我國中小企業內部控制論文

　　隨著社會經濟的快速發展和改革的逐步深入,中小企業對經濟的發展與社會的穩定起著重要作用。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺談我國中小企業內部控制

　　摘要：隨著經濟的高速發展，中小企業在整個國民經濟中的作用越來越大。據有關資料分析，我國中小企業平均壽命僅為2.9年，綜觀其原因，內部控制問題是中小企業得不到全面發展的重要原因之一。本文以內部控制理論為依託，分別從中小企業內部環境、風險評估、控制活動、資訊和溝通、內部監督五個方面針對性地分析問題並提出相應的解決對策。

　　關鍵詞：中小企業;內部控制;對策

　　一、中小企業內部控制的現狀

　　由於貨幣政策緊縮以及通脹膨脹嚴重的兩座大山，使得中小企業的資金問題面臨更加嚴峻的挑戰。儘管我國已經將幫助中小企業發展劃入了日程範圍，且各項政策陸續出臺，但面對日益開放的市場經濟，中小企業所面臨的競爭壓力問題並不是政府的“看得見手”可以幫助的，企業必須從自身的每一個細節考慮問題存在的緣由。就目前形式來看，中小企業的發展空間還是很大的，但最關鍵的是要嚴把內部控制關。近幾年來，監管部門開始在內部控制方面，逐步規範具體問題，證券監管機構做出了《關於上市公司內部控制的規定和相關指引》，財政部成立和開展了內部控制標準委員會業務，內部控制的標準體系基本建立。2008年6月由財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合釋出了《企業內部控制基本規範》。我國企業內部控制在政府力量的推動下，取得一定的成績，尤其是在中小企業內部控制的建立和執行中起到了關鍵作用。

　　據相關調查分析表明，目前我國中小企業一半多實現了經營權與所有權分離，獲得了決策功能專業化的好處，使企業有了快速的發展。但仍有部分企業未建立風險評估體系，這說明在市場經濟快速發展的今天，我國中小企業還缺乏風險意識，對於為建立風險評估體系的企業可能會加劇破產。我國中小企業在控制活動和資訊與溝通方面總體情況是樂觀的。中小企業內部控制實務實施效果較好。也許其實施的過程沒有一些大規模的企業規範或者十分嚴格，但只要中小企業實施了內部控制的相關措施就會產生較好的效果。

　　二、目前中小企業內部控制存在的問題

　　***一***內部環境與其地位不對等

　　很多中小企業特別是剛起步的中小企業，往往只追求企業利潤最大化而忽略內部環境對於一個企業的重要性。內部環境的內容包含治理結構、機構設定及權責分配、人力資源政策、企業文化等。現階段，我國中小企業的問題主要包括以下幾方面。

　　從公司角度，企業沒有體現出確定的內部控制的目標和要求。對於職權範圍大部分處於模稜兩可的狀態，沒有構成確定的組合框架體系。一旦出現問題，將導致企業不能夠快速找出問題的源頭，追究責任不具有針對性，從而導致企業治理失效，對於企業長期經驗積累不利。

　　從企業的人力資源角度，缺乏良好的人力資源政策將直接影響企業的各個環節。優秀技術與管理人才的擁有是建立在公平、有效的人力資源政策上的。很多企業不能夠引進優秀人才，問題就在於管理層不從自身反思是否建立了足夠公平有效的人力資源政策。

　　從企業文化角度，我國的中小企業沒有形成與其相符合的企業文化。建立企業文化需要從企業的發展戰略角度、競爭環境以及相應的社會責任等方面考慮，這就需要企業核心管理層具有足夠的大局意識和巨集觀眼光。現階段，我國中小企業不注重積極的、聚集凝聚力的企業文化的觀念傳播，不能夠將企業文化逐步融入自身的管理當中。所以經常出現員工加班、“一個蘿蔔多個坑”、員工一心只為工資績效兩耳不聞企業發展的現象。

　　***二***風險評估體系不健全

　　1.缺乏風險意識。中小企業抗風險能力差的主要原因是他們的管理層常常依靠他們的管理經驗作決策，而不是制定科學的風險管理機制，往往沒有事先建立相關的風險控制機制，直到企業遭遇某種風險時，管理者才考慮應該找到解決辦法，這種情況加大了企業遭遇風險的概率，情況嚴重者很有可能遭遇破產。此外，由於中小企業還沒有達到相對穩定的經濟實力，所以面對外部環境的衝擊其抗壓能力將表現得非常脆弱。試想一下，對於管理層不考慮風險因素的中小企業來說，公司的生存將是多麼的脆弱。

