消費稅稅收籌劃案例

　　消費稅作為我國的一個重要稅種,進行合理的籌劃能使企業利潤最大化。納稅人可以利用不同的方法進行籌劃,如稅基式、稅率式及稅額式,其中基於計稅依據***即稅基式***的稅收籌劃具有更大的現實可行性。以下是小編為大家整理的關於，歡迎大家前來閱讀!

　　篇1：

　　納稅環節是應稅消費品生產、消費過程中應繳納消費稅的環節。消費稅的納稅行為發生在生產領域***包括生產、委託加工和進口***，而非流通領域或終極的消費環節。利用納稅環節進行稅務籌劃時，應儘可能避開或推遲納稅環節的出現。例如，生產銷售應稅消費品時，可以採取“物物交換”或者改變和選擇某種對企業有利的結算方式推遲繳稅;委託加工應稅消費品時，可以採取與受託方聯營的方式，改變受託與委託關係節省此項消費稅。關聯企業中生產***委託加工、進口***應稅消費品的企業，如果以較低的銷售價格將應稅消費品銷售給其獨立核算的銷售部門，則可以降低銷售額，從而減少應納消費稅稅額。而獨立核算的銷售部門，由於處在銷售環節，只繳納增值稅，不繳納消費稅，可使集團的整體消費稅稅負下降，但增值稅稅負不變。

　　某菸草集團下屬的捲菸廠生產的甲類捲菸，市場售價為每箱1000元***不含增值稅***，該廠以每箱800元***不含增值稅***的價格銷售給其獨立核算的銷售部門100箱。

　　捲菸廠轉移定價前：

　　應納消費稅稅額=1000×100×50%=50000***元***

　　捲菸廠轉移定價後：

　　應納消費稅稅額=800×100×50%=40000***元***

　　轉移定價前後的差異如下：

　　50000-40000=10000***元***

　　轉移價格使捲菸廠減少10000元稅負。

　　篇2：

　　消費稅條例規定，實行從價定率辦法計徵消費稅的產品，連同產品一起銷售的包裝物，無論包裝物如何計價，也不論會計如何處理，均應併入消費品的銷售額中計算徵收消費稅。

　　如果想在包裝物的納稅上作文章，其做法是：包裝物不能作價隨同產品一併銷售，而應採用收取包裝物“押金”的方式，並且押金應單獨開發票和計賬，這樣包裝物就不併入銷售額計徵消費稅。

　　廣州市某輪胎生產企業，2003年3月銷售汽車輪胎1萬個，每個銷售價1000元，其中包裝材料價值100元，消費稅率為10%.

　　採用連同包裝一併銷售，其應納稅額為：

　　應納消費稅=1×1000×10%=100***萬元***

　　如果包裝物用收取押金的形式銷售，且包裝物單獨開發票並單獨記賬，則應納稅額為：

　　應納消費稅=1×***1000-100***×10%=90***萬元***

　　很明顯，只是把包裝物以押金的形式收取，並單獨列賬，則可少交稅款10萬元，說明進行納稅籌劃是很有必要的。

　　篇3：

　　2009年1月1日開始執行的消費稅實施細則第十三條規定：應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應併入應稅消費品的銷售額中交納消費稅。如果包裝物不作價隨同產品銷售而是收取押金，此項押金則不應併入應稅消費品的銷售額中徵稅。

　　我們用具體的資料算一下：

　　某企業銷售應稅消費品***非從價徵收的酒類產品***，單價100元其中包裝物10元，消費稅稅率為20%。

　　包裝物連同應稅消費品銷售，應交消費稅為：100×20%=20***元***

　　包裝物週轉使用1收取押金，應交消費稅為：***100-10***×20%=18***元***

　　包裝物週轉使用可以節約10%的稅金。

　　在我們的現實生活中，一些小商店讓我們“拿啤酒瓶換啤酒***加上酒錢***”，就是廠家依據相關政策，讓啤酒瓶這個包裝物“週轉使用”，節約消費稅的一個具體行為。

　　篇4:

　　恆生輪胎廠經營各種型號的汽車輪胎，隨著輪胎生產廠家的日益增多，輪胎市場的競爭日趨激烈。該廠在提高自身產品品質，開拓新的消費市場的同時，力求儘可能降低成本，以增加產品的競爭力。1999年4月，企業銷售1000個汽車輪胎，每個價值2000元，其中包含包裝物價值200元，該月銷售額為2000×1000=2000000元，汽車輪胎的消費稅稅率為10%，因此該月應納消費稅稅額為200萬×10%=20萬元。該廠領導專經過分析，認為稅收成本過高，因此要求財務人員採取措施，減少企業的應納稅額。

　　篇5:

　　實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論會計如何處理，均應併入銷售額中計算消費稅額。因此，企業如果想在包裝物上節約消費稅，關鍵是包裝物不能作價隨同產品銷售，而是採取收取"押金"，此"押金"不併入銷售額計算消費稅額。

　　某企業銷售1000個汽車輪胎，每個價值2000元，其中含包裝物價值200元，如採取連同包裝物一併銷售，銷售額為2200×1000=2200000元3消費稅稅率為10%，因此應納汽車輪胎消費稅稅額為220萬×10%=22萬元。如果企業採用收取包裝物押金，將1000個汽車輪胎的包裝物單獨收取"押金"，則節稅2萬。