淺談會計審計畢業論文

　　作為企業,如果想取得持續長遠的發展,就需要利用會計審計以及會計監督來對其內部執行環境的穩定以及安全進行保障。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　篇一

　　《 高校院長經濟責任審計分析 》

　　概要：本文以W大學XX學院院長***為外聘院長***任中和任期經濟責任審計專案為例，分析提煉科學的審計方法、總結審計經驗和對審計工作的啟示，旨在促進審計成果的運用和轉化，以及促進審計理論和技術方法的創新。

　　關鍵詞：高校院系;經濟責任審計;內部審計;內部控制

　　一、案例背景

　　***一***立項依據及目標該審計專案根據《W大學中層主要領導幹部和企業領導人員經濟責任審計規定》，受學校黨委組織部委託***學院院長在學校組織部在年初下達的領導幹部經濟責任審計物件建議名單函中***，主要針對該學院院長在任職期間，履行經濟責任的情況，包括對院長聘任合同以及目標任務書有關經濟指標完成情況，學院的務收支、預算完成、經濟決策程式、以及經濟管理等情況進行審計。

　　***二***學院基本情況該學院是W大學工學部的二級學院，成立於2001年，有3個一級學科，教職工142人，學生近1600人。學院院長為面向海外公開招聘的外聘院長，本次審計期間為2010年7月至2014年6月。

　　***三***審前調查審計組通過研究學院上次內部審計報告、審前調查及對審計風險的評估，確立了審計重點，具體為：學院重要經濟決策的程式和效果、內部控制測評，包含學院對所屬技術分院的管理、合作辦學合同的簽訂與收入管理、科研經費管理等方面。

　　二、審計過程及方法

　　經審前調查和編寫審計方案，並獲處領導的批准，審計組即按照審計方案實施步驟實施審計，主要是進行對風險較高領域的取證工作：

　　***一***重要經濟決策的程式和效果通過經濟責任審計述職報告會、群眾評議會以及會上回收的院長經濟責任審計調查表，審計組瞭解到學院院長未在學院黨政聯席會議討論預算編報和通報決算情況，而且學院與合作機構成立的技術分院的管理情況也未在學院領導班子中討論，審計組認為該學院重要經濟事項決策未做到充分民主。

　　***二***合作辦學合同的簽訂與收入管理該學院在網頁上公佈了某工程碩士專業的招生簡章，並在審計組要求下，提供了學院各類包括工程碩士和繼續教育招生規模資料，但學院務部門賬上卻無該工程碩士專業的學費收入，審計人員結合前期對另一學院合作辦學情況的瞭解，判斷該學院存在類似合作辦學事項，且合作辦學收入很有可能體外迴圈，形成“小金庫”。當審計組問詢、索要相關辦學合同協議時，學院審計聯絡人矢口否認，經過對其他學院類似事項的仔細梳理和思考，終於找到該類合作辦學事項的共性，並以此查詢資金鍊，審計最終審定，與該學院合作的中介公司的法人代表系學院一教師，該公司在學院教學辦公大樓裡開展業務;從2009年至2012年，該中介公司從GR學院收到辦班管理費近500萬元，後續支付該學院200餘萬元，學院則全部用於教職工的年終福利發放。

　　***三***科研經費管理審計組在對學院務部門電子賬套有關科研協作費、勞務費支出的篩選中，結合對原始記賬憑證的查閱，發現該學院一教師的橫向科研專案向其配偶註冊的公司分次支付科研協作費共計151.00萬元，該課題組亦未能提供該資金支出與科研專案內容相關性的支撐材料。該重要審計線索的發現，緣於該教師的配偶在課題組和外協公司分別擔任務人員和公司法人，並在科研經費支出報銷單上和外協合同作為關聯公司法人代表均簽字、確認，遺留了書面檔案證據。

　　***四***學院對關聯公司的管理近年來，高校二級學院紛紛成立技術開發有限公司，表現形式為學院成立、控股，學院領導擔任公司法人代表，而學院對所屬子公司的管理和與之業務往來，成為院系經濟責任審計關注事項頻發的區域。審計期間，根據審計調查瞭解的情況，經處領導研究，要求審計組對學院所屬技術分院進行延伸審計，審計重點為學院對該技術分院的管理情況。2011年，該學院與學校參股的B公司簽署了合作備忘錄，在學院內成立了某技術分院，B公司承諾每年根據共同承接的業務量撥付相應款項至該學院。處領導高度重視，並參與到審計現場工作中。審計最終發現，學院對該技術分院的管理存在明顯漏洞，表現在以下方面：

