基於空間統計學評價法的企業內部控制問題

　　自20世紀90年代以來，我國企業在內部控制問題上產生了很大的飛躍，但是企業在不斷進步的同時，也仍然存在著一些影響企業發展的相關問題，主要表現內控方面沒有建立相關的、健全的體系。通過對我國企業的研究發現，企業中很少能夠出現與內控問題相關的具體對策，而且我國的政府相關部門也很少能夠發現有關於公司內控相關的規定，所以我國在公司內控方面需要進行不斷的改革，並且需要從各個方面進行企業內控方面的體系制度的健全，方法之一就是通過空間統計學進行相關問題的探究，在進行相關工作時應該在統計學評價的基礎上將各種企業的相關情況與之結合，從而形成一種改進的方法措施，使企業的內控問題在具體的執行方面朝著規範化的方向發展。

　　一、企業內部控制現狀分析

　　一缺乏具體內部制度很多企業中內部控制都普遍存在一個問題，就是中小型企業大多數採取的是內部人員對相關企業規劃進行掌控。我國目前興起的民營企業很多都是由企業擁有者自主創業，根據自我的判斷和總體的價值在市場經濟中找到發展方向，並且也獲得了相應的收益，但是在企業的具體經營過程中，很多民營企業家沒有對財務會計方面有足夠的認識，這部分企業家認為，對市場經濟儘量掌控才能使企業發展。而內部控制在企業的發展中會限制其發揮，這就造成了在當下的中小企業中，內部控制完全缺失，在企業的財務和發展方面都由企業擁有者單獨做決定，而財務部門的相關工作人員除了進行公司正常的財務統計外不參與任何的工作，在財務統計時公司會計一般也只起到了幫助公司所有人儘量減少繳納稅費的作用，這種風氣也就造成了企業中賬目不準確的情況發生。基於這種自我掌控的企業機制來說，企業擁有者認為，該種發展方式更有利於企業的成長和其利潤的獲取，所以就會使企業內部控制缺失的現象蔓延下去。

　　二內部相關制度不健全有部分企業雖然建立了相關的內部控制制度，但是在具體的制度設定上還存在著很多需要改善的地方，而且對內部制度的設定也沒有完全考慮到企業的各部門情況，不能使內部控制制度更好地落實到每個部門上。而且存在於中小型企業中的另一個問題就是企業的會計工作並沒有建立起良好的秩序，而且會計工作也存在一定的不真實情況。由於中小企業的內控制度的不健全問題導致了企業的會計工作沒有起到真正的內控作用，甚至有些小企業都沒有專門的會計人員從事相關工作，將財務方面的問題都交予一人管理的情況也不佔少數。所以在這種環境中產生的一些財務方面的相關資料也沒有可靠性，很多企業則為了自己的利益而偽造虛假資訊，蓄意逃避稅收。

　　三對內部制度缺乏認識性目前在我國現有的企業中，很多企業對內部控制沒有明確的認識，並且對內部控制的具體內容有一定的理解偏差，對企業內控的認識上，並沒有從大範圍理解企業的內控制度，在這種想法的牽引下，就會造成很多企業只將內控工作覆蓋在了會計控制的方面，進行公司內控的人員也多為會計相關人員。

　　四缺乏實際監管機制目前存在於我國的各項監督機制已經趨於完善，但是在面對中小型企業的監管時，這種廣泛的監督機制仍然起不到具體的作用，在具體的執行方面還需要作進一步提升。部分中小型企業設立了內部審計部門，但是在實際工作中內部審計並沒有起到相關職能應有的作用。而且在企業中還存在著一些相關人員利用一些財政方面的空缺，進行一些行賄受賄的行為，甚至還有人偽造發票對企業財產進行非法佔有。

　　五內部制度相關工作人員素質沒有達到要求目前存在於各個企業的會計從業相關人員綜合水平還沒有達到相應的標準要求，這種情況在一些中小型企業中更為常見，由於聘用沒有達到相關從業標準的財務相關人員會為中小型企業節省一部分人員聘用的費用，就造成了該情況的產生。非專業型財務工作者在進行公司的正常工作時，缺乏相應的專業知識，而企業又沒有對這部分人員進行系統的、專業性的培訓，而且也缺乏思想素質，在正常工作中由於缺乏對會計制度等必要知識的瞭解，導致其進行正常業務聯絡時不能起到財務人員應該起到的作用，結合各種方面來看，這種情況對企業的發展會造成非常大的消極影響。

