當前企業內部控制存在的問題及完善措施

　　內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。下面小編和你一起探討。

　　當前企業內部控制存在的問題

　　1領導層對內部控制重視不足，觀念落後我國企業的內部控制制度是在計劃經濟體制下建立和發展起來的，許多企業對內部控制的認識還停留在內部牽制階段，還有許多人認為內部控制就是內部監督，就是“印在紙上、掛在牆上”的手冊、檔案和制度，遇到具體問題多強調靈活性，使內部控制制度流於形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。企業大多把內部成本控制、內部資產安全控制等視為內部控制，有的企業甚至對內部控制的認識還停留在感性階段。隨著社會主義市場經濟的深入發展，原有內部控制制度的內容和方法已不能滿足新形勢的發展要求。還有很多人認為內部控制就是內部監督，也有的企業把內部成本控制、內部資產安全控制等視為內部控制，即使已經制定出相應內控制度的企業大多也只是停留在“寫在紙上、貼在牆上”的表面文章，制度的落實存在很大的問題。遇到具體問題的處理，以強調靈活性為由而不按規定程式辦理，大事小事廠長經理說了算，無視會計法律法規的存在，有章不循、執法不嚴，造成內部控制嚴重失效。由於企業管理層對內部控制認識不足，故對內部控制在企業經營管理中起的作用不甚瞭解，尚未認識到內部控制的意義，故而對建立內部控制不重視。

　　2資訊系統失真，資訊不流暢在我國企業中存在這樣的現象：企業的資訊不論從縱向還是橫向流通都十分不暢，許多有關企業的資訊被管理當局控制，而企業的員工對此一無所知。還有企業內部各個部門各自為政，部門與部門的資訊溝通缺失，員工對企業資訊瞭解微乎其微，往往侷限於自身所處的部門。一個良好的資訊與溝通系統應能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的特定職務和應該承擔的責任，以及自己在企業中所扮演的角色。而目前我國企業的員工對此並不清楚，一切以企業管理當局要求為準，管理當局要求做什麼就做什麼，不問其行為是否合理合法。會計核算不實而造成的資訊失真現象也較為嚴重。如常規性的印單***票***分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實;會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支援;人為捏造會計事實、篡改會計資料、設定賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤;資產不清、債務不實等。

　　3制度不完善，執行不得力，控制環境薄弱

　　3.1內部監督缺乏企業內部控制是一個過程，這個過程系通過納入管理過程的大量制度及活動實現的。要確保內部控制制度切實執行、執行的效果良好、內部控制能夠隨時適應新情況等，內部控制必須被監督，同時單位負責人必須帶頭執行。目前，我國有些企業雖然有內部控制，但只是形式，沒有人認真地去考核檢查執行的效果，無論制度多麼先進、多麼完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發揮出它應有的作用。而且，整個內部控制的過程必須施以恰當的監督，並通過監督活動在必要時對其加以修正。由於管理體制和管理方式的問題，我國企業內部控制的監督很薄弱，管理控制的方法不夠先進，內部審計機構沒有起到應有的作用。

　　3.2內部控制虛設，組織機構設定不合理、不完善公司雖然設立了董事會、監事會，聘任了總經理班子，但是，在實際工作中，董事會的監控作用嚴重弱化，經常只有一個“虛職”，且缺少必要的常設機構。股份有限公司應有的一些機構沒有設定，或者沒有起到應有的作用。股份有限公司僅僅具有現代企業的外殼，但沒有從根本上形成真正的法人治理結構，沒有明確界定董事會、審計委員會和管理者的許可權和責任。進行了股份制改造以後的國有企業，公司總經理往往兼任董事會董事或董事長，權力不能受到有效的監督。股份公司應有的一些機構設定沒有起到應有的作用，甚至根本就沒有設定，公司僅僅具有了現代企業的外殼。

　　3.3企業制度不健全***1***企業缺乏相應的激勵與約束機制。***2***人事政策和實務不完善。***3***企業制度不全面，沒有針對企業經營的各個環節、各個部門制定出相應的規章制度，顧此失彼現象嚴重。

　　3.4缺乏適當的控制活動控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程式，旨在幫助企業保證其針對“使企業目標不能達成的風險”採取了必要行動，旨在幫助企業管理當局保證其控制目標的實現。而我國目前許多企業缺乏適當的控制活動，造成了大量的***行為，致使會計資訊嚴重失真，從而破壞了社會經濟秩序的正常運轉。