　　1.學院未提供真實、完整的審計資料，具體表現為：提交B公司虛假的支出明細資料;學院在兩次經濟責任審計***任中、任期***提交的2份《技術分院管理暫行辦法》中，制定時間相同，關鍵條款卻不一致;且未按審計要求提供分院報銷單存根聯。

　　2.該技術分院未實行關鍵崗位親屬迴避制度，相關內部控制和牽制機制缺失;3.該技術分院的務管理未做到主動公開、透明。具體表現為：制定經制度未經學院集體決策，相關資金收支情況未在學院進行通報。

　　三、審計結果及成效

　　***一***審計結果和建議根據審計發現的問題，審計組分析、總結學院管理、制度建設方面的缺陷，審計認為，學院應不斷完善內控制度體系的建立、健全工作，並加強制度執行的有效性。審計組提出幾點管理建議，主要是：1.建議學院認真執行“三重一大”集體決策制度，建立健全學院議事規則和決策程式，進一步落實重要經濟事項必須經學院領導班子集體研究決定，規範決策行為，防範決策風險。2.建議學院認真執行《W大學加強科研經費管理的實施辦法》，切實履行科研經費監管責任，防範科研經費支出風險，提高經費使用效益。3.建議學院加強對技術分院的管理，規範分院的務管理工作，實行關鍵崗位親屬迴避制度，切實做到務公開、透明。

　　***二***審計成效審計組在審計報告初稿徵求意見階段，以及經濟責任審計報告交接階段，與被審計學院領導就審計關注事項的整改、落實審計建議事宜做了進一步溝通，該學院按照審計報告的要求，積極整改，並及時提交了整改報告。

　　1.籍此整改、落實審計建議的工作之機，該學院領導班子著力加強了“三重一大”集體決策制度的建立和執行，理順學院與技術分院、B公司的關係，建章立制，規範對學院所屬技術分院的執行管理。

　　2.針對科研經費管理問題，學院領導約談了相關科研專案負責人，強調專案負責任人的直接責任;同時，科研課題負責人主動將違規轉出的外協經費退還至學校賬戶，及時挽回了學校的經濟損失，規避了學校接受外部審查面臨的聲譽風險。由此可見，內部審計在業務實施中，幫助確認高校二級學院在內部控制執行中的效果和存在的問題，並且予以提示和督促整改，達到減少內部控制設計上的先天缺陷，和執行中的薄弱環節、缺失鏈條，堵塞內控系統的漏洞。

　　四、思考與啟示

　　通過對上述審計專案和審計事項的分析和思考，審計組總結了以下幾點經驗和方法，以資參考：

　　***一***在審計現場靈活運用恰當的方式方法，查詢審計問題線索全面採集資訊、綜合資料分析，既要關注務資訊，又要注重業務資訊，既要能處理格式化資料，又會處理非格式化資料。通過了解、分析同類審計事項的共性，在全校範圍內查詢審計線索，不拘囿於對個別學院的分析審查，其他院系、職能部門等二級單位的審計經驗成為內部審計可隨時取用的智慧資源庫。

　　***二***嚴格履行經濟責任審計程式注重以調查問卷、座談會、人員訪談等多種方式收集資訊，檢視學院黨政聯席會議和院務會會議記錄，通過合規性審查，例如審查評價學院“三重一大”集體決策制度的執行情況，能夠為定位審計關注事項提供線索。

　　***三***在院系經濟責任審計中嵌入科研經費管理審計將抽查科研專案經費***包括專項***管理情況嵌入到對其中層主要領導幹部的經濟責任審計中，尤其是針對創收以科研服務見長的院系。實踐證明，這種審計模式對發現違規、違紀事例，監管、促進學院科研專案經費合規使用是著有成效的。

　　***四***發揮審計團隊的合力效應審計團隊應從多渠道收集審計專案的關聯資訊和資料，共同分析、研究複雜的審計專案，形成合力;內部審計旨在促進規則的優化，為組織增加價值，必須超脫浩繁事務的羈絆，提升對規律的把握能力，為學校的執行提供洞見，切實為學校發展規避風險，增加價值。