　　六內部審計職能弱化對於企業來說，內部審計在其正常的運營過程中起著不可分割的作用，如果在運營過程中缺乏對相關職能的使用，即便公司具有一些財務相關方面的部門設立，也很難從真正意義上履行相關職能應盡的義務，更不能有效地對企業的績效等資訊做出合理的評價和審查。

　　二、評價指標選取

　　一空間距離評價方法介紹在利用空間統計學企業進行相關的內控研究時，進行相關的統計評價時應該進行具體的分析，對具體的資料等元素進行相應的分析後，再進行評價，需要分析的具體元素包括相關指標的平均數、具體內容的分佈狀態等。這種評價方法對樣本的大小沒有具體要求，可以完成多種型別的樣本評價。而且進行評價時，可以對樣本進行橫縱向的比較，從年份到單位都可以進行比較分析，所以該種評價方法也具有一定的應用靈便性，而且在進行具體問題的計算時也沒有複雜的運算過程，得出的結果也就有一定的可靠性。此種評價方法一般被用在對公司經濟方面，如經濟效益等的相關評價上，用這種評價方式做出的評價結果對企業在經濟相關方面做出的貢獻也不可小覷。將距離評價和空間統計進行有機的融合，能夠使空間距離評價方法在具體使用方面具有更好的適用性，而且通過將不同方法的優點進行融合也可以為各種方法在解決問題時提供良好的評價基礎。

　　二評價指標選取評價指標是指在進行評價時對相關指標的標準，這種標準通過進行全方位的企業具體情況考慮得出，而且這種評價的準則廣泛應用於各種公司內部控制體系中。評價指標一般包括企業內部控制是否具有有效性、是否合理和是否完整。其在具體方面的體現是將指標進行更為細緻的區分，並且在劃分的過程中需要根據不同的標準進行區分，主要分為作業和要素兩個標準。具體標準基於一般標準的輔助下實現，具體標準在進行時是一般標準的更細微劃分的展現。

　　三評價指標體系構建在一般標準的輔助下內部指標進行制定工作，通常對該指標的確定主要依靠以下幾點：內部環境;風險評估;資訊與溝通;控制活動;監控。在真正制定操作時，還應該進行細緻的劃分，將其劃分為企業內控的底層標準，將各種內控行為進行更具體的區分，為了使上層能夠及時地瞭解使用程式和相關政策。所以引入了控制活動，控制活動的主要責任是在企業產生風險時，對該風險採取相關的對策進行處理。例如內部環境的指標就包括了一些企業管理層的責任分配、企業文化的建立、企業未來的文化走向、企業的人文管理等方面。

　　三、企業內部控制空間距離模型構建

　　一空間距離評價模型通過對相關物件進行分析可以得出一些評價物件的基本指標，通過對理想指標和物件指標進行一系列的相關分析，再通過對二者之間的接近度進行探究，就可以得到一個準確的評價結果，這個結果對於評價物件來說是一個相對準確的確定指標是否良好的標尺。以指標p為例，通過將評價物件引入到p維空間，並在p維空間將其設定為固定點，根據相關的比較得出一些相應點的距離判斷，從而判斷出該物件是否良好。

　　二空間距離評價模型評價步驟進行空間距離評價模型的第一步就是進行相關指標樣本的蒐集，通過上述的具體體系操作已經完成了該步驟的相關工作。第二個步驟就是對相關資料進行採集，並且需要對初始資料進行一系列的同向化處理，在進行相關資料採集的工作時，應該通過對相關人員和相關評價物件進行不斷的諮詢，通過此種方式來取得較為準確合理的原始資料。將i=1,2，…，n設為待評物件，將j=1，2，…，p設為相關指標值，則相關物件的座標就是CiP=Ci1，Ci2，…，Cip，Cij中i的含義是評價物件位置，j的含義是指標值的位置。對原始資料進行操作時使用到的公式具體為：

　　1無量綱化和同向化公式：Cij=■。

　　2逆指標同向化公式：Cij=■。

　　通過以上公式進行相關的資料計算後可以得到一些相關的無量綱化處理結果，後續工作就是對相關指標進行權重的分析，進行權重確定時可以引入一系列方法，其中之一就是層次分析法，通過該方法將指標權重定為ω=ω1，ω2，…，ωp。

