有關會計現金管理論文

　　會計資訊失真是上市會計普遍存在的問題,現金管理則對會計資訊失真產生影響。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　範文一：現金管理對會計資訊失真的影響

　　摘　要：本文著眼於企業現金管理的現狀與理念，探討了企業現金管理對會計資訊失真的影響，並運用實證分析的方法，提出了新形勢下企業應對會計資訊失真的現金管理創新思路，很有現實的必要性。

　　關鍵詞：現金管理 會計資訊失真 現金流

　　當前，上市公司會計資訊失真在全球證券市場上是一個普遍存在的現象。我國的證券市場處於初級發展階段，會計資訊質量的現狀也不容樂觀。上市公司虛假財務報告問題頻頻發生，鄭百文、黎明股份、猴王股份等一系列重大財務欺詐事件被查處，這些會計資訊失真案件的發生動搖了我國股票市場的誠信基礎，社會各界對會計資訊失真現象的譴責聲此起彼伏。

　　1.基於現金流資訊的財務分析

　　基於現金流量資訊的財務分析可以從總量分析、結構分析、比率分析等幾個方面進行。

　　1.1 總量分析

　　通過有關現金流量總量指標的分析揭示有關資訊。如，創造出營業現金盈餘;分析流動資金投資後的營業現金流量，評估企業營運現金管理效率;分析支付利息後的營業現金流量，評估企業償還利息的能力;分析支付股利後的活動現金流量，評價企業股利政策的可持續性等。結合公司的經營情況、發展戰略和財務政策，對現金流量總量進行分析有利於瞭解企業的實際運營情況。

　　1.2 結構分析

　　分析個別現金流量之間、個別現金流量與總量之間、不同時間的現金流量之間、常規性現金流量與偶發性現金流量之間的比例關係。通過計算經營活動、投資活動、籌資活動佔現金流入、流出以及淨流量的百分比，可以得到各種現金流量的影響程度;通過計算現金流入與流出的長短期比重，可以得到現金流的均衡性;分析經營活動中經常性專案、偶發性專案所佔現金流入、流出以及淨流量的百分比，可以考察現金流量的持續性。

　　1.3 比率分析

　　通過有關現金流量比率的分析，我們可以考察企業資產的流動性、平衡性、償債能力、獲利能力、現金流量管理及週轉能力、資本支出和投資能力等。

　　在現金流量的管理中，企業必須堅持現金流入量與現金流出量兩手同時抓，兩手都要硬。在開源節流的同時必須注重加快各種形態資金的週轉速度，以不斷降低資金成本，提高資金的使用效率，實現企業現金平衡和企業價值最大化。現金流管理要實現持續價值創造的目標就必須要保障現金流的安全，因此，現金流的安全性是保證企業健康穩定發展的基本前提。這裡所指的安全不僅僅是指現金的保管方面，不能出現現金的盜竊、挪用、遺失等情況，保證現金流的流轉和交易中的安全，更重要的是保證現金流在保管、交易結算或流轉過程中價值的安全性方面。

　　2.現金管理對會計資訊失真的影響

　　從總的情況看，我國企業普遍存有專業人才不足、資金需求殷切及資源管理欠缺效率等問題。根據資料顯示，我國企業現金管理問題嚴重，直接影響我國在國際市場上的經濟競爭能力。根據統計資料顯示，我國現金管理問題嚴重，直接影響我國在國際市場上的經濟競爭能力。目前企業大多面臨融資不易，資金取得困難，如果再缺乏妥當的資金管控，無異是雪上加霜，極易造成會計資訊失真，具體表現在：

　　一是對現金管理不嚴，造成現金閒置或不足。有些企業認為現金越多越好，造成現金閒置，未參加生產週轉;有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境;二是應收賬款週轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷制度，缺乏對客戶進行有效的資信調查和信用評估，缺乏有力的催收措施。大量的應收賬款收不回來，流動資金緊張，使公司舉步維艱：三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業由於在生產經營中缺乏科學論證，造成產品沒有市場，存貨積壓;也有的企業生產規模小，擔心接到訂單後來不及生產，事先進行預投產，其結果是在訂單落空的情況下，存貨積壓，從而輕者影響資金運營能力，重者完全中斷資金鍊，造成停產破產;四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重：五是隻關注現金流，認為有資金週轉就夠，沒有對收入、成本、利潤進行分析，缺乏大局觀。