　　五、結語

　　總之，複雜審計專案的成功實施，關鍵在於發揮審計團隊的集體智慧，藉助內外部力量，形成合力，查詢審計問題線索。另外，審計人員的個人職業能力和綜合素質亦很重要，應根據實際情況靈活應變，制定高效率的審計策略和方法，勤于思索、善於批判性的思維模式，加之明晰洞察，才能找到堅實的審計證據。

　　參考文獻:

　　[1]張新華.現代風險導向審計模式下的事業單位內部審計問題研究[J].中國內部審計，2015***09***.

　　[2]吉慧鴻.高校開展科研經費管理內部控制審計的對策[J].中國內部審計，2015***12***.

　　篇二

　　《 鋼鐵企業內部審計問題研究 》

　　內部審計在企業風險管理中的作用

　　1對企業整體風險管理進行稽核

　　風險伴隨著任何一個企業，從它的初始形成到影響的結果，能夠看出風險對於企業內部具有一定的影響。一個部門如果忽視了對風險管理的控制，很有可能對整個企業形成致命的打擊。譬如，在採購部門的工作過程中，往往為了節約成本，而忽視了材料的質量，這種潛藏的風險很有可能在鋼鐵加工中產生不可逆轉的損失，並導致企業陷入輿論的漩渦之中。由於河北鋼鐵股份有限公司的內部審計通常是不參與企業的具體經營活動中，而是獨立在業務管理部門當中，因此內部審計人員往往可以根據企業的整體風險進行稽核，從而將風險評估意見直接報告給企業管理層，讓他們對個別存在風險的經營環節加大重視，從而提高運營的安全性。

　　2內部審計可以引導企業制定風險管理策略

　　內部審計人員通過對內部控制的評估重點進行風險的再次評估，並細化風險管理活動。在內部控制時，如果超過了限度會導致效率大大降低，但如果低於限度，則很容易導致徇私舞弊的現象產生。由於內部審計部門是處於企業董事會、總經理和各職能部門之間的一個特殊平臺，因此內部審計人員能夠通過風險評估以及對全域性的把控，對長短期計劃進行適當的調節，從而引導企業制定出合適的風險管理策略。

　　風險導向審計在內部審計中存在的問題

　　雖然風險導向審計已經通過了《審計準則》的修訂並予以了確認，同時也通過了理論與實踐的研究。但是，風險導向審計作為一種新的方法，依舊需要各企業、各部門的全力配合與改善才能將其運用在實務當中。就目前來看，風險導向審計的理論與實際效果還存在很大的差距，內部審計機構和人員也很難完全按照審計理論進行操作，而這些問題具體包括以下幾個方面。

　　1風險導向內部審計形式大於內容

　　由於近年來的世界經濟形勢變化較大，雖然我國出臺相關政策來應對全球金融危機，但依舊免不了受到世界經濟的影響。在新的經濟形勢下，我國大部分企業都將現代風險導向審計融入到了《審計準則》當中。但在傳統審計模式當中，內部審計通常採用的是制度導向審計，由於新的準則與實務之間有著較大的差距，導致內部審計人員在審計的過程中往往會忽視對風險的評估，甚至只憑借主觀因素對被審計的部門進行評估，從而導致風險導向審計理論流於形式。

　　2風險導向內部審計受傳統審計模式影響

　　現階段，賬項基礎審計模式和制度基礎審計模式依舊是內部審計工作的兩大組成部分，雖然這樣的模式同樣強調風險控制，但並沒有在真正意義上開展風險導向審計。在傳統的風險導向審計中，對審計風險通常定義為固有風險、控制風險以及檢查風險的綜合體，但在實務中，控制風險和固有風險往往受到內外因素的影響，因此很難具體分辨。另外，傳統的風險導向審計只依靠內部控制測試的相關結果來決定實質性測試的時間、性質和範圍，在這個基礎上對重大錯誤的可能性進行判斷，往往會因為內部審計人員的視野範圍不夠開闊，對內外環境沒有進行很好的掌控，進而導致審計失敗。而新定義的現代風險導向審計的模型為重大錯報風險和檢查風險的綜合體，這樣的定義就決定了審計工作的重點從審計測試轉移到了對風險的評估上，並對風險的評估從控制風險轉移到了重大錯報風險上，另外對審計的取證重點也進行了外部轉移。但由於內部審計人員的獨立性以及實際操作水平等諸多因素的限制，往往很難適應這種新的模式，並且，新模式的審計成本過高，相應的資料資訊也不夠健全，導致風險導向內部審計受到很大程度的限制。

