計。

　　6.出具審計報告。審計專案組組長需要根據審計發現的問題對企業風險進行再評估，從企業風險和內部控制的角度尋找問題的原因，提請被審計單位針對風險管控薄弱的環節有針對性的改進。

　　7.後續審計。審計組出具審計報告後，內部審計人員對審計報告中問題的整改情況進行後續跟蹤，安排後續審計。同時，針對共性的問題和風險，應按照公司風險管理流程納入風險庫。選擇後續審計物件應遵循成本效益原則和重要性原則。

　　三、結束語

　　實施風險導向內部審計給S公司帶來了如下變化:切實降低了企業風險;提升了內部審計工作效率;促使公司發生了許多改變。但公司還存在一些問題，如缺乏規範的風險導向內審體系，風險評估工作開展困難，內部審計與其他部門協同方面存在不足，內部審計人員知識結構存在缺陷等。為此，S公司採取了諸多措施，如優化企業風險導向內部審計環境;轉變企業全員觀念，促使企業發展風險導向內部審計;採取多種措施，提高審計人員的業務素質;健全內部控制機制，夯實風險導向內部審計基礎等，對風險導向審計進一步予以完善。

　　範文二：營銷審計對電力企業營銷績效影響

　　審計是一種有效的經濟行為監督方式，在現代企業當中營銷審計是內部審計的重要內容和方面，也是營銷管理的重要組成部分。就電力企業來講，我國的電力企業雖然在改制當中，都建立了現代企業制度，一些企業也按照營銷審計的要求，建立了現代營銷審計制度，但是依然有很多電力企業沒有意識到營銷審計在營銷工作上的作用，營銷審計徒具其表。解決這一問題，必須從思想上重視營銷審計，真正認識到營銷審計對電力企業營銷績效的影響。

　　一、營銷審計有利於提高營銷服務水平

　　營銷服務是營銷績效考核的重要內容，營銷審計對營銷服務具有良好的促進作用，這主要表現在以下幾個方面上：

　　1.營銷審計有利於提高供電質量

　　供電質量是營銷服務的主要表現，利用營銷審計可以監督供電管理，保證電壓水平處在標準水平之上，合理的調配電力資源，合理的規劃維修停電時間，從而達到穩定供電、減少停電時間與次數的目的，比如說在審計的時候，如果停電的時間、次數，超出適當比例，就追求相關責任人的責任，這樣在供電服務的時候，相關責任人就會想方設法的增加裝置維護水平，合理的規劃維修停電時間和次數，從而達到控制和減少的目的。

　　2.有利於規範和提高客戶服務水平

　　電力企業客戶服務的基本理念是“優質、方便、規範、真誠”，這是對客戶服務的基本要求，也是營銷服務的重要內容，同時也是營銷績效的重要方面。在營銷審計的過程中，針對客戶服務水平，一般可以抽取客戶需求答覆率進行審計，當然除了收集客戶服務中心相關資料之外，主要是通過回訪的方式，通過客戶實地瞭解需求答覆率，比如說一些電力企業要求客戶需求答覆率要達到100%，如果在審計的過程中發現達不到這一標準，就反應出營銷人員營銷人員為客戶解決問題的業務技能和協調能力需要進一步的提升，間接的發現營銷服務當中存在的問題，並在今後的服務當中進行改正，這對規範和提高客戶服務水平將起到良好的作用。

　　3.有利於增強客戶服務滿意度

　　營銷審計作為電力企業的一種內控手段，能夠直接對電力企業的服務起到監督的作用，這有利於提高可以的滿意率、減少客戶的投訴率。一方面，在營銷審計當中，針對客戶滿意率並不是只從客戶服務部門手中獲得，而是根據客戶服務部門提供的資料，與客戶取得聯絡，或者直接走訪客戶，瞭解客戶滿意度情況，一般都是按照適當的比例隨機抽取，這樣能夠客觀真實的瞭解客戶滿意率，如果得出的結論與客戶服務部門提供的資料有出入，那麼就需要分析出入的原因，實際上大多數是客戶服務部門自己造假，一旦查出就要追究相關責任人的責任，這是督促客戶服務部門按照客觀真實基本要求統計資料、主動提高服務水平的一項重要措施。另一方面，能夠督促客戶服務部門履行自己的職責，比如說電費通知、停電通知等，這些能夠讓客戶做好相應的準備，讓電力服務顯得更加貼心，這有助於減少客戶投訴率。

