新所得稅法對外資企業的影響探討
摘 要：現行差異性的企業所得稅制，存在種種弊端，亦與國際通行慣例不符，給我國建立公平的競爭環境帶來重重阻礙，不利於經濟體制改革的推進。本文通過對內外資企業所得稅統一的必要性做了分析，並對內外資企業所得稅統一後對外資企業的影響進行了探討。
關鍵詞：新所得稅法；內外資企業；優惠政策
Abstract: The present different enterprise obtained tax system, has all sorts of malpractices, also with the international prevailing practice symbol, does not establish the fair environment of
competition for our country to bring layer on layer hinders, does not favor the economic restructuring the advancement. This article has made the analysis through the internal Foreign-funded
enterprise income tax unified necessity, after and internal Foreign-funded enterprise income tax unification, has carried on the discussion to Foreign-funded enterprise’s influence.
key word: New obtained tax law; In Foreign-funded enterprise; Preferential policy
引言
2007年3月16日，全國人大通過了新的企業所得稅法，新的企業所得稅法明年將正式實施，由於統一企業所得稅將直接關係到外資企業在我國的利益，必定給外資企業帶來一定的影響。
（一）所得稅兩稅合一的必然性
1、我國財政收入具備調整內外資企業所得稅統一的實力
2、促進我國產業結構優化和經濟健康均衡發展的需要
我國基礎產業落後，農村道路、交通運輸、公用事業、通訊等基礎設施跟不上經濟發展的需要，農業亟待發展，西部需要大開發，老工業區要改造，高新技術產業薄弱呼籲社會支援，經濟的發展要求產業扶持政策的登臺。與之相適應，吸引外資需要向引進資金、吸納先進技術，促進我國基礎產業、高新技術產業和瓶頸產業傾斜。統一的企業所得稅法將稅收優惠應由現行以“區域優惠為主”轉向以“產業優惠為主，地區傾斜為輔”的新格局，與我國目前的產業政策的調整方向相吻合，起到正確引導外資投向，改善基礎能源產業發展不均衡的狀況。
3、發展市場經濟的需要
目前，我國對內外資企業實行不同的企業所得稅法，造成了內外資企業所得稅稅負不公，加重了內資企業稅收負擔，不利於內資企業與外資企業進行公平競爭。對內資企業和外資企業適用統一的企業所得稅法後，納稅能力相同的企業將承擔相同的所得稅稅負，符合稅收公平原則，有利於企業進行公平競爭，也有利於資源合理配置，有利於市場經濟體制的完善。
***二***所得稅兩稅合一對外商投資企業的影響
在我國現階段，稅制調整對實際利用外資會有一些影響，但影響不會太大。 1、從世界上各國的引資實踐來看，稅收優惠對吸引外資的作用是很有限的
一般來說，對外資的吸引力主要包括以下因素：一是市場潛力因素，一個潛在巨大的市場對吸引外資具有重要的作用；二是政局和法律因素，政局不穩定直接影響投資的安全性，而法律不健全又使投資者的權益得不到有效保護，可以說上述因素是決定外資是否投資的兩個基本條件；三是要素稟賦等比較優勢因素，包括勞動力、資源稟賦等，從發展規律來看，這些因素對吸引外資的重要性正在逐步下降。
2、所得稅兩稅合一主要調整的是稅負結構，總體稅負不會有大的變化
如果選擇在現行內、外資企業所得稅制之間尋找最佳結合點的改革方案，變動較多的是內資企業而不是外資企業的所得稅制，對吸引外資影響有限。雖然清理、規範部分稅收優惠制度，會擴大稅基，增加稅負，但同時調低稅率（稅率比現在降低四分之一），可以抵消或部分抵消調整稅收優惠制度所增的稅負。同時，改地區優惠、外資優惠為產業、行業優惠，實行以行業優惠為主，地區優惠為輔的稅收優惠政策，變化的只是外資企業的行業稅負結構。可能由於外資投資的行業不同，有的企業稅負增加，有的企業稅負減少，但總稅負不會有大的變化。
3、所得稅兩稅合一有助於優化外資投資結構
調整稅收制度，改普遍優惠為特定優惠，給予交通、能源、基礎設施建設等行業和高新技術企業稅收優惠，同時限制汙染企業、高耗能企業的發展，有利於優化外商投資結構，促進外資企業和整個國民經濟的協調發展，提高外資企業的市場競爭力，最終增加外商的收入。
4、所得稅兩稅合一有助於穩定外資的數量，提高引資的質量
所得稅兩稅合一從長期看，不會對吸引外資有大的影響。我們應正確看待引進外資的數量和增長比例的變化。（1）從短期看，所得稅兩稅合一初期，引進外資的數量有所下降，是正常的。（2）從長期來看，引進外資的數量會增加。因為中國有廣大的市場和良好的投資環境，是世界上最好的投資地之一；統一稅制是絕大多數國家的做法，內外資企業稅收制度的統一，有利於公平稅負，貫徹國民待遇原則，消除稅收歧視，促進競爭。（3）引資質量會提高。引進外資不能只看數量，不看質量。在改革開放初期我國較多的是注重引進外資的數量，而今天國家強調的是在穩定數量和適當增長的同時，提高質量。強調多引進規模大、技術含量高、無汙染的企業。所得稅兩稅合一，有利於促進競爭，必然提高引進外資的質量。
結束語
雖然我國新的企業所得稅法以及通過，但統一我國企業所得稅，絕不是簡單的合併，而是對我國企業所得稅制的改革和完善的過程，是我國逐步與世界接軌的法制改革程序的重要一步，需要與財政體制相協調，與其他稅種相協調。只要不斷的完善各種配套措施，才能兩稅合一後對我國經濟造成的衝擊降到最低，才能確保我國經濟平穩快速發展。
發達國家財稅政策對我國的啟示