　　3.加強應對企業會計資訊失真的現金管理創新

　　3.1 建立和完善現金流方面的資訊系統，加強資訊溝通

　　由於企業原有的資訊傳遞系統缺乏對現金流相關資訊的關注，同時企業原有的傳遞多以郵寄等傳統方式為主，使得原有資訊對企業經營決策的作用大打折扣，同時原有的資訊傳遞方式也不能滿足企業決策對資訊的需求。因此，全面地構建有關現金流的資訊系統建設，完善內部報告制度就顯得尤為迫切。

　　企業應設立一個良好的資訊與溝通系統。一個良好的資訊和溝通系統可以使企業及時掌握企業營運的狀況和組織中發生的事情。資訊系統的好壞直接影響到企業內部控制的效率和效果。比如，企業會計系統的每一個環節都是一個控制的過程。一般而言，企業的資訊系統包括企業的財務資訊系統和管理資訊系統。企業的財務資訊系統以會計為主，提供有關企業財務方面的資訊，而管理資訊系統還提供很多非財務的資訊。一個健全的資訊系統應該能夠提供質量較高的資訊，所謂高質量，是指內容適當、及時、正確且可取得。

　　3.2 加強企業的內部監督

　　在內部控制的監督過程中，有兩項職能發揮著重要作用。在企業各個層級的人員中，就內部控制而言，內部審計人員具有極其重要而又特殊的地位。內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。在現代企業管理過程中，內部審計人員被賦予了新的職責和使命。美國著名內部控制專家邁克爾海默教授曾說過：內審機構應將自己視為公司的一種資源。在幫助管理當局更有效地達至預期控制目標的過程中發揮作用。內部審計師的使命將從簡單的實施審計向幫助我們建立一些控制程式，以期達到組織成功所需要的內部控制水平的方向發展。因此，審計部門的作用不僅在於監督企業的內部控制是否被執行，還應該幫助組織進行軟體控制環境的營造，成為內部控制過程設計的顧問，建議管理當局建立一種健康積極的組織文化。

　　參考文獻：

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　　[2]季愛萍、孟健.淺談會計資訊失真現象[J]. 科技資訊，200728

　　範文二：企業現金流動會計探討

　　摘 要：現金流動會計模式的特點為將現金流動和售價計量結合，由已實現現金流量表來反映企業一定時期內已實現的現金流出量，現金流入量和現金淨流量，與許多國家採用的現金流量表在結構和內容上較為相似。本文主要從對現金流動會計的理解，現金流動機制的剖析入手，分析當前現金流動會計面臨的問題，並給出幾點解決建議。

　　關鍵詞：現金流動機制 財務生存 會計計量

　　一、對現金流動會計的解釋

　　當前我國會計學界對現金流動會計的理解總體有三種：一是認為現金流動會計是以現金流動機制為核心的會計理論和方法體系，現金流動機制設計源於可能的現金流量進而確認費用與收入以此算出利潤。二是認為現金流動會計只是會計資訊的分支，其通過預測將發生和已發生的現金流量表，來反映會計主體的未來或歷史財務狀況變動及現金流動的效益。三也認為現金流動會計是會計資訊系統的分支，不過它不直接處理經濟業務，只是提供現金流動資訊，以此來編制現金流動報告。

　　二、對現金流動制的剖析

　　當今現金流動資訊日益重要，且現金流動會計以現金流動製為基礎，較為準確。現金流動制是收付時限制，權責發生制並列的一種會計確認基礎，不過它與上述兩種觀點不同之處在於現金流動制的會計物件不僅包括現金流動，還包括資金運動。現金流動制的計量包括已發生的現金收支或將來可能的現金流動，是以現金流動製為基礎的利潤確定，即利潤=期末淨資產—起初淨資產。但是現金流動制只能反映企業經營活動結果，至於產生的過程，該機制下無法實現，只能在會計期末編制一張比較式資產負債表。所以一般情況下現金流動制只適用於金融資產，由於金融資產沒有複雜的生產過程，其盈利過程只是簡單的持有資產活動;再者企業所持有的金融資產和負債，隨著金融市場價格的變化而變化，用權責發生制和收入實現制無法真實反映企業財務，這時候採用現金流動制進行會計處理較為恰當。