　　4風險評估不足、意識薄弱環境控制和風險評估，是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。從我國企業現狀來看，其風險意識並沒有提到應有的高度，企業管理層人員的思想中缺乏風險概念，許多企業沒有設定風險管理機制，因此抗風險能力低下。由於社會經濟環境的變化，企業間競爭越來越激烈，企業的經營管理會面臨來自各方面的經營風險，如籌資風險、投資風險、開拓市場的風險、擔保風險、信用風險等。然而，從我國企業的現狀來看，企業的風險意識並沒有提到應有的高度，還停留在計劃經濟條件下賣方市場的水平上，沒有形成風險意識，對企業所面臨的風險認識不足、重視不夠，更缺乏有效的風險管理機制，隨著我國加入WTO，企業將會面對更大的環境變化和生存風險，企業所面臨的風險主要是市場風險、信貸風險、營運風險、法律風險、管制風險、聲譽風險、技術風險等，以及隨著交易型別和工具的變化所面臨的兼併收購、破產重組、電子商務等。在諸多風險中，大多數企業最主要的風險是營運風險。但不管是什麼風險，企業都應該建立可以辨認、分析和管理風險的機制，並確認高風險領域，以加強管理。

　　5人員素質較低、誠信度不足主要表現在兩個方面：***1***管理人員素質較低，誠信度低，許多管理人員普遍未受過正規的專業教育，企業亦未對這些管理者進行管理培訓。這樣的管理者即使有全心全意為企業服務的意識，也因其能力所限而無法真正地管理好企業。由於企業常常把企業的盈利和管理人員的工作好壞進行緊密的掛鉤，致使許多經營管理者出於自身利益的考慮，虛列成本、虛計收入、虛報盈餘。***2***會計工作人員素質差、誠信度不高。有些企業對財會人員的業務素質提高不夠重視，致使財務人員發生操作性、原理性錯誤的概率大增，如亂用會計科目、隨意改變賬戶對應關係、會計確認及計量工作混亂等。尤其是近幾年會計制度中增加的新內容較多，給會計核算增加了不少難度，這在一定程度上影響了會計資訊的質量。會計人員誠信不足並非其心甘情願***，而往往是由於利益驅使或其身份地位和權力的限制，依賴於單位負責人而不得不違心地製造、提供虛假的會計資訊。

　　當前企業內部控制的完善措施

　　1更新觀念，提高認識更新觀念，提高認識，走出誤區，包括：***1***走出“控制就是牽制”的誤區，確立現代控制觀念;***2***走出“控制越緊越好”的誤區，防止高度集權、僵化運作、效率低下;***3***走出“放任自流”的誤區，防止目標不明、責任不清;***4***走出“控制就是處罰”的誤區，防止以處罰代替控制。任何企業的控制活動都存在於一定的控制環境之中。控制環境的好壞直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及企業經營目標及整體戰略目標的實現。加強和完善企業內部控制，首先應注意企業內部控制環境的建設。內部控制環境越佳，內部控制的作用越能得到充分發揮。根據內部控制的原理，要保證內部控制有效地執行，企業的任何人員都不能超越內部控制的約束，企業的任何管理制度都須經他們通過實施。因此，內部控制的制定、執行都離不開管理當局的態度，離不開他們的經營思想和理念。只有管理當局重視內部控制，從思想上認識到它的作用，在實際行動中貫徹控制的政策、措施和程式，才會有助於內部控制得到充分的發揮。重視對單位負責人進行內部控制的宣傳。內部控制的成敗如何取決於企業員工的控制意識和行為，而單位負責人對內部控制的自覺意識和行為又是關鍵。從理論上講，內部控制本身也有侷限性，其中主要是單位負責人控制的隨意性或相互串通、搞內部人控制。因此，加強對單位負責人的內部控制宣傳、提高他們自覺執行內部控制的意識，顯得格外重要。我國一些企業內部控制形同虛設，往往是單位負責人帶頭不執行、破壞既定的內部控制程式，對此《會計法》明確規定，單位負責人負有執行《會計法》的法律責任。今後在制定控制有關規定時同樣要明確單位負責人應負的責任，只有這樣，才能使企業由上而下共同執行內部控制要求、從而推動我國企業內部控制健康的發展。

　　2建立有效的資訊系統和內部控制制度一個良好的資訊與溝通系統要求能夠對資訊及時予以識別、獲取和加工，並採用便於有關組織及其員工在履行其職責時使用這些資訊的形式，在企業內部進行縱向和橫向的有效傳遞。要讓每位員工清楚地知道控制制度的有關方面、自己承擔的職責及扮演的角色，與他人工作的關係，哪些行為被接受，哪些不被接受以及他人溝通的方式和渠道等。一個良好的資訊與溝通系統可以使企業及時掌握企業營運的狀況和組織中發生的問題，及時調整經營策略、方針、政策，防範和糾正出現的錯誤或不當，促使各項內部控制措施的有效實施，有利於企業的經營與發展。並且一個資訊與溝通系統的好壞直接影響到企業內部控制的效率和效果。

