有關小企業內部控制論文

　　我國的民營中小企業是在不規範的市場經濟中成長起來的,在激烈的市場競爭中生存日益艱難,眾多民營中小企業甚至被市場無情地淘汰,其重要的原因在於企業內部控制的缺失或失效。下面是小編為大家整理的小企業內部控制論文，供大家參考。

　　小企業內部控制論文範文一：對中小企業內部控制問題的思考

　　[摘要] 內部控制問題是影響中小企業發展的關鍵所在，正是因為這個問題得不到解決，才有了“富不過三代”的說法，本文結合幾個中小企業經營管理的小的案例，說明中小內部控制上存在的問題與對策。

　　[關鍵詞] 中小企業 內部控制 專家諮詢機制

　　中小企業具有反映敏捷、經營靈活、船小掉頭快等優勢，但是也有管理隨意，決策靠“拍腦袋”、“一言堂”等內部控制方面的缺陷，我們必須正確認識這些問題，才能搞好中小企業的財務管理工作。下面談談中小企業內部控制上存在的問題與對策。

　　一、目前中小企業內部控制上存在的主要問題

　　1.投資專案沒有可行性研究，全憑老闆“拍腦袋”。由於許多小企業的創始純屬偶然的機遇，事前並沒有搞像樣的市場調查和可行性研究，所以，許多中小企業的老闆就錯誤的認為投資決策就是“拍腦袋”。遇到投資專案，不搞科學的可行性研究，就憑老闆的感覺，一拍腦袋就是一個決策方案，大有賭博的勢頭。當然，有時候也能碰上，那就說運氣好。如果失敗了，就說運氣不好。從來不以科學的態度進行分析失敗的原因。例如，筆者有一位河北的朋友就是人一夜之間決定開個飯店，專門賣沙鍋和米飯，結果乾了半年，虧損了2萬元，最後破產了事。具體什麼原因眾說紛紜，誰也弄不清楚，許多這樣事例就不贅述了。

　　2.需要籌集資金的時候向銀行提供拼湊的虛假財務報告騙取貸款。有些中小企業，特別是小型家族企業，往往沒有專職的會計人員，平時沒有正規的會計賬目，遇到需要資金的時候，就臨時請人拼湊一個虛假的會計報告，以騙取銀行的貸款，結果所要投資的專案失敗或者虧損，就使銀行的應收賬款變成了壞賬。

　　3.對本企業的應收賬款沒有控制，致使企業壞賬越來越多。有許多小企業對應收賬款沒有記賬，只是把借條儲存著，這樣來就無法進行賬令分析，致使有的賬款早已經變成了壞賬，也得不到及時的處理。例如，筆者有個妹妹以前在河北某縣城開菸酒批發部由於應收賬款越來越多，造成資金短缺停止運營，專門追款用了三年的時間，最後還有一筆3萬元的應收款是通過法律途徑解決的，其中的苦澀一言難盡。

　　4.在經營決策上實行“一言堂”，不利於企業的做大做強。一些中小企業老闆創業的時候非常敢於拼搏，因此對自己的能力就非常自信，這本來也不是壞事。但是，企業發展了以後，老闆還是堅持事必躬親，不給財會人員任何權利，大小事情一人說了算，這樣就不利於發揮專業人員的積極性，不利於對企業實行科學的管理。也不利於現代企業制度的建立，不利於企業做大做強。

　　5.企業財務實際狀況在“隱私”的藉口下沒有科學的管理制度控制。中小企業的財務不透明，使得會計資訊質量不高，隨意性很大，而且資訊嚴重失真，許多中小企業老闆把自己的費用和企業的費用捆綁在一起，或者隨意從企業支付現金用於營業以外的事情，藉口企業“隱私”不建立企業財務制度，甚至是偷稅漏稅。

　　二、加強中小企業內部控制的具體對策

　　1.建立專家諮詢機制，嚴格控制投資，保證企業健康穩定的發展。中小企業的財務人員和高層決策人員的決策能力都比較有限，對目前這種比較複雜的經濟環境的分析可能不全面，所以應該聘請有關專家，建立專家諮詢機制，組成由企業老闆、本企業財會人員和外聘專家參加的決策機構，對企業投資進行詳細的可行性研究，在反覆討論投資專案的可行性的基礎上進行決策，有效迴避投資專案的風險。在可行性報研究方面許多大型企業和財務公司都有很好的經驗，一些中小企業也有這方面的探索。