　　三、現金流動會計的作用

　　1.反映企業財務生存能力

　　“沒有現金流量，企業就不能生存”這基本財務管理原理常常被職業經理人忽略。現金流動會計提出從企業內部產生現金和從企業外部獲取現金的可靠性，企業在盈利性經營中獲得現金的可能性等方面的資訊。常用的現金流量表意味著一項交易的完成，接著下一交易的開始。現金流量報告則可以揭示企業面臨的基本財務問題，現金流動會計能夠提供保證企業長期生存的能力的有關資訊。

　　2.反映企業產生現金能力

　　企業的利益相關者都會關注是企業的現金流量，需要相關的資訊，因為企業所獲得的報酬多以現金形式表現出來。由於現金流動會計常以現金等價物或者現金本身的形式出現，並且通過銷售價格來反映企業資產，報表的使用者可以由此預測企業未來的現金流入量與流出量。現金流動會計本質在於剖析企業可預見的將來可以實現的現金流量資訊和過去已實現的資訊。

　　3.反映企業適應能力與企業對資源管理能力

　　企業必須具備管理資源的基礎效能力，但由於環境的改變，企業應當在滿足消費需求和偏好及其技術進步同時，不斷依據影響其生存的環境變化而改變，做到與其相適應。現金流量表則可以依據企業償付能力和可實現能力來表明其具備的資源，現金量和負債。並通過報表其使用者可以獲得企業適應能力的相關資訊，以及企業通過現金形式對資源的管理情況。

　　四、現金流動會計資訊的會計質量特徵

　　現金流動會計資訊的會計質量特徵包含現金流動必須符合持續經營假設，並且現金流動會計資訊具有可理解性，決策相關性，較強的客觀性等。銷售價格可以反映與企業持續經營相聯絡的風險，企業需要根據環境的變化，調整以現金為媒介的資產結構或資本結構，這樣才具有持續性經營的特性。會計流動資訊可以為會計人員和非會計人員提供報表，同時提供非會計人員能夠理解的會計報告體系，所以現金流動會計資訊與他們的要求一致。現金流動會計揭示了可使用股利支付飛現金流量資訊和已實現損益，這對企業的所有者非常重要。同時與傳統的會計報考模式相比，現金流動在會計計量方面的評價更客觀，由於它儘可能的表明企業的經濟實質，並且運用現金流量和銷售價格規避期間分配的不公正，儘可能減少期間分配的主管判斷。

　　五、現金流動會計存在的問題

　　1在報表體系方面：已實現現金流量表相當於當前大家採用的現金流量表，不過報表體系已經改革，現金流動會計的現實意義就受到了影響。2資料分析反面：企業的存續期間，各項資產的分類並非一成不變，它要求報表的製作者按各自銷售價格來評估每一項資產的可變現性，但這就給具體資產專案歸類帶來相當大困難。3在會計計量上：現金流動會計多是運用銷售價格作為其資產評估計量的屬性，但這在操作上難度較大。這既要求有健全的市場，又要保證市場足夠發達，但實際情況是，銷售價格不易取得，因此計量時有很大的主觀性。

　　六、現金流動會計問題對策

　　不可否認現金流動會計模式有不少缺陷，但是其實際意義不容忽視。針對上述問題，可以通過改造現金流動會計的報表體系，進而作為報表體系的補充。由於已實現的現金流動表已經納入當前的報表體系，因而財務狀況表變動的意義不是很大，把現金流動會計的相關財務狀況表與可實現的損益表，同時作為附表對外提供，為報表使用者的正確決策提供幫助。加上現金流動會計只適用於金融資產會計處理，在此建議企業在會計核算的基礎上把權責發生制和現金流動制相結合來使用。

　　參考文獻：

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　　[4]彭勇華.談企業的現金流動制會計[J].黑龍江科技資訊，2011，06：176～176