試論國際納稅服務體系的經驗與借鑑
General 更新 2024年12月23日
[摘 要] 近年來，隨著我國社會主義法制建設程序的推進和政府職能的轉變，納稅服務越來越受到國家的重視，並在稅務部門的工作中佔據著重要的地位。然而，由於納稅服務體系在我國起步較晚，在機構設定，法律體系等方面仍存在著許多不足。學習並借鑑發達國家在轉變服務理念、創新服務體制，實施法律援助確保納稅人合法權益，重視發揮涉稅中介機構作用等方面的先進經驗，對於提高我國納稅服務水平具有顯著的現實意義。
[關鍵詞] 納稅服務；稅收徵管；納稅人
一、發達國家納稅服務的發展歷程
自20世紀以來，西方發達國家興起了一場“新公共管理”運動，隨之陸續出現了從強勢行政到公共管理、從行政管理到行政服務等新的管理理念。在管制行政下，政府及行政人員以管理者的面目出現，它的職能是以管理為特徵的。隨著世界各國科學技術的進步，市場經濟高度發展，出現了對政府行政職能新的需求，政府擔負起促進公共利益、增進社會福利、提高人民物質和精神生活質量的責任，因此，行政不再僅僅是國家實現法律與行政事專案標的手段，更主要的是應發揮積極服務的職能。於是，德國行政法學者厄斯特·福斯多夫提出了“服務行政”的理念。服務行政是指以服務為特徵，以全社會人民為服務的物件，政府應平等地提供良好的服務。由於稅務部門是組織國家財政收入的政府職能部門，其服務的理念也應隨之不斷地發展與深化。美國於20世紀50年代最先提出了“服務納稅人”的理念，其是指徵稅主體通過各種途徑、採取各種方式為納稅人服務。這一理念充分體現了對納稅****利的尊重，也符合了現代服務行政管理的要求，因此，很快輻射到了北美、拉美、歐洲、東亞、東南亞和澳洲的許多國家和地區，併成為了一種國際潮流。
二、國際納稅服務體系的先進經驗與借鑑
***一***政府立法保障納稅人的合法權利
西方國家注重對納稅****利的尊重和保障，以法律的形式賦予了納稅人與義務相對等的權利。以美國和澳大利亞兩國為例，1996年6月30日，美國簽署通過了新的《納稅****利法案》，新法案對納稅人享有的十項重要權利以及在程式方面應享有的權利做出了明確的規定。該法案有效地保證了美國聯邦稅務局能夠在納稅人負擔最小的基礎上，公平高效地執行稅法，現已成為美國納稅人保護自身權利的重要法律依據。1997年7月，澳大利亞開始實施《納稅人憲章》***Taxpayers’Chatter***，該憲章是由聯邦議會委員會提議，聯邦稅務局通過對其工作人員、社會公眾、工商界人士、稅務執業者和其他政府機構廣泛諮詢後完成的。此憲章對徵納雙方的權利和義務做了明確的規定，併為稅務機關開展規範的納稅服務提供了重要的法律依據。
***二***以“為納稅人服務”為治稅宗旨
美國國內收入署***IRS***把“為納稅人提供最高質量的服務”作為一項“使命宣言”，出臺了很多行之有效的措施，有效的保證了納稅服務質量。例如:國家稅務系統每年將稅務經費的10%至15%用於為納稅人服務；在全國開通免費的***用於稅收諮詢；建立全國統一的聯邦稅務局網站，方便納稅人查詢下載相關資訊、表格、出版物。
澳大利亞的稅務部門將納稅人稱作“Customer”，其出發點是要深入樹立顧客的理念，全心全意為納稅人服務。澳大利亞聯邦和州都設有稅務諮詢中心，直接為納稅人查詢、解答一般的納稅事宜，同時，還設有翻譯，方便使用不同語言的納稅人。稅務部門認為，為納稅人提供高質量的諮詢服務，是提高納稅人對稅法遵從的基本要求。澳大利亞政府在納稅服務內容、手段和時限上，都確立了嚴格的標準和要求。
***三***稅收徵管過程運用網路資訊科技技術網路在新加坡稅務局中發揮了舉足輕重的作用，整個稅收過程和行政管理都離不開有效的管理資訊系統。新加坡國內稅務局共設立了四個資訊科技系統，分別為：國內稅收綜合系統、電子申報系統、機構服務系統和辦公自動化系統。這四個系統之間存在著緊密的內在聯絡，一體化程度較高，資料資訊高度共享。它們首先對稅收徵管業務流程進行重組，進而，對原有機構設定進行調整，增設資料處理中心和服務中心，主要負責稅務登記、納稅申報、退稅申請、資料影象掃描錄人以及信函諮詢的回覆等納稅服務工作。
***四***建立納稅服務考核評價機制
國際納稅服務的實踐經驗充分證明了完善的考核評價機制可對服務的工作質量進行有效的監管。因此，我國應借鑑發達國家納稅服務質量管理的先進經驗，建立納稅服務責任制，規範對納稅服務的監督考核。各級稅務機關應通過問卷調查、抽樣調查、納稅人投訴、資訊系統跟蹤統計等方式收集納稅人滿意度的資料資料，並將結果與納稅服務部門的工作考核和工作人員的薪酬與晉升掛鉤。
雖然學習國際發達國家在治稅理念、組織機構的重組、稅收徵管的高效程式、稅務文化等方面的先進經驗對於我國現階段構建納稅服務體系至關重要，但是，我國稅務機關不應盲目追從，應在充分結合我國實際國情的基礎上加以借鑑與應用。
[參 考 文 獻]
[1][英]錫得裡克·桑德福/許建國，等.成功稅制改革的經驗與問題[M].北京：中國人民大學出版社，2001
