關於營改增稅收籌劃論文

　　隨著我國經濟的不斷髮展,國家的財稅政策也在不斷髮生改變與調整。營改增便是我國財稅體制改革的一項重大變化。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　範文一：營業稅改增值稅對會計核算的影響分析

　　營業稅改增值稅，指的是產品和服務全部納入到增值稅的徵收範圍，而不再徵收以服務為基礎的營業稅，進而降低了增值稅的稅率。這一改革從2012年1月1日上海作為試點開始執行。從三年多的發展來看，營改增給會計核算工作帶來了一定的影響。

　　一、營業稅改增值稅對企業稅負的影響

　　營業稅改增值稅，將會對企業的稅負產生一定的影響，其具體的影響表現在以下兩個主要方面。第一，營業稅改增值稅會對會計核算中企業所得稅產生一定影響。對企業來講，所得稅的核算是其會計核算的重要組成部分，必須要引起高度重視。在營業稅改增值稅的背景下，對企業會計核算所得稅的影響較大。“營改增”背景下，企業所得稅前可以抵扣的流轉稅將會進一步的減少。在營業稅改增值稅之前，根據現行的稅法中相關規定，企業所繳納的營業稅可以在其所得稅稅前全額扣除，但是在營業稅改增值稅之後，這一部分的稅負就會轉嫁到增值稅上。而依據當前的相關規定，增值稅不能夠在企業所得稅稅前扣除，這種情況下就會增加企業需要繳納的所得稅，並且增加的金額較多，這樣就需要對企業會計核算調整提出更高的要求，且面臨著較大的挑戰，必須要科學應對才能夠確保企業的最終利益。“營改增”背景下，將會影響到購進固定資產的計稅基礎，進而會對企業的所得稅產生一定影響。例如，交通運輸相關行業在購置固定資產的時候，營業稅改增值稅之前是以3%的稅率繳納營業稅，但是改革之後，3%的稅負將不用在繳納，這樣就改變了固定值產的購置成本，進而會對會計的核算工作帶了一定的影響，在實際工作中，必須要找到科學的應對措施，充分利用積極的影響。“營改增”背景下，還會減少企業可以扣除的成本費用額度。在改革之前，企業發展中所支付的運輸費用和其他相應的勞務費用可以作為企業的成本費用，並將這些費用用在所得稅前，按照稅法規定的比例進行扣除，但是在改革之後，這些費用中包含進項稅額的部分就不能夠在企業所得稅稅前扣除，這樣也會影響到企業的會計核算工作。第二，改革中增值稅發票會對會計核算產生一定影響。在會計核算工作中，必須要獲得真實可靠的會計原始憑證，才能推動會計核算工作有序開展，而增值稅發票就是其中最為重要的原始憑證。但是在營業稅改增值稅之後，增值稅的發票發生一定變化，會給會計核算工作帶來一定的影響。對試點區來說，從修改之日起算，屬於增值稅一般納稅人的相關企業，對其從事的增值稅應稅經濟活動，需要統一使用增值稅專用發票或者是普通發票，需要注意的是，這些應稅活動中，涉及到運輸服務行業的，還必須要使用該行業的專屬貨物運輸增值稅專用發票或者是普通的發票。增值稅專用發票或者是普通發票都發生了一定的變化，這樣在進行會計核算的過程中，會計人員在辨認以及入賬價值等方面都會有一定的影響，有時會以為會計人員的疏漏出現一定的錯誤，影響了會計核算工作的順利進行，也會出現企業增值稅賬面不符合實際的情況。對會計人員來講，在改革之後進行會計核算工作，也會存在一定程度上的技術性問題，企業需要通過一段時間來調整會計核算工作，而相關人員也需要經過一段時間的過度和適應才能夠滿足營業稅改增值稅後核算工作的具體要求。

