關於跟蹤審計論文

　　由於我國在建設專案方面的投資力度越來越大，傳統的事後審計模式已無法滿足投資控制的需要，建設專案跟蹤審計的模式應運而生。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　範文一：跟蹤審計公路工程論文

　　一、決定跟蹤審計開展的影響因素

　　內部審計首席審計執行官在決定公路工程建設跟蹤審計計劃安排的時候通常要考慮影響審計目標實現的風險程度和困難程度，這些因素主要體現在以下四個方面：

　　1.重要性影響

　　內部審計發現和審計建議的重要性是決定跟蹤審計進行與否的首要因素。所謂的重要發現是首席審計執行官根據判斷認定會影響公路工程建設組織實現其目標的消極因素，包括與違法、違規、錯誤、低效率、損失浪費、無效果、利益衝突、控制缺陷等有關的情況。對重大事項必須考慮開展跟蹤審計，以核實審計風險發生的概率及風險損失的大小，這也是審計重要性優先原則在跟蹤審計中的具體應用體現。

　　2.審計成本量利分析影響

　　通過分析審計發現提出的風險及漏洞產生的概率與機會成本的大小，並將展開糾正風險所需的工作量、跟蹤審計工作成本與風險改進後帶來的收益進行比較，從而按照效益優先原則確定出跟蹤審計執行與否的決策意見，保證審計決策的科學性與適當性，為提高跟蹤審計的效益提供保障。

　　3.糾正失敗所產生的影響

　　內部審計發現能給公路工程建設組織帶來重要風險的問題，因而公路工程建設組織管理層要按照內部審計要求及時予以有效的迴應。如果公路工程建設組織首席審計執行官確信管理層沒有對發現的風險作出迴應或者作出的迴應不適當，而且不願意控制風險，那麼從專業的角度出發，首席審計執行官必須將管理層這種針對審計建議的反應讓最高管理層知曉和關注。對未作出反應的審計發現考慮跟蹤審計的必要性，是審計風險上移的必然要求。

　　4.時效性影響

　　內部審計之父勞倫斯索耶在《現代內部審計實務》又名《索耶內部審計》一書中建議，首席審計執行官應該對不同管理層對內部審計發現的迴應時間做出科學安排，排列出不同時間表，強調跟蹤審計的時效性影響。依此原理，對公路工程建設內部審計中發現的重要風險必須立即獲得公路工程建設組織管理層的反饋意見，以確定出下一步跟蹤審計的安排計劃;對不太重要建議的跟蹤活動通常列入下次公路工程常規業務審計計劃。

　　二、跟蹤審計的步驟

　　在實施公路工程建設跟蹤審計的過程中，內部審計師通過收集相關審計資料，證實內部審計向管理層提出建議的處理情況。公路工程建設跟蹤審計工作內容主要包括收集和分析公路工程建設投資相關資料、檢查公路工程建設相關檔案、觀察公路工程建設工作業績、與公路工程建設管理人員和相關人員面談等。公路工程跟蹤審計主要按以下幾個步驟進行：

　　1.閱讀書面回覆

　　公路工程建設組織內部被審計部門的書面回覆十分重要，它可以使內部審計師瞭解審計業務客戶是否對審計報告中提出的問題做出了仔細周全的考慮，因此，內部審計師以審計報告為依據，閱讀回覆將有效地幫助其決定與審計業務客戶進行溝通和探討的方式和方法。

　　2.溝通和探討

　　該階段是內部審計師進行公路工程建設跟蹤審計的主要步驟。內部審計師在掌握審計業務客戶書面回覆內容的基礎上，與審計業務客戶進行協商，決定是否、何時、怎樣按照內部審計師的建議採取糾正行動。內部審計師應與審計業務客戶通過面談或電話方式探討回復中不清楚或未作出回覆的部分，並且還要澄清有誤解或有異議的審計發現或建議。

　　3.審計業務客戶按照決定採取行動

　　這是公路工程建設跟蹤審計的實效性階段。審計業務客戶在與內部審計師溝通達成一致的基礎上擬定出下一步行動計劃，擬整改的，制定出具體整改措施及方案;擬不進行整改的，分析出不予整改的原因並向內部審計師予以備案。在行動計劃指導下開展下一步工作。