　　2.缺乏有效的風險評估。中小企業管理層倘若缺乏風險危機意識，輕視風險管理的必要性，就不會針對風險控制，制定相關措施。除此之外，中國許多大規模的上市企業還沒有制定和實施統一的有效風險評估制度，中小型企業更是罕見。所以說中小企業往往會缺乏相對有效的風險評估體系也是有客觀因素存在的。風險評估的概念相對而言是比較寬泛的，在具體工作中儘管管理者做出了較詳盡的評估制度和標準也有一定的片面性，所以管理者覺得做了風險評估也不見效，因此，他們也不可能在風險評估體系的建立上花太多的成本，進而企業的抗風險能力也就減弱了。

　　***三***控制活動執行力相對較差

　　企業內部控制的措施通常包括預算控制績效考評控制、不相容崗位分離控制、財產保全控制等。但目前控制活動執行方面，普遍存在著控制活動設計與執行不全面的現象。

　　成本意識不強的管理層在分解產品成本時，做不到嚴格的要求產品設計和計算每一個零部件的工藝流程以及一步一步填報、彙總的逐級機制。有的管理層並不把成本預算和統計當回事。還有些企業管理層覺得自己沒有必要為那些所謂簡單的產品做成本統計，認為這種做法是一種時間和精力的浪費。類似有這種想法的企業管理層當然是很難找到成本形成過程的問題的。

　　產品設計的成本意識缺位。儘管一些公司採取措施加強了成本統計，諸如獨立核算車間的成本和減少單位產品的工時消耗等，然而這些對減少成本並沒有很明顯的效果。這樣做的原因是缺乏好產品的設計關，沒有重視產品設計階段各個部件的成本預算工作，導致產品從生產環節費用就過高了。

　　營銷費用過高。即使是短期的營銷，中小企業面對高頻率的促銷活動也會在僱傭人員上花銷很多的費用，攤銷在每一件產品上的費用也就偏多，而再加上產品的檔次偏低，一旦過時就使得企業生產的產品面臨退市的風險，這時如果選擇較低價格銷售，將會造成企業繼續壓縮利潤甚至虧損的窘境。 　　***四***內部溝通狀況差和資訊化程度低

　　根據我國中小企業內部現狀來看，普遍存在著溝通狀況不理想的問題。一是樣本企業一次逐級的溝通比自下而上的傳達試溝通效果要好，這是由於中小企業缺乏完善的工作制度，不注重反饋機制的健全。另一方面，樣本企業上下級之間的溝通優於部門間的溝通，這是由於工作性質不同部門之間接觸程度次於上下級之間。上述現象可以說明我國中小企業內部溝通的實現形式一般是工作的正式方式，比較單一，而缺少非正式的溝通渠道。

　　企業資訊化有利於促進內部控制的有效進行，目前，中小企業自身規模較小、資源有限，加之資訊系統又是一項很強的工作，因此，中小企業往往出於成本制約因素的考慮而未對企業採用資訊系統進行管理，致使我國中國小企業的企業資訊化程度普遍較低。企業資訊化程度較低的水平影響了企業內部的資訊溝通，加大了企業雙向溝通以及部門間溝通的難度，從而造成內部控制無法發揮其有效的作用，這將對我國中小企業的發展很不利。

　　***五***內部監督不力

　　內部控制總體來說是一套自我檢查、制約和調整企業內部業務活動的自律性系統。因而，監督體制對與自律系統而言是非常必要的，只有通過監督作用，才能夠詳細瞭解每一環節是否實施無誤以及有效程度，出現問題了才能夠迅速找到癥結並實施有效的根治措施。然而在現實的市場環境中，多數中小企業一般不會建立監督部門，因為成本問題存在總會讓他們很難做出取捨決策的，比如說人力成本以及相關費用的付出。