韋堅，韋寧衛，蒙強.構建服務型稅收徵管體系[J].金融財經，2006***1***
盧民勇.英國高效稅收徵收的成因及其借鑑[J].涉外稅務，2005***7***
淺議稅收增長成因及減稅必要性
試論如何建立高效率的稅收徵管模式
[關鍵詞] 納稅服務；稅收徵管；納稅人
一、發達國家納稅服務的發展歷程
自20世紀以來，西方發達國家興起了一場“新公共管理”運動，隨之陸續出現了從強勢行政到公共管理、從行政管理到行政服務等新的管理理念。在管制行政下，政府及行政人員以管理者的面目出現，它的職能是以管理為特徵的。隨著世界各國科學技術的進步，市場經濟高度發展，出現了對政府行政職能新的需求，政府擔負起促進公共利益、增進社會福利、提高人民物質和精神生活質量的責任，因此，行政不再僅僅是國家實現法律與行政事專案標的手段，更主要的是應發揮積極服務的職能。於是，德國行政法學者厄斯特·福斯多夫提出了“服務行政”的理念。服務行政是指以服務為特徵，以全社會人民為服務的物件，政府應平等地提供良好的服務。由於稅務部門是組織國家財政收入的政府職能部門，其服務的理念也應隨之不斷地發展與深化。美國於20世紀50年代最先提出了“服務納稅人”的理念，其是指徵稅主體通過各種途徑、採取各種方式為納稅人服務。這一理念充分體現了對納稅****利的尊重，也符合了現代服務行政管理的要求，因此，很快輻射到了北美、拉美、歐洲、東亞、東南亞和澳洲的許多國家和地區，併成為了一種國際潮流。
二、國際納稅服務體系的先進經驗與借鑑
***一***政府立法保障納稅人的合法權利
西方國家注重對納稅****利的尊重和保障，以法律的形式賦予了納稅人與義務相對等的權利。以美國和澳大利亞兩國為例，1996年6月30日，美國簽署通過了新的《納稅****利法案》，新法案對納稅人享有的十項重要權利以及在程式方面應享有的權利做出了明確的規定。該法案有效地保證了美國聯邦稅務局能夠在納稅人負擔最小的基礎上，公平高效地執行稅法，現已成為美國納稅人保護自身權利的重要法律依據。1997年7月，澳大利亞開始實施《納稅人憲章》***Taxpayers’Chatter***，該憲章是由聯邦議會委員會提議，聯邦稅務局通過對其工作人員、社會公眾、工商界人士、稅務執業者和其他政府機構廣泛諮詢後完成的。此憲章對徵納雙方的權利和義務做了明確的規定，併為稅務機關開展規範的納稅服務提供了重要的法律依據。
***二***以“為納稅人服務”為治稅宗旨
美國國內收入署***IRS***把“為納稅人提供最高質量的服務”作為一項“使命宣言”，出臺了很多行之有效的措施，有效的保證了納稅服務質量。例如:國家稅務系統每年將稅務經費的10%至15%用於為納稅人服務；在全國開通免費的***用於稅收諮詢；建立全國統一的聯邦稅務局網站，方便納稅人查詢下載相關資訊、表格、出版物。
澳大利亞的稅務部門將納稅人稱作“Customer”，其出發點是要深入樹立顧客的理念，全心全意為納稅人服務。澳大利亞聯邦和州都設有稅務諮詢中心，直接為納稅人查詢、解答一般的納稅事宜，同時，還設有翻譯，方便使用不同語言的納稅人。稅務部門認為，為納稅人提供高質量的諮詢服務，是提高納稅人對稅法遵從的基本要求。澳大利亞政府在納稅服務內容、手段和時限上，都確立了嚴格的標準和要求。
***三***稅收徵管過程運用網路資訊科技技術網路在新加坡稅務局中發揮了舉足輕重的作用，整個稅收過程和行政管理都離不開有效的管理資訊系統。新加坡國內稅務局共設立了四個資訊科技系統，分別為：國內稅收綜合系統、電子申報系統、機構服務系統和辦公自動化系統。這四個系統之間存在著緊密的內在聯絡，一體化程度較高，資料資訊高度共享。它們首先對稅收徵管業務流程進行重組，進而，對原有機構設定進行調整，增設資料處理中心和服務中心，主要負責稅務登記、納稅申報、退稅申請、資料影象掃描錄人以及信函諮詢的回覆等納稅服務工作。
***四***建立納稅服務考核評價機制
國際納稅服務的實踐經驗充分證明了完善的考核評價機制可對服務的工作質量進行有效的監管。因此，我國應借鑑發達國家納稅服務質量管理的先進經驗，建立納稅服務責任制，規範對納稅服務的監督考核。各級稅務機關應通過問卷調查、抽樣調查、納稅人投訴、資訊系統跟蹤統計等方式收集納稅人滿意度的資料資料，並將結果與納稅服務部門的工作考核和工作人員的薪酬與晉升掛鉤。
雖然學習國際發達國家在治稅理念、組織機構的重組、稅收徵管的高效程式、稅務文化等方面的先進經驗對於我國現階段構建納稅服務體系至關重要，但是，我國稅務機關不應盲目追從，應在充分結合我國實際國情的基礎上加以借鑑與應用。
[參 考 文 獻]
[1][英]錫得裡克·桑德福/許建國，等.成功稅制改革的經驗與問題[M].北京：中國人民大學出版社，2001
韋堅，韋寧衛，蒙強.構建服務型稅收徵管體系[J].金融財經，2006***1***
盧民勇.英國高效稅收徵收的成因及其借鑑[J].涉外稅務，2005***7***
試論如何建立高效率的稅收徵管模式