解讀個稅改革

　　個人所得稅改革涉及到千家萬戶，關係到每個納稅人的切身利益，因此，每年的全國兩會，改革個稅的呼聲都比較高，今年也不例外。但是，個稅改革卻未列入2017年立法計劃。下文是小編為大家收集的關於個稅改革的最新訊息，歡迎閱讀!

　　：“綜合與分類相結合”是改革方向，專項扣除不可避免

　　目前，我國採用的是以個人為納稅單位的分類所得稅制。在分類稅制下的個人所得被劃分成11個收入專案，包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，勞務報酬所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得等。其中，對於工資薪金所得，適用3%至45%的7檔累進稅率;勞務報酬所得，適用20%～40%的稅率;利息、股息、紅利所得，適用20%的比例稅率。

　　以個人為納稅單位的分項所得稅制的弊端顯而易見：只能體現個人某一專案的所得，不能體現個人所有收入專案的整體負擔能力，也不能照顧到不同家庭的差異因素。改革在所難免。

　　早在2013年召開的十八屆三中全會，我國就已經明確了個稅改革的大方向：逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制。

　　究竟哪些專案實施綜合稅制?哪些專案實施分類稅制?肖捷部長在今年的全國兩會答記者問時表示，基本考慮是，將部分收入專案，比如工資薪金、勞務報酬、稿酬等，實行按年彙總納稅。同時對財產轉讓所得繼續實行分類徵收。

　　如果綜合與分類稅制改革到位，不可避免地，新一輪個稅改革方案將會有“專項扣除”這一新政問世。

　　肖捷在全國兩會答記者問時肯定了這一新政：從國際經驗來看，實行綜合與分類相結合的個人所得稅制度，增加稅前扣除的一些專項專案，比如適當增加與家庭生計相關的專項開支扣除專案，有關“二孩”家庭的教育等支出，這是要考慮的。

　　楊志勇對這一舉措表示贊成，他告訴《中國經濟週刊》記者，一個家庭生小孩越多，得到的補助也就越多，全世界都是如此，“像美國，一個家庭小孩生得足夠多，都會得到補助，甚至包括單親母親，撫養小孩也能拿到補助。其實不僅二孩，住房按揭、養老社保以及子女教育費用等專案也可能會進行抵扣。”

　　：學者建議將最高稅率從45%降低至25%

　　除了免徵額，老百姓比較關注的還有工薪個稅採取的超額累進稅率。

　　其實，為降低中低工薪所得納稅人的稅收負擔，加大對高收入者的調節力度，2011年，在提高工薪個稅起徵點至3500元的同時，也將此前的9級稅率縮減到7級，稅率範圍為3%～45%。

　　這樣的稅率設定，在6年前無疑能起到降低中低工薪階層納稅人稅收負擔的作用，但如今，中低收入者的感受卻大相徑庭。

　　吳磊在北京的一家傳媒公司工作，一個月的稅前收入1.27萬元。這個收入水平在三四線城市算是比較可觀，但是，在北京，他過得很拮据，甚至有些捉襟見肘。

　　“在北京，一個月1萬元能做什麼?如果你沒有買房子，房租一扣就差不多了。”吳磊向《中國經濟週刊》記者無奈地表示，他每個月在扣除“三險一金”及個稅等相關費用後，拿到手的錢不到1萬元。他們一家3口在東四環邊上租住兩居室，僅房租每個月就要6000元，2歲多的孩子每個月的花費得有1000多元，妻子的工資又不固定，因此，家裡的整體收入滿打滿算只夠日常生活開銷。

　　根據目前的稅率標準，工薪收入在扣除3500元和“三險一金”相關費用後，超過1500元至4500元的部分，稅率是10%;而超過4500元到9000元的部分，稅率由10%直接跳到20%，吳磊每個月要扣1006元的個稅。

　　2011年之前，在10%至20%之間，還有15%的稅率檔次。但2011年取消了15%的稅率檔次之後，應納稅所得額超過4500元的部分的稅率直接從10%跳至20%。

　　在楊志勇看來，這一檔稅率由10%直接跳到20%，檔次間隔太大，收入稍微升高一點，稅率升幅就很大，不利於培養中產階層。尤其是目前國家提出擴大中等收入者比重，應該考慮對個稅稅率進行調整。