　　二、有利於優化營銷流程

　　1.讓營銷組織更加流暢的執行

　　電力公司的營銷組織實際上實際上是由供電所、營銷部門和客戶服務部門等組成，各個部門之間組織、執行流程程度，在一定的程度上決定著工作績效，通過營銷審計可以讓各個部門在整個營銷組織體系當中，充分發揮他們的作用，優化他們的功能和作用。以供電所為例，供電所的服務能力主要是受佈局的合理性影響，在內部審計當中可以審查供電所的佈局是否能夠滿足使用者的要求，瞭解佈局的合理性及服務便利性，如果存在不合理的地方，可以通過內部審計結果直接體現出來，公司通過調整供電所的佈局、增強服務配置等措施，增強供電所的服務能力。再比如營銷部門在營銷崗位配置當中，內部審計可以將考核、選拔、錄用和培訓等環節納入到審計範圍之內，確保營銷崗位配置嚴格按照預期的計劃和崗位考核標準進行，從而保證所選拔的營銷崗位工作人員，達到崗位工作的標準和要求。當然，營銷審計還能協調不同營銷部門之間的關係，比如說營銷部門與供電所之間的配合，供電所是否能夠根據營銷部門的營銷情況，保質保量的完成供電任務、是否能夠及時檢查各種供電裝置等，這些都在營銷審計的範圍之內。由此可見，通過營銷審計，可以達到讓電力企業營銷組織更加流暢執行的目的。

　　2.提高營銷流程效率

　　營銷流程是一個複雜的結構，包括業擴報裝、檢修維修、裝表接電等等，這些是營銷績效考核的重要內容，也是營銷審計的重要內容，這是因為這些工作流程，在一定程度上決定著整個營銷流程效率，對整個營銷流程的成本、效果有著重要作用。在審計的時候，一般既審查工作過程，包括工作組織情況、完成情況、客戶滿意度情況，也審查工作效率，比如說業擴報裝效率，簡單的來說電力企業從接到裝申請受理、工作單的處理和傳遞、勘查管理、供電萬萊管理、工程管理、使用者用電檔案管理、業擴報裝費用管理、供電用電合同管理、業務查詢和統計分析等，一系列的流程完成所需要的時間及質量，如果能夠在最短的時間內，高質量的完成，那麼可以評價為合格，如果拖拖拉拉、超出了企業規定的時間，在審計評價的時候就作為問題處理，反饋到公司及被審計部門。這就意味著，實際上營銷流程的每一個環節，都將作為營銷審計評價的物件，這對營銷部門來說是一種監督和督促，迫使其在工作當中，增強自身的工作責任心，加大業務流程處理投入力度，保證各項業務能夠在規定的實踐內完成。當然，這不僅僅表現在業擴報裝、檢修維修、裝表接電等方面上，也表現在客戶服務應答時限、供電方案答覆時限等方面上。

　　三、能夠增強電力企業營銷能力

　　1.有利於提高營銷人員的素質與能力

　　營銷審計當中，營銷人員的工作、素質與能力是審計的重要方面，也是衡量營銷工作水平的重要指標。營銷人員的素質能力，他們的實際工作成績，對整個營銷部門的工作有著直接的影響，一直高水平的營銷隊伍，是每一個電力企業營銷隊伍建設的目標。營銷審計對整個營銷隊伍的建設作用主要體現在兩個方面上。一方面，通過控制招聘、選拔、錄用、任用等環節，來控制營銷人員的素質與能力，如今電力企業都建立了一整套完整的招聘、考核和利用制度，對整個流程進行了全面的規範，這有效的保證了整個營銷隊伍的質量。目前，電力公司招聘的新員工幾乎都是大學或以上學歷，並且對他們的素質能力進行了全面的考察，在入職之前還進行了專門的培訓，在提高營銷隊伍素質能力等方面起到了良好的作用。另一方面，營銷審計與績效考核緊密在聯絡在一起，是電力企業獎懲、崗位調整、薪資調整的重要依據，現在多數電力企業在審計當中都會針對某一部門的營銷工作、某個崗位進行審計，雖然審計的物件是事，但是在審計的過程中也需要對人作出評價，結合日益完善的績效考核制度，迫使營銷人員在工作當中不斷增強自身的工作責任心，主動提高自身的服務意識與能力。同時，為了提高營銷人員的素質能力，電力企業為其創造了很多培訓教育的機會，這對營銷人員能力的提升也有重要作用，營銷審計能夠對培訓教育起到監督作用，從而保證培訓的質量。

　　2.有利於提高營銷管理人員的管理能力

　　在營銷審計當中，對營銷工作人員的審計是按照其崗位配置進行的，比如說電費徵繳、營銷策劃、營銷文化建設等，這種審計方式，能夠讓不同型別的崗位業績分出上下高低，一旦某個職能部門的工作達不到審計要求，或者在審計當中發現不合規定的行為，該部門必然遭受批評，相關部門領導人也要承擔一定的責任。比如說在電費徵繳方面，通常在審計的過程中主要審計兩個資料，也就是當年電費回收率和陳欠電費清欠率，在審計的時候當年電費回收率主要根據供電量和營業收入、電價等資料進行計算，能夠準確的計算當年電費回收率，這一點在資訊化高度發展的今天，應該說很難造假，在營銷審計當中比較好控制，即便是發現問題，也能準確的確定責任，在今後的工作當中糾正、改進和提高。可見，通過營銷審計，能夠準確的判斷營銷管理人員工作能力，讓其能夠提高工作責任心，保質保量的完成本職工作。總之，營銷審計對電力企業營銷績效有很大的影響，電力企業必須重視營銷審計，根據營銷工作體系，建立完善的營銷審計系統，保證和提高營銷審計的作用。