　　二、營業稅改增值稅對企業財務報表的影響

　　營業稅改增值稅對企業財務報表的影響主要體現在三個方面，即對企業利潤表的影響、對資產負債表影響以及對企業現金流量表的影響。第一，對企業利潤表的影響進行分析。在營業稅改增值稅之後，企業的營業收入中從含有營業稅價變為不含有增值稅價，這樣就會因為營業稅的取消而使得與其相關的附加科目金額降低，進而增加了企業的經濟利潤。從另一個角度來看，和無形資產和固定資產有著直接關係的專案，其相應費用也會發生一定的變化。因為無形資產和固定資產的入賬價值減少，這樣累計折舊以及累計攤銷的額度也會減少，這樣就會增加企業的利潤總額。從以上兩個角度來看，因為企業的利潤增加，也會進一步增加企業的流動盈餘資金，資金增加會使得企業擴大經營規模，獲取更多的經濟效益和社會效益，實現良性迴圈。第二，從營改增對資產負債表的影響角度進行分析。從固定資產角度來談，對企業來講，固定資產是其最為重要的資產，固定資產價值的變動也會引起企業產負債表和相關層面上的變化。在營業稅改增值稅之前，企業內部的固定資產都屬於營業稅的徵收範圍，入賬價值都是含有營業稅的買價入賬，但是在營業稅改增值稅之後，企業購買固定資產，購入的無形資產以及不動產都將會以不含有營業稅的價格買入，而材料的增值稅也可以抵扣，這樣，在資產負債表中，固定資產和無形資產的期初餘額就會存在著不同，再按照相同的辦法折舊和攤銷，二者的期末餘額也會存在著較大的不同之處。從應交稅費的角度來談，營業稅改增值稅之後，資產負債表中不會再出現應交稅費和應交營業稅的專案，這樣就會在一定程度上降低了企業應交稅費的期末餘額。第三，從“營改增”對企業現金流量表的影響進行分析。根據企業的活動性質，現金流量表能夠分為投資活動現金流量、經營活動現金流量以及籌資活動現金流量三種。在營業稅改增值稅之後，將會減少企業在投資活動中購買的無形資產以及其他資產的現金，在經營活動中因構建所需的進項稅額有所增加。營業稅改增值稅之後，企業稅負有所降低，這樣就會進一步增加企業的經濟效益，加之企業在購買固定資產和無形資產的時候進項稅額能夠抵扣，這樣就能夠使企業有足夠的資金增加投資，進一步增加了現金的流動，實現良性迴圈發展，對現金流量表產生一定的積極影響和長遠影響。在這個過程中，增加或者是減少現金流，會和稅負的增減呈反比。從消費者取得的收入角度來看，在現金流當中，這一環節體現出來的只是納稅人作為應稅業務需要繳納的國家稅款，從這個層面上來看，利潤表的增改，僅僅是外在形式的體現。在營業稅改增值稅之後，通過逐步發展，優化改善企業的現金流量。

　　三、結語

　　營業稅改增值稅對於企業的發展既是機遇也是挑戰，企業在發展的過程中必須要把握好利弊關係，更好的發揮這一制度的優勢。從企業的會計核算工作開看，營業稅改增值稅對其產生了一定的影響，在這種改革背景下，會計核算工作必須要建立起完善的會計核算制度，並根據改革實時調整會計核算策略。本文就以此為中心，結合工作實際，對當前營業稅改增值稅對會計核算的影響問題進行了分析，希望通過本文的論述對今後的會計核算工作起到一定的幫助作用，更好的利用這一改革推動企業發展。

　　範文二：企業營業稅改增值稅論文

　　一、營業稅改增值稅稅收對於企業稅收負擔的影響

　　營業稅改增值稅後，稅務部門會對原交納營業稅的企業改徵增值稅，取消對營業稅的徵收，政策的改變一定會對企業產生具體影響，下面我們就從以下幾個方面來分析營業稅改增值稅政策對企業稅收負擔產生的影響:

　　1、可以減少企業的稅務支出，減輕稅務負擔

　　營業稅的徵收從執行上來說相對簡單，概括地說，營業稅就是對企業包括不動產和無形資產在內的所有的營業性行為進行徵稅，也就是說對企業的每一個經營環節都要徵稅，但是我們都知道，企業在生產產品的過程中可能需要很多個環節，而根據營業稅徵收的相關法律規定，要對產品生產的每一個環節都徵稅，這就導致了重複徵稅現象的發生，大大加重了企業的稅收負擔，使得企業的生產成本大幅度提高，使企業的市場競爭力大打折扣。增值稅相較於營業稅最大的優勢在於增值稅按照增值因素計稅的原則，根據產品的銷售額和生產該商品時繳納的進項稅額的差值來計算出企業應該繳納的增值稅額，其對企業的有利之處在於允許企業將在產品生產各環節所產生的稅務費用相互抵扣，這樣一來就有效避免了重複徵稅現象的發生，大大減輕了企業的稅務負擔。因此對於絕大多數的企業來說，營業稅改增值稅能夠大幅度減少企業在產品的各個生產環節產生的稅務費用，減輕企業的稅收負擔，使得企業的資金流轉更加流暢，經營方式和發展戰略更加自主。

　　2、能夠營造企業公平競爭的良好環境

　　在徵收營業稅時期，各個企業之間會因為產品的生產環節多少不一和規模不同而導致納稅金額相差巨大，從而導致生產同類產品的企業其稅收額度卻大相徑庭，致使其產品的生產成本相差較大，這也就會將稅負較重的企業置於不利的競爭環境中。而在營業稅改增值稅之後，企業在產品生產各個環節中所產生的稅負能夠相互抵消，無論企業的產品在生產過程中經過多少生產環節，都根據最後其產品的銷售價格來計算應該徵收的增值稅稅額，也就是說，對於某種產品來說，無論其在生產過程中要經歷多少個生產環節，也不管該產品是由多少企業生產，都不會將商品在流轉範圍內產生的收入計入稅收金額當中。因此，如果產品在生產流轉過程當中沒有產生增值額度，就無須繳納增值稅。這就使得同類產品的不同生產企業所要繳納的稅收金額的差距大大減小，也就是說使得企業之間在生產成本的計算方面更加均衡。因此，營業稅改增值稅能夠營造一個公平競爭的市場環境，消除企業稅收負擔差異化，不會將某個企業置於高稅額的不利競爭環境中，努力讓所有同類產品的不同生產企業處於同一起跑線上，規範市場競爭秩序，促進各企業實現良性競爭、良性發展。

　　3、能夠有效避免偷稅漏稅等違法現象的發生

　　前文中已經提到，營業稅是針對企業的各個生產環節進行稅務徵收工作，而增值稅相較於營業稅最大的區別在於，增值稅是根據企業的發票金額進行收稅，而發票是連結生產鏈上下兩級的橋樑，各個企業通過發票形成了完整的生產鏈條，相應的，地方稅務部門也可以根據發票構建一條完整的稅收鏈條。如果說上一級生產環節存在投機取巧的情況，瞞報流轉產生的增值稅額，那麼其所瞞報的稅額將由下一級的企業承擔，使得下一級企業的稅收負擔加重，這當然是不能為下一級生產企業所接受的。因此以發票金額進行徵稅的增值稅政策，在實際上起到了促進生產鏈條上的不同企業相互監督的作用，這樣既緩解了市場監管部門的工作壓力，也使得地方稅務部門的工作流程更加簡化。因此，營業稅改收增值稅為避免偷稅漏稅等違法現象的發生發揮了建設性的作用，能夠保障稅收工作的順利展開。