　　2.在申請銀行貸款的時候，應該將可行性報告和企業經過審計的財務報告報告提供給商業銀行。在商業銀行經過審查以後，如果確認所投資的專案具有可行性，或者貸款的理由充分，方才可以提供貸款。必要的時候還需要保留補償性餘額，或者付給銀行承諾費用。現在銀行也逐步建立了這項制度，我的一個學生，在內蒙古開辦了一家小公司，最近要建設一條BRF型彩鋼夾心板複合流水線，自有資金不夠使用，需要貸款300萬元。當地銀行系統要求他們企業出據一份可行性研究報告。可見，以後小型企業貸款也需要做可行性研究了。

　　3.建立應收賬款的有效管理機制。按時進行賬令分析和編制貨款回收進度表，並且把應收賬款的回收工作落實到銷售人員，和銷售人員的業績掛鉤，在企業內部實行“誰銷售誰收款”的方法，以確保應收賬款的按時收回。

　　4.建立科學的經營決策機制，組織強有力的決策管理團隊。中小企業要向大型企業學習，不能老闆一個人說了算，要勇於聘用懂管理、懂決策的專業人員。要善於起用能人，組成專業團隊，發揮集體的力量，應用科學的方法，把中小企業的日常經營工作納入科學管理的軌道。只有這樣，企業才能不斷地發展壯大。才不至於“富不過三代”。

　　5.建立公開透明的財務管理制度，只有科學規範才能有大的發展。只有企業發展壯大才能實現企業價值最大化。企業財務制度要根據本企業的具體情況來制定，還要不斷地修改、完善和補充，才能發揮最好的財務管理效應。堅決把老闆的個人和家庭消費與企業分開，企業要作為一個獨立的會計主體來進行管理和核算，這樣有利於分析企業成本的高低，尋求降低成本、提高經濟效益的途徑。

　　6.要支援和組織財務人員進行業務進修和學習，提高企業財務管理和會計人員的素質。要鼓勵財會人員考取註冊會計師證書，並且鼓勵他們在實際工作中不斷檢驗和提高自己的業務能力。企業要考查會計和財務管理人員的進修和培訓計劃。

　　綜上所述，建立和完善中小企業的內部控制制度，可以提高中小企業的投資成功率;可以為中小企業籌集資金打通道路;可以提高中小企業的資金利用率;可以為企業提供正確的決策方案;可以提高企業財務管理和會計人員的業務水平。還可以為企業建立完善的財務管理制度，為企業的擴大規模、快速發展直至成為上市公司做好基礎工作。

　　參考文獻:

　　[1]郝朝暉:中小企業進行國際化經營初探.經濟師,2004年第6期

　　[2]紀昌黎:企業內部會計控制目標建立及其構造,2004年第6期

　　小企業內部控制論文範文二：淺談小企業內部控制問題及對策

　　摘要：企業內部控制制度建設對企業管理來說是非常關鍵的，企業內部控制未能有效地執行，很可能造成企業的資產的流失、腐敗的滋生、責任的推諉等一系問題，導致經營效益日益下降，企業將難以為繼。文章針對目前小企業在內部控制制度方面存在的沒有內部控制、對內部控制認識的片面性、缺乏有效監督機制等相關問題，提出了內部控制的控制目標、內容、設計原則及強化管理者的內控意識，樹立以人為本的新觀念、加強內部控制等相關對策。

　　關鍵詞：小企業;內部控制;問題;對策

　　內部控制的根本目的在於加強企業管理，提高經濟效益;其基礎是企業內部分工;其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程式。它是現代企事業單位在對經濟活動進行管理時所普遍採用的一種控制機制。小企業是國民的重要組成部分，對經濟和穩定起著舉足輕重的促進作用。建立和完善小企業的內部控制制度具有與大中型企業同等重要的意義。然而，許多小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了小企業的經濟效益，阻礙了小企業的發展。