　　4.複查階段

　　在報送審計報告後，經過一段合理時間，內部審計師對公路工程建設內部審計業務客戶進行復查，看其是否採取了合適的糾正措施並取得了理想的效果;如果不採取糾正行動，是否是公路工程建設組織高階管理層或董事會的責任。

　　5.適當的現場審計階段

　　內部審計師要對公路工程建設中所採取的糾正行動和與重大審計發現有關的事項進行現場審計，以保證糾正措施的真正落實和重大問題得到根本解決。公路工程建設跟蹤審計的現場審計方法包括訪問、直接觀察、測試和檢查糾正措施的有關檔案。在公路工程跟蹤審計過程中，內部審計師也需像進行正常的審計工作一樣，將審查工作記入工作底稿並歸檔。

　　三、跟蹤審計成效分析

　　通過在公路工程建設內審工作中開展適時的跟蹤審計活動，使公路工程內審績效得以大幅提升，2013年在對天津市自然村道路硬化工程內部審計工作中共提出審計建議15條，涉及招投標方式的選擇及實施、設計變更手續的完善、用工薪酬制度的考核、專案管理模式的調整等各個方面，受到建設單位的高度重視;通過跟蹤審計的推進，促進被審計部門按審計報告要求及時進行了整改，整改覆蓋面達到審計建議覆蓋面的100%，有力地提高了這一民心工程的內部控制管理水平，提高了工程建設管理效率，以優異的工程質量和良好清廉的行業行為贏得了百姓的一致讚譽，實現了跟蹤審計“完善內審成果，提高內控水平”的工作目標。2014年在對薊縣公路質監站監督績效內審過程中，內部審計人員對發現的“漏監、關鍵環節缺位、監督執法力度不強”等弱項問題及時通告交通局黨委並提出合理化整改建議後，內部審計師對“漏監”環節進行了“監督項?a href='//' target='_blank'>咳嗽鄙璞溉?哺薔?涯Ｐ?rdquo;測算和驗證，並與降低的質量事故成本及養護維修節約成本進行了比較，做出了“在現有人員裝置基礎上微調監督計劃及監督重心”的決策，避免了盲目投資的低效益性;對發現的“關鍵環節缺位、監督執法力度不強”等薄弱環節，通過採用跟蹤審計的方法對監督站的整改措施及效果、整改態度進行了現場審計監察，敦促了監督執法方式、方法的改進提高，確立了“集中力量確保關鍵環節全覆蓋”、“完善執法體系、提高執法能力”的整改工作思路，使監督效能顯著提高，工程質量優良率較整改前提高了4.8個百分點，處理違規施工專案覆蓋面增加了12%，違規實踐處理訴訪率下降了9%，較好地提升了公路質量監督執法的社會公信力。可見，跟蹤審計對內審成果的高效應用和內審質量提高是有著潛移默化的推動作用的，是公路工程建設內控水平提高的根本保障。

　　四、結論

　　跟蹤審計在公路工程內審工作中起到了良好的“免疫作用”，為審計目標的實現打下了堅實的基礎。隨著審計署十二五規劃任務的陸續完成，跟蹤審計將在未來的公路工程建設中發揮更大的“管控防疫醫生”的專業作用，為公路工程建設跨越式發展做出更大的貢獻!

　　範文二：施工單位跟蹤審計的內容與作用

　　我國施工單位專案審計存在的問題

　　我國施工單位的專案審計工作主要存在著以下幾個方面的問題:

　　1缺乏全過程跟蹤審計的思想

　　我國施工企業普遍缺少全過程和精細化管理的思想，重視專案的獲取而輕視專案的過程管理.從而造成施工單位幹了很多的專案卻很難取得與專案數成比例的經濟效益.由於受傳統管理思想的影響，施工單位管理者只重視專案管理人才的選用，卻對專案管理者的管理工作及監管的重要性認識不足.從而形成了專案管理監管的真空.專案跟蹤審計是近年來隨管理審計的發展而出現的新興專案管理監管方法.由於施工企業領導層的管理習慣和保守思想，在較短時間內比較難接受專案跟蹤審計這種全新的專案管理監督形式.