　　4、有利於推動第三產業發展

　　在營業稅改增值稅政策未實施之前，根據我國稅法的規定，稅收部門在徵稅時不會扣除其成產所需的原材料成本，單純地根據產品的最終銷售額來計算納稅金額，所以這就造成了重複徵稅問題的存在，加重了第三產業企業的運營負擔。此外，在營業稅改增值稅政策之前，我國針對第三產業出口會徵收較高的營業稅，導致出口後的價格普遍高於國外市場的同類產品，從而大大降低企業的國際市場競爭力。在營業稅改增值稅政策實施後，取消了對第三產業出口時的營業稅的徵收，降低了其出口成本，提高了第三產業企業的國際市場競爭力，有利於推動第三產業的發展。

　　二、營業稅改增值稅背景下企業的應對措施

　　前文中已經提到，營業稅改增值稅能夠為絕大多數的企業帶來良好的經濟效益，但凡事不是絕對的，而且目前稅收工作的現實情況已經表明，營業稅改增值稅可能會使極少數企業的稅收負擔不降反升。因此針對我國營業稅改增值稅的新政策，企業應該在法律允許的框架對企業自身的發展戰略和經營模式做出適當的改變。下面我們就從以下幾個方面來探討營業稅改增值稅政策實施以來稅收負擔不降反升的企業應該如何應對以減輕企業的稅收負擔，從該項政策中獲利。

　　1、企業管理層應當增強法律意識

　　營業稅改增值稅政策下稅收負擔加重的企業做出發展戰略和經營方式的轉變以減輕稅收負擔、控制生產成本的工作是必要的，但是需要指出的是，企業在新政策下做出的相應改變必須堅持以合法性為原則，嚴格遵照我國稅法等相關法律法規的規定，在法律允許的框架內對企業的經營方式進行相應變革，堅決杜絕觸碰法律紅線，杜絕以偷稅漏稅等違法方式來減少企業的稅收支出。

　　2、完善企業的財務管理制度

　　前文中已經提到，營業稅改增值稅政策能夠為我國的企業減少大約700億元的稅收負擔，從整體上來說，營業稅改增值稅所帶來的利好遠大於其制度本身的弊端，但是由少數企業會因為營業稅改增值稅政策而加大稅務支出。由於我國營業稅改增值稅的工作起步較晚，因此稅務支出加大的企業可以借鑑國外企業的改革經驗，學習國外企業在面臨其所在國家推行營業稅改增值稅政策時是如何做出調整和改變的，同時也要吸取國外企業出於刻意減少增值稅稅收負擔的目的調整發展戰略反而為企業發展造成不利影響的教訓，完善企業的財務管理制度，提高企業的管理水平，全面科學的權衡應對措施所帶來的利好和風險，做出對企業最有利的改革和調整，儘可能地減輕稅收負擔，控制生產成本，提高企業的市場競爭力以實現利潤的最大化。

　　3、提高相關工作人員的職業素養

　　營業稅改增值稅政策的推廣對於企業內從事財務管理工作的員工是一個不小的挑戰，為了制定最符合企業利於的發展方案，企業應該加強對財務管理工作人員的培訓，使其熟悉並掌握我國營業稅改增值稅政策的相關規定，適應營業稅改增值稅政策所帶來的一系列的轉變，同時應該讓這些工作人員對納稅的財務報表以及納稅資訊的統計進行系統性的學習，鼓勵他們從減輕稅負的角度為企業發展戰略和經營方案的制定提出建設性的意見。財務管理工作人員也應當注意提高職業素養，為企業的發展負責，為新政策下企業利潤的提高積極建言獻策。

　　三、結語

　　營業稅改增值稅是世界各國的潮流，也是經濟快速發展大背景下的必然趨勢，營業稅改增值稅政策為減輕企業的稅收負擔、營造公平競爭的良好市場環境、避免偷稅漏稅等違法現象的發生以及維護國家稅收收入穩定性都具有重要意義。因此企業應當依據營業稅改增值稅新政策對企業自身的發展戰略和生產方式進行相應變革，堅持以合法性為原則，完善企業的財務管理制度，提高財務管理工作人員的職業素養，儘可能地使企業從這項新政策中獲利。