　　一、小企業內部控制存在的問題

　　***一***對內部控制重視不夠，認識不足，內部控制成為擺設

　　很大一部分小企業家都是依靠機遇和冒險精神開始逐步完成原始積累的，而國有小企業的領導很大部分都是由行政部門調過來的，他們往往不太重視內部控制，對內部控制缺乏瞭解，內控意識不強，認為內部控制的建設和管理會制約企業的發展。雖然也有企業建立了內部控制制度，但沒有認識到其是一個動態的系統，隨著外部環境的變化，企業業務的拓展，原先完善的內控已不再適應企業的發展，當其出現問題時沒有及時加以糾正。甚至有的企業在不瞭解其自身情況的前提下，照搬其他企業的內部會計控制制度，把建立內部會計控制的目標定位在應付上級部門檢查上，不能很好地落實執行，形同虛設。

　　***二***不相容職位沒有分離，崗位設定缺乏牽制

　　在小企業中，由於企業規模小，企業出於成本等方面的考慮，儘可能少用人，用能人，經常出現一個人來承擔多項工作，這其中就出現很多不相容職務於一身的情況。開票、收錢、填憑證、稽核、記賬都由一個人來完成，從表象上看似乎步驟減少了，時間節省了，成本下降了，殊不知，這種違規操作既不能真正提高企業效率，還可能導致企業資金流失，滋生貪汙舞弊行為，給企業的資產安全帶來很大的隱患。

　　***三***內部審計弱化，外部監督不足

　　小企業內部通常沒有建立相應的內部審計機構，有的企業雖然建立了內部審計機構，企業的負責人“家長式”、“一言談”的工作作風，認為該機構的職責就是找“茬”，因此受到很多方面的制約，很難公平、公正的開展工作，無法真正發揮監督的職能。而小企業的外部資訊使用者主要集中在政府、金融機構和稅務等部門，由於其資訊使用者較少，因此外部監督的力度和次數都明顯不足。這就造成了企業內部管理混亂，私設“小金庫”現象普遍，坐支現金，賬證、賬實、賬表不符，違規違紀，弄虛作假現象嚴重。

　　***四***風險控制非常薄弱

　　我國許多小企業對於來自外部的風險機會沒有控制，對於2008年的人民幣對美元的升值，很少有企業採取規避匯率風險的措施，導致出口外貿的企業由於人民幣對美元匯率的變動出現很大的虧損。2008年下半年由於全球的金融危機，許多的中小企業由於資金鍊的斷裂，加上財政政策銀根緊縮，融資困難，許多的中小企業都倒閉

　　了。

　　二、完善小企業內部控制制度的對策

　　***一***職責分工控制

　　職責分工控制一般指不相容職務分離控制。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人擔任既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。不相容職務主要包括授權批准與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批准與監督檢查等。對於不相容的職務如果不實行相互分離的措施，就容易發生舞弊等行為。不相容職務分離的核心是內部牽制，因此，小企業在設計、建立內部控制制度時應明確職責劃分，做到既不留死角又使各個崗位和人員之間不交叉、衝突，應讓每個員工瞭解自己的工作和要求，應當明確授權部門和人員的許可權，禁止越權，並制定有明確的獎懲辦法，對違反企業管理制度的員工按規定進行處罰，在不能做到職責劃分的情況下，應當加強事後的檢查監督。

　　***二***授權批准控制

　　授權批准是指企業在辦理各項經濟業務時，應該經過規定程式的授權批准。批准形式通常有常規性授權和臨時性授權之分。常規性授權是指企業在日常經營管理活動中按照既定的職責和程式進行的授權，用以規範經濟業務的權力、條件和有關責任者，其時效性一般較長。臨時性授權是指對辦理例外的、非常規性交易事件的權力、條件和責任的應急性授權。小企業應該建立授權批准體系，明確授權批准的範圍、層次、程式及責任。

　　***三***會計系統控制

　　會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。其內容主要包括建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督和制約;按照規定取得和填制原始憑證;設計良好的憑證格式;對憑證進行連續編號;規定合理的憑證傳遞程式;明確憑證的裝訂和保管手續責任;合理設定賬戶，登記會計賬簿，進行復式記賬;按照《會計法》和國家統一的會計制度的要求編制、報送、保管財務會計報告。對於小企業首先按照《會計法》要求設定會計賬簿，不做假賬，其次記賬、出納、保管等不相容業務，應儘量由不同人員擔任，如人員有限，也應保證管賬的不管錢，管錢的不管賬，同時應建立複核制度。