　　2沒有建立完善的跟蹤審計制度

　　隨著管理審計的發展，很多行業都開始實行內部和跟蹤審計.我國一些國有大型施工企業也都相應開始採用內部審計進行工程專案管理.要實施好跟蹤審計工作，就必須建立完善的跟蹤審計制度，而現階段我國建築行業監管機構還沒有相應的建設專案跟蹤審計的法律法規.施工企業也很少有建立自己公司內部的專案跟蹤審計的企業管理制度.這就讓跟蹤審計工作沒有了制度的依據，從而對專案的跟蹤審計的健康發展造成了制度上的障礙.

　　3缺乏合格的複合型跟蹤審計人才

　　現階段我國施工單位擔任專案審計任務的工作人員多數是由學習財會知識出身的人擔任.在過去財務審計佔主體的管理時代，財務人員完全能夠勝任他們所從事的審計工作.但隨著整合和綜合管理的發展，單一知識結構的人才已經很難勝任複雜化的工作.特別是對於專案跟蹤審計工作而言，他們不但需要財務管理的知識，還需要專案管理、經濟、工程造價、法律、施工技術等等多方面的綜合知識.所以我國現在的施工跟蹤審計人員隊伍已經嚴重的不能夠滿足專案跟蹤審計的要求.

　　施工單位跟蹤審計的內容

　　從專案的時段劃分，可以將工程專案的跟蹤審計劃分為:一是專案投標階段的跟蹤審計;二是專案施工前期的準備階段的跟蹤審計;三是專案施工過程的跟蹤審計;四是專案竣工階段的跟蹤審計.如圖1所示.

　　1專案投標階段跟蹤審計的主要內容

　　專案的投標是施工單位專案管理的開始，只有通過投標，施工單位才能獲得工程專案，從而保證企業的生存和發展.在投標階段主要從以下三個方面對專案跟蹤審計:施工單位在投標專案時必須對所投的專案進行充分而必要的風險分析，根據不同的風險級別而採取相應的措施.在工程專案投標風險審計時主要審計企業投標時是否對要投標的工程專案進行了必要的風險分析，是否有相應的風險應對措施.首先是審計來自業主的風險識別是否充分.因為來自業主的風險因素始終是施工企業最關心的問題，所涉及的風險也較大.[2]包括審計業主的資信調查是否充分、所投專案的資金到位情況、業主的財務狀況、業主的聲譽、業主的專案管理水平、業主的偏好等等的調查是否充分周到.只有對業主的這些風險因素進行充分的調查，在調查的基礎上論證充分，施工企業的風險才會降到最低，為專案的後續工作打下堅實的基礎.其次是審計來自施工單位自身的風險識別和應對.包括施工單位是否有能力完成將要投標的專案、技術水平是否達到專案的要求、管理人員是否具備相應的技術水平等等.最後還要審計投標時是否對社會、經濟、環境所存在的風險做充分的識別是否建立相應的應對措施.包括當地社會的穩定性有無論證、當地的經濟狀況是否調查、是否對當地的物價水平做過調查和分析等等.專案的招標檔案是施工單位準備投標檔案和參加投標的依據，同時也是評標的重要依據，因為評標是按照招標檔案規定的評標標準和方法進行的.此外，招標檔案是簽訂合同所遵循的依據，招標檔案的大部分內容要列入合同之中.[3]因此，施工單位必須對招標單位所編寫的招標檔案進行審計，發現其中的問題，並採取相應的應對措施.主要審計內容如下:審計招標書中工程任務有無漏項.施工單位在編寫投標報價時，是以工程內容和工程量為基礎的.雖然現在採用的工程量清單計價方式的工程量的偏差風險由業主承擔責任，但工程量的大小直接影響著施工單位的報價.所以對招標書中的工程任務和工程量進行審計是很有必要的.審計招標書中技術規格和合同條款對有資格投標的任何供應商或承包商有無歧視性規定.審計評標的標準是否公開和合理，對偏離招標檔案另行提出新的技術規格的標書的評審標準，是否切合實際，力求公平.投標檔案是施工企業對所投專案的響應性檔案.投標檔案編寫的是否正確和合理，是否對招標檔案做了充分的響應，是關係的施工企業能否中標的重要問題.所以施工單位應對所編寫的標書進行跟蹤審計.主要審計投標書封面內容、商務報價是否合理、審計投標檔案及合同條款是否對招標檔案做了相應的承諾響應.