　　建立內部控制制度要貫徹相互牽制原則和協調配合原則。牽制原則即一項完整的經濟業務活動，必須經過具有互相制約關係的2個或2個以上的控制環節方能完成，在橫向關係上，至少由彼此獨立的2個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監督。在縱向的關係上，至少經過互不隸屬的2個或2個以上的崗位或環節，以使下級受上級監督，上級受下級限制。另外各部門或人員必須相互配合，各崗位和環節都應協調同步，協調配合原則是相互牽制原則的深化補充。貫徹這一原則的重點是不相容職務相互分離，建立崗位責任制和對會計憑證的控制。會計記錄是反映經濟業務發生、處理和結果的檔案記錄，應對企業發生的各類業務進行適當的分類，確認並記錄所有真實的交易，在各類會計報表中恰當地表達交易和披露相關事項，應定期進行各類記錄的核對，以保證賬證、賬賬、賬實相符。尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，而必須做到既相互牽制，又相互協調，從而在保證質量及提高效率的前提下完成經營任務。

　　建立內部控制標準體系及檢查考核和評價機制。為了儘快推動單位內部控制制度建設，財政部應制定和釋出統一的單位內部控制標準，供所有單位執行和參考。一般的單位內部控制應滿足以下幾方面的要求：***1***制定的標準應包括內部控制制度的各個方面，形成一個完整的體系;***2***將共性的內容制定詳細具體的標準;***3***對於關係會計資訊質量的內部會計控制內容和單位履行法規制度的控制內容，應制定規範性標準，對於僅涉及單位內部管理控制的內容可制定示範性標準。不僅要建立內部控制標準體系，還要定期或不定期地檢查考核和評價，對內部控制中存在的缺陷和問題提出改進建議。對執行內部會計控制成效顯著的單位、機構和人員給予表彰，對違反內部控制者提出批評和處理意見。

　　企業的組織結構。組織結構是企業進行計劃、執行、協調、控制和監督經營活動而建立的整體架構及職責分工的框架體系。企業組織結構建設的好壞，直接影響著企業經營成果及內部控制的效果，故企業應該根據企業自身的經營思想、經營特點、經營規模、管理模式等來建立符合自己企業的組織結構。企業在設定組織結構時，應當從內部控制的角度考慮其內部架構和各個機構的職能及其相互間的關係，即要做到內部機構設定合理、職能明確、相互溝通、相互制約，保證企業的各項經營管理活動通過各機構職能的履行得到有效開展，實現預期的經營管理目標。有了科學、合理的組織結構，還需要有與之相適應的人員來落實，故要求企業在各內部機構中配備與其承擔的責任、相適應的並具備良好素質和足夠的知識及豐富經驗的主管人員，由他們帶領機構不折不扣地履行好職能，這樣才能保證組織結構的正常有效執行。再者，要提高組織結構的應變能力，以適應市場環境變化的需要，這對保證內部控制的有效執行也十分重要。

　　健全企業制度，包括：***1***建立起有利於錄用和培養符合內部控制制度的德才兼備的、有利於人才脫穎而出的人才管理機制;***2***制定恰當的員工工作標準和道德標準，作為考核員工的依據;***3***建立富有良好激勵機制的職務晉升和工資晉級制度，防止以貌取人、隨意用人、任人唯親、排斥異己行為的發生;***4***對企業經營的各個環節、各個部門制定出相應的規章制度，並在各項規章制度實行過程中，對於偏離既定政策和程式的情況，要建立補救措施，發現問題，有及時行動進行糾正的機制。

　　加強企業財務內部控制，從企業的角度或從企業財務管理的角度來說，更應關注企業財務內部控制，因為它對企業財務管理目標的實現和企業財產的安全有重要的直接影響。建立科學、嚴密的企業財務內部控制制度是執行安全、有效的財務管理的基礎。

　　建立良好的控制活動。控制活動出現在整個企業內的各個階層與各種職能部門，涉及的控制物件包括人、財、物、產、供、銷等各方面。企業必須制定控制的政策及程式，並予以執行，以幫助管理階層保證“為保證其控制目標的實現，其用以辨認並用以處理風險所必須採取的行動已有效的落實”。而嚴謹的內部控制，不僅要對企業經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業的各項經濟活動全面置於經濟監控之中，並且要對企業經營管理的重要方面、重要環節實行重點控制。面的控制與點的控制要有機結合，內部控制才能發揮良好的效率。企業應該設立良好的控制活動，而控制活動是針對關鍵控制點而制定的，因此，企業制定控制活動時關鍵就是要尋找關鍵控制點。

　　加強企業的內部監控。要確保內部控制制度被切實地執行，且執行的效果良好。內部控制過程就必須被施以恰當的監督，通過監督活動在必要時對其加以修正。企業應當重視內部控制的監督檢查工作，建立和完善內部審計監督體系，並由專門機構或指定的專門人員具體負責內部控制執行情況的監督檢查。同時，為確保發揮內部審計監督作用，促進內部控制的嚴格執行，必須加強對內部審計機構和人員的管理，提高審計人員的素質，並賦予他們一定的獨立許可權，以確保審計的獨立性、客觀性。