　　三、完善中小企業內部控制對策及建議

　　***一***優化中小企業內部環境

　　優化中小企業的內部環境主要是從相關業務程式為出發點，找出其各方面的影響因素並加以控制，進而保證各政策按計劃實施或高效率實施。對於中小企業來說，把握好內部環境控制首先必須分析到其主、客體分別是所有者、員工及具體的業務。故而讓中小企業的全體員工充分認識到內部控制的重要作用是有必要的。可以從兩方面解決問題：一方面要甄選好的企業負責人，聘請真正幹事業負責任的經理人擔任管理工作;另一方面從企業負責人自身的角度，應該嚴於律己，勤懇踏實做事，要從企業大局出發考慮問題，嚴格的要求自己以加強企業內部控制制度在每位員工心中的規範要求。

　　***二***建立內部風險識別及評估體系

　　構建企業風險識別體系。對於中小企業來說最主要防範的風險是財務風險，因為衡量企業持續經營的重要指標是財務風險，而持續經營又是中小企業的根本生命力。如果連財務風險也不能夠有效防範，那麼將會引出中小企業其他方面的風險，從而導致企業經營狀況每況愈下，程度嚴重者將會有破產倒閉的可能。所以說，構建中小企業的財務風險識別體系是中小企業不容商榷的基礎條件，首先要定期地做財務狀況分析報告。對於中小企業的財務狀況，管理層必須做到心中有數。其次，應該儘可能地建立符合自身的財務狀況識別系統。通過制定具體的指標限制，會很容易瞭解企業到底處於什麼樣的財務狀態。

　　***三***加強控制活動執行力度

　　控制活動可謂是企業的關鍵性的內部控制環節，企業的內部控制就是通過設計各項內部控制活動，並加以執行來達到預期控制目的的一項活動。內部控制實施效果的好壞，其實關鍵看控制活動設計是否完善、執行得是否得力。

　　就具體而言，樹立成本意識需要每一位企業員工的參與的行動，而不僅僅是企業主管或是財務負責人的事情。只有對全員進行成本教育，讓員工瞭解了自己的工作對企業成本的重要性，從而實行獎罰政策，將企業的點滴成本與員工的獎金緊緊連線，就會為企業的成本做出很大的貢獻，也就為企業養成了成本不分大小的良好習慣。企業的成本管理人人有責，只有每一過程都進行了動態管理才能做到成本管理的全面化。

　　***四***改善組織溝通現狀，加快資訊系統建設

　　中小企業的資訊與溝通是否暢通是保障內部控制實施的先決條件。在這個資訊化時代，資訊傳遞的效率和溝通的速度同樣扮演著企業之間競爭的關鍵角色，有效的內部控制必須建立在資訊和溝通與同等地位企業水平相一致的基礎之上。資訊系統的建設主要是為企業的各類業務活動提供及時準確的相關資訊，並可以依據原始資訊分析和加工得出管理者所需要的東西。一方面需要不斷升級軟體系統功能。另一方面要引進專業技術人才，對資訊系統進行專業化管理。

　　溝通是中小企業各個職能部門之間的有效協調的唯一途徑。無論是管理者之間還是員工之間，甚至是管理者與員工之間，必須時刻保持溝通暢通無阻無誤。改善組織溝通的現狀既需要優化組織結構、完善崗位設定，又需要豐富溝通渠道，還需要建立反饋機制，只有做好這三點才能有效提高溝通效果。

　　***五***提高內部監督能力

　　中小企業不應該僅僅盯著成本問題，要從企業的長遠發展考慮提高內部監督能力，確保各業務環節透明高效。內部審計控制是建立內部監督體制的主幹。中小企業必須讓審計部門與其他部門嚴格分離，這樣審計部門就不會僅僅是擺設反而能夠凸顯出審計部門的重要作用。內部審計的內容因主要關注企業的財務狀況和其他容易導致風險發生的各項活動，如管理活動、業務程式的執行情況、資訊效率、各部門之間的合作狀態、員工的績效考核等。內部控制監督制度的建立是內部監督體制的枝葉。合理而完整的制度建立可以保障審計人員工作的順利進行，也保障了被審計人員的公平性。除此之外，對於有條件的中小企業還應該以不同的方式給予優秀工作者獎勵，當然也要懲罰那些不按規章程式辦事的員工。獎罰分明會讓企業上下充滿活力，企業也會有持久的生命力。

　　參考文獻：

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