　　2專案施工前期準備階段的跟蹤審計的主要內容

　　如果順利中標，施工單位的工作就進入到了施工前的準備階段.在這個階段施工單位一是要做好進場前的各種人員、機械安排;二是要對施工現場的佈局、專案部駐地等做好安排.在這個階段跟蹤審計應該跟進到如下方面:專案部是施工企業在專案上的為完成任務而設立的組織.專案部的部門設定是否合理，專案部人員的配備是否得當，直接影響到專案執行過程中管理的成敗.所以在入場前，對專案經理的資質和能力，選派專案的人員資質和能力等等應該進行必要的考察，保證在專案開始的時候有一個能夠勝任工作的專案組織.[5]專案在進駐前首先應對專案部駐地進行確定.應該根據不同的工程類別特點，佈局專案部的駐地.這個時候應該對專案部駐地的佈局合理性進行審計，審計專案部的駐地選擇是否進行了論證和比選.同時還應對施工場地的佈局進行審計，比如混凝土攪拌站的佈置、料場的佈局、加工場地的佈局的合理性等等.例如本人曾參與的一個公路建設專案，由於施工前沒有對混凝土攪拌站的佈局進行認真地分析，將攪拌站設定在了專案駐地的傍邊.不僅對專案部的工作生活造成了嚴重的干擾，而且由於攪拌站的位置距離施工場地較遠，增加了不少運輸成本.

　　3專案施工過程的跟蹤審計的主要內容

　　隨著專案部的設立和施工專案前期的準備工作的完成.專案進入到正式的施工階段.專案施工階段，也是專案逐漸由構想變成現實的階段.在這個階段，施工質量、施工進度、施工成本將成為跟蹤審計的重點.專案的質量跟蹤審計主要從以下幾個方面側重進行:首先審計施工專案部質量管理檔案的完整性;審計施工專案部有無確實可行的質量控制和管理措施;專案部是否配備了足夠的質量管理人員;人員的職責和權利是否明確等等.進度管理的目的是為了能夠按合同要求的工期完成施工專案.隨著經濟發展速度的加快，業主對施工專案進度的要求越來越高.工程專案是否能夠準時完工，將直接影響到施工的成敗.施工專案進度的審計主要應該從施工專案部是否制定了明確的進度目標、專案部人員是否有足夠的進度意識、專案部是否制定細化到操作層面的進度管理方法和是否有有效的應用進度管理方法和工具等.成本審計的目的就是跟蹤審計施工專案部成本管理的有效性，最後實現專案的盈利目標.施工專案的成本審計主要是要看施工專案部有無明確的成本目標、是否建立了全員參與、人人有責的成本意識和有效可行的成本管理工具和方法等等.

　　4專案竣工階段的跟蹤審計主要內容

　　在專案的竣工階段應該從專案收尾工作的準備情況、專案合同內容的完成情況、專案竣工檔案的編寫等內容進行審計.

　　施工單位專案跟蹤審計的作用

　　施工單位專案跟蹤審計有利於深入貫徹執行國家審計、建築等法規;有利於施工單位內部控制和管理制度的徹底執行;有利於監督施工專案各行為主體;有利於防弊糾錯，維護企業利益，提高公司管理效益，實現施工企業的經濟目標和長久發展.對施工專案的跟蹤審計，實現了施工單位對工程專案的全過程、全方位的實時監控，從而避免個別專案獨自為大，脫離企業管理的現象.在跟蹤審計中，由於審計人員持續介入到施工專案的全過程中，形成了全過程、全方位、經常性的制約和監督機制.避免了專案個別人員為了自己小利益而不顧企業大利益的不良現象發生.這樣可以促進廉政建設，減少瀆職犯罪.

　　結束語

　　施工單位跟蹤審計的研究只是本人的一個初步探索，還有許多問題需要我們深入探討和研究.建築業是我國經濟發展的重要支柱產業之一，所以施工單位管理效率不但影響到施工單位自身的生存和發展，而且對整個國民經濟的健康執行至關重要.施工單位跟蹤審計研究必將為有效管理施工專案起到應有的作用.