　　此外，楊志勇還認為，最高45%的邊際稅率也過高，而對應這檔稅率的是月應納稅所得額超過8萬元，相當於年薪百萬要繳近50%的稅，這並不利於吸引高階人才來國內就業。

　　“像美國的一些高科技公司，百萬美金都不一定能夠吸引到國際高階人才，何況我們國家年薪不到20萬美金就要繳近50%的稅，怎麼能夠吸引人才到國內來?沒有人才就沒有創新驅動，發展戰略怎麼做?”楊志勇建議，考慮到周邊國家和地區個稅最高稅率更低，並與企業所得稅稅負***25%***相對接，我國工薪個稅稅率最高邊際稅率可以考慮定在25%。“這樣不僅可以吸納國際高階人才，培養更多的中等階層，還能更好地發揮稅收收入的調節作用。”

　　他同時建議，可以將現行工薪個稅7檔降為6檔，對應月納稅所得額在5000元以下，適用3%的稅率;5000～1萬元適用5%稅率;1萬～5萬元適用10%稅率;5萬元～10萬元適用15%的稅率;10萬元～20萬元適用20%稅率;20萬元以上適用25%稅率。

　　：是否需要再提高免徵額的爭議不斷

　　1980年9月我國頒佈施行個人所得稅法，確定了個稅800元的免徵額。之後進行的每一次個稅改革，基本思路都是提高免徵額。先是2006年，個人所得稅工薪費用減除標準從800元調整到1600元，並在稅前扣除“三險一金”***基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費和住房公積金***;2008年又將免徵額從1600元調整到了2000元。2011年再從2000元調整到3500元的標準，同時工資薪金所得9級超額累進稅率縮減至7級。

　　劉劍文清楚地記得，2011年個人所得稅法修改時，當時方案確定的免徵額標準是3000元。“當年立法跟過去立法有所不同，強調凡是涉及到民生的法律都必須公開徵求意見，而個稅法是一個很典型的民生法律。方案在公開徵求意見時，很多人認為3000元的免徵額有點低，於是，正式出臺的個稅法就將免徵額調整到了3500元。個稅改革，既要反映民情民意，還要讓大家可以期待，有合理的預期。”

　　自2011年個稅免徵額調整為3500元后，6年過去了，其間關於提高個稅免徵額的呼聲從未間斷過。特別是每逢全國兩會，個稅改革的話題總能成為代表委員和老百姓關注的焦點。為什麼6年都不提高個稅免徵額?

　　《中國經濟週刊》記者採訪多位專家，一致認為免徵額之所以多年未調整的原因大概有三個方面：一是3500元的免徵額提得過快了。二是個稅改革的方向是將逐步建立“基本扣除+專項扣除”的稅前扣除制度，再提高免徵額不是改革方向，因此基本扣除不會有大變化;如果有專項扣除，就不適合再提高免徵額。三是提高免徵額是劫貧濟富，免徵額提得越高，高收入者減掉的稅越多，因此不宜再繼續提高免徵額。

　　楊志勇有自己的看法，“3500元指的是基本生活費用，而且3500元免徵額已經過去幾年了，即使是當時3500元提得快了點，當下基本生活費用在提高，就有進一步提高的必要，尤其解決中低收入者收入偏低的問題，只要提高免徵額，對中低收入者肯定有利。”

　　今年的全國兩會上，很多代表都把目光聚焦在改革個稅免徵額上，希望通過提高免徵額降低中低收入者的負擔。

　　格力電器董事長董明珠提交的《關於調整個人所得稅起徵點至5000元的建議》，提出應根據近年來居民收入和消費支出增長情況，調高個人工資、薪金所得起徵點至5000元，並建立動態調整機制。同時，逐步建立以家庭為單位計算應納稅所得額的計稅方式，最大限度體現稅負公平。

　　眾所關注下，肖捷在全國兩會答記者問時的回答已經比較明瞭：“作為納稅人普遍關心的提高免徵額的問題，在研究制定改革方案的時候，我們將根據居民消費水平等因素進行綜合測算，確定是否提高免徵額，該提高就提高。”