　　***四***預算控制

　　預算控制的內容涵蓋了企業經營活動的全過程。企業通過預算的編制和檢查預算的執行情況，可以比較、分析內部各企業未完成預算的原因，並對未完成預算的不良後果採取改進措施，確保各項預算的嚴格執行。在實際工作中，預算編制不論採用自上而下或自下而上的方法，其決策權都應落實在內部管理的最高層，由這一權威層次進行決策、指揮和協調。小企業應當建立預算控制，確立預算目標，並組織實施，輔之以對等的權、責、利關係，由內部審計部門等負責監督預算的執行，對預算執行的好壞進行獎懲。

　　***五***財產保全控制

　　小企業應嚴格限制未經授權的人員對資產的直接接觸，只有經過授權批准的人員才能接觸該資產，一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現能力強的資產必須限制無關人員的直接接觸。定期對實物資產進行盤點，並將盤點結果與會計記錄進行比較，盤點結果與會計記錄如下一致，可能說明資產管理上出現錯誤、浪費、損失或其他不正常現象，應當分析原因、查明責任、完善管理制度。妥善保管涉及資產的各種檔案資料，避免記錄受損、被盜、被毀，對重要的檔案資料，應當留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復，這在計算機處理條件下尤為重要。有條件的小企業應對資產投保***如火災險、責任險等險種***增加資產受損後的補償機會，從而保證資產的安全。

　　***六***內部報告控制

　　內部報告控制是為了提高企業內部管理的時效性和針對性而實施的控制。小企業應當建立內部報告控制制度，要有反映部門、人員經管責任，且形式、內容簡明扼要資訊反饋迅捷高效的內部報告。常見的報告方式有例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。常見報告型別有資金分析報告，包括資金日報、借款還款進度表、貸款擔保抵押表、銀行賬戶及印鑑管理表、資金排程表等;經營分析報告;費用分析報告;投資分析報告;資產分析報告;財務分析報告;特定內容專報等。內部報告可以是日報、週報、月報、季報、年報等。小企業一旦建立了內部報告控制，企業領導能很快地瞭解企業的經營狀況，就能對所面臨的問題快速做出反映，並做出決策，提高企業在市場中的競爭力。

　　***七***資訊科技控制

　　小企業在資訊時代中要生存，特別是進入WTO後，資訊科技尤為重要。小企業應實現內部控制手段的資訊化，儘可能地減少和消除人為操縱的因素，變人工管理、人工控制為計算機、網路管理和控制，要加強對企業自身系統開發及維護人員的控制，還要加強對資料和文字輸入、輸出、儲存等有關人員的控制，保障電子資訊系統及網路的安全。

　　***八***人員素質控制

　　人是觀念創新的根本和靈魂，企業制定經營目標，設定核算機制，都必須依靠人的創造性工作。要樹立以人為本的新觀念，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗取決於企業員工的控制意識和行為，企業領導者注重內部控制，注重對企業員工的研究，尊重員工的心理需求，強調溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業合力，促進整個企業健康、持續、快速發展。

　　三、結論

　　在我國加入WTO後，人民幣對美元升值及世界金融危機的大背景下，機會與挑戰並存的情況下，小企業應根據自身的特點和發展的目標相結合，找出需要解決的關鍵問題，只要各小企業重視內部會計控制制度建設，按照有效的內部控制制度標準不斷對其進行效益評價和修改，分析原因，總結經驗，結合自身特點來開展工作，各小企業將會建立與健全適合自身發展的內部控制制度，推進企業的發展，完善企業公司治理結構，增強企業的競爭實力，提高企業的經濟效益，小企業在激烈競爭的市場經濟中也會有一席之地。

　　參考文獻：

　　1、財政部.小企業會計制度[M].經濟科學出版社,2005.

　　2、陳漢文.腐敗與內部控制[J].財會月刊,2006***2***.

　　3、呂林根.小企業內部會計控制探析[J].經濟集體網路研究中心,2006***11***.

　　4、饒軍.淺析中小企業內部控制的現狀