　　風險導向內部審計的具體應用

　　1優化公司治理結構

　　為了讓風險導向審計在企業中發揮更加重要的作用，就要求企業自身能夠建立出一個合理的公司治理結構。在河北鋼鐵股份有限公司的公司管理結構中，內部審計組織的模式是董事會下設立專門的內外部會計事務委員會，而審計委員會在企業中的地位決定了其在公司中的影響力，並在一定程度上決定了其發揮作用的效力。根據中國證監會的《上市公司治理準則》的規定，要求上市公司董事會必須下設審計委員會，並明確要求“監督公司的內部審計制度及其實施”是審計委員會的主要職責之一。因此，企業必須不斷優化管理結構，確保審計委員會能夠利用新的風險導向審計模式為企業帶來更大的效益。

　　2完善內部審計資源，加強運用能力

　　通過完善內部審計的相關資料資訊，從各方渠道掌握到更多的可利用資源，才能在風險導向審計的過程中提升風險評估的水準，提高整體的工作效率。在整合審計資源的過程中，就牽涉到執行成本的增加以及調配資源時產生制約的情況。企業必須要求審計部門做出相應的財務報表來預測運作的基本資金，並將這有限的資源進行最優化的組合，從而在降低運營成本的同時促進了內部審計模式的執行，併為今後的內部審計提供了優秀的範例，最終將內部審計與風險管理完美地整合在一起，加強了運用內部審計模式的能力。

　　3提高內部審計團隊的素質

　　風險導向審計對審計人員的要求較高，不僅需要各成員擁有專業的知識結構體系，還要擁有能對複雜多變的國際形勢進行有效分析的綜合能力。但目前，我國的內部審計人員大多都是從事財務會計工作的，在管理方面的能力普遍較弱，相應的管理知識較為缺乏。因此，在提高內部審計團隊的綜合素質的同時，要專門對內部審計人員進行管理方面的培訓，使他們能夠對經營管理、工程、法律等諸多領域都有一定的瞭解。要注意引進高精尖人才，提高內部審計的整體水平，從而才能在不斷髮展變化的今天加強企業的生存能力，提升企業在市場競爭中的影響力。

　　篇三

　　《 會計審計質量和會計監督策略探討 》

　　一、對於提升會計審計質量和會計監督的簡介

　　會計審計對於質量有幾點要求，真實性、完整性、合法性以及及時性。這是會計審計質量的基本要求，要想提升質量必須從這幾方面著手，同時也要注意到會計審計工作人員自身的素質，以及相關的規章制度，這些都是提升會計審計質量的關鍵之處。對於會計監督，最重要的一點就是監督工作人員，要保障其有著優秀的品質，在工作過程中能夠嚴格按照規章制度辦事，對於不合格的現象要及時上報，並責令其改正。同時要健全監督體制，有一個完善的體制做保障，使得工作人員更加有底氣。

　　二、提升會計審計質量和會計監督的措施

　　***一***提高會計審計質量的措施

　　會計審計質量的提升，關鍵在於滿足上面提到的幾點要求，首要一點就是要提升會計審計人員的自身素質，把好招聘關，一方面從人才源頭著手，提升審計人員自身素質，另一方面還要從員工培訓方面著手，改變員工觀念，使其保持最新的工作理念，從而確保會計審計工作的高質量。在招聘過程中，要根據員工的能力和技能做好相應的分配工作，要對其會計審計能力進行考核，應該強調的是，能力是可以培養的，素質更加重要，在員工招聘的過程中，要注意員工素質的篩選，保證員工有良好的道德品質和人文修養，保證其對企業的忠心，以及吃苦耐勞等優秀的品質，因為技能是培訓的，道德更加重要。在培訓的過程中要理念和技術結合，同時結合規章制度對國家的法律法規進行滲透，這樣無形之中讓員工有一個遵守規章制度遵守法律法規的觀念，從而在審計過程中能夠很好的遵守，進而提升審計質量。另一方面要將企業的各種制度進行完善，例如獎懲制度，讓員工體會到企業的公正，使得企業上下一心，這樣才能更好的工作。內部員工關係也是重要的一環，領導要注重管理的協調，讓員工體會到‘家’的感覺，這樣就會全心全意為企業謀利益，不會做出有損企業的事情。還要定期開展交流活動，吸收其他企業先進的管理經驗，從而豐富會計工作者的工作經驗和知識，還可以通過交流活動吸收人才，為企業服務。