　　3判斷最優點公式：C+=C+1，C+2，…，C+p，其中C+j=maxCij。

　　4判斷最劣點公式：C-=C-1，C-2，…，C-p，其中C-j=maxCij。

　　5判斷前述無量綱化公式：C+=1，1，…，1，C-=0，0，…，0。

　　6判斷最優點到物件點距離：D+i=■。

　　7判斷最劣點到物件點距離：D-i=■。

　　8接近度計算公式：Ei=■。

　　通過以上公式對獲得的資料進行相應的計算處理，最終可以通過對接近度進行計算和排序，獲得相關評價的最優物件。

　　三評價模型具體應用在模型的應用方面，通過下述7個指標作為例子，進行企業內控的評價，第一步是通過層次分析和相關方法得到各項指標權重，權重值為：ω=0.2，0.1，0.1，0.15，0.2，0.2，

　　0.05。對該部分指標進行相關無量綱化處理如表1所示：

　　通過計算，可以得出這部分指標的最優點為C+=1，1，…，1和最劣點C-=0，0，…，0。再根據相關演算法計算其與最優點的距離和最劣點的距離，分別用Di+和Di-來表示，對相關資料進行貼近度計算後可以得出貼近度結果，如表2所示：

　　通過綜合性比較可以得出相關資料，其中1號為最優結果，再通過一些相關計量結果可以得到一些相應的輔助決策，在對各權重通過一系列的方法進行資料處理，最後能夠產生評價結果。

　　在對各種企業進行相關的科學性的同向比較或者相關縱向分析時都可以使用上文介紹的方法，該方式能夠在很大程度上擴大對相關內容的控制，並且也使企業領導能夠在更大的範圍對企業進行相關的發展判斷，增加了領導者的資訊來源和資訊量，在企業未來的發展中能夠有更科學的發展觀，而且上述相關方法也可以對企業中內部控制的相關方法起到一定的輔助作用。

　　四、企業內部控制設計原則

　　一政策性原則在進行企業相關內控制度設計時應該注意對政策進行相關分析，在確保不違背國家頒佈的相關政策法規的情況下進行內部控制制度的制定，而且在制定的過程中還需要以相關政策為基礎，將企業內控制度建立成與時代發展息息相關的制度，從整體上起到對公司內控的輔助和支援作用。

　　二有效性原則設立相關的內控制度時應該嚴格遵循一些相關的規範制度，企業制定的相關規範制度也應該以切實幫助企業為主，在內控制度的設定上應該對相關制度進行嚴謹的設計，使每一個環節都能夠緊密連線，並且還要注意工作人員在具體執行上是否具有可行性。企業內部控制制度還需要根據企業的不同情況進行定期的改革和完善，以便適應企業的日益變化。

　　三嚴格遵循分管制度目前很多企業存在著財務方面的相關問題，解決此類問題的方法之一就是對企業的財務相關事項採取多人分配的制度，通過多人共同合作實現對財務相關問題的有效管理，並且能夠在現有基礎上增強企業財務的條理性，防止企業財務無序性發展的情況產生。對企業的相關財務需要進行以日為單位的整理，對公司每日的賬目需要根據相關程式進行有效的整理和審查。在一個月結束後，還應該進行總結和稽核，保證月結財務記錄與日結財務記錄能夠有一定的統一性，在審計過程中如果發現不符合規定的行為，需要及時地對問題進行調查，並且通過此方法來對企業財務起到安全保障作用。

　　總之，無論企業規模的大小，都需要進行相關內部控制制度的設定，通過切實執行相關的控制制度，可以將企業的財務和管理等方面的工作做得更為嚴謹和規範，基於空間統計學方法實現的公司內控制度是通過科學的方法對相關制度提出一個最合理建議的方式。企業未來的發展之路還非常長，而且目前我國的企業發展還有很大的提升空間，雖然面臨著很多發展中不可避免的問題，但是這些問題都可以通過相關人員進行不斷地研究和對實際的結合提出一些改善措施來解決，相信企業在未來的發展中一定可以完善公司內部控制制度，使企業在我國未來的經濟發展中起到更大的積極作用。