　　***二***提高會計監督的措施

　　會計監督的目的就是為了保證會計審計工作以及會計其他工作的正常進行，防止出現通過惡略手段製造假的賬目等現象，要想將會計監督工作做到位可以從企業的目標管理入手，做好企業的目標管理工作。對於一個企業來說，都有著其不同的目標，因此企業監督工作要根據企業的目標進行適當的調整，以符合企業的發展軌跡。在市場經濟的大背景下，要將企業的長期目標和短期目標相結合。企業目標一旦確立下來，就必須將目標數字化，實現目標過程中用到的各種資金的支配等都是需要財務部門進行整合分析的，這個過程會計監督工作得重要性就體現了出來，數字化的過程其實就是監督的過程，同時的數字化完成後還要對其進行任務分配，對於個人身上的指標，要有一個考核階段，會計工作人員通過個人的數字對工作人員的日常的工作行為進行監督，這個過程同樣也是會計監督的一個重要階段，會計監督的職能是在目標的確定，目標數字化以及目標的分配整個過程中發揮出來的，可見提升會計監督的首要在於做好企業目標的管理工作，使得監督工作和目標相協調，從而促進監督職能能夠發揮應有的作用。

　　***三***提高會計審計和會計監督共同的措施

　　1.完善企業的內控體系提升員工的素質，能夠為企業提供人才保障，加強目標管理能夠令監督工作和企業的目標相協調，從而更好的發揮職能。內部控制體系是對會計工作過程中進行約束的一種管理體系，他的完善能夠保障會計行為的規範性，從而使得最終的結果更加真實。內控系統對於控制內部的所有的工作人員的行為進行監督和規範，確保會計審計和會計監督工作的順利進行，圍繞目標努力，做到最好。領導者要有足夠的重視，這樣才能令整個體系都能夠穩定的執行。領導者要有一定的全域性意識，有長遠的目標，要以提高員工的凝聚力為基礎，使得會計審計運功和會計監督員工都能夠有所依靠，從而提升審計質量和監督的效率。部門的凝聚力也是內控體系的重要組成部分，會計審計和會計監督雖然說是兩種工作，扮演著不同的角色，但是其工作目的是一樣的，都是為企業盈利，所以財務部門要團結一心，在工作上相互幫助。各個部門之間要注重協調和溝通，從而保障會計審計和會計監督工作的順利進行。

　　2.引入外部審計單位提升企業會計審計和會計監督可以在內部的基礎上引入外部審計單位，從而提升審計質量和監督水平。同時還可以同其他企業進行審計、監督人員你的交換，學習對方的優點，發現自身的缺點從而有效的改正。外部審計單位主要是對內部審計的結果進行再次審計，監督人員監督其工作，通過內外的相互作用，從而確保最終的審計質量。政府部門也要加強對於會計審計和會計監督的在監督工作，防止企業因為一己私利破壞市場的平衡，破壞實誠公平公正的秩序，要加強監督檢查的力度，對於工作人員要提升其專業能力和自身的素質。同時要完善相關的法律法規，從制度上對其進行約束，從而保障會計審計和會計監督水平得到提升。

　　三、總結

　　總之，會計審計質量和會計監督水平的提升需要人才作保障，只有員工素質高，專業技能好才是根本，在此基礎上還要注意企業的目標管理，以及相關的規章制度的完善，這樣綜合起來才能提升企業會計審計質量以及會計監督水平。雖然表面上看來會計稽核和會計監督是會計工作中不相關的系別，但是從本質上講，兩者是相互聯絡的，因為會計審計的質量必須要由會計監督做保障，而會計監督又是以會計審計為基礎的。所以在考慮提升會計審計質量和會計監督時，要將兩者結合起來，使得會計審計和會計監督能夠長期有效的進行，為企業帶來利潤。

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