登記賬簿依據日期

　　記賬憑證是行政事業單位根據稽核無誤的原始憑證填制用以登記賬簿的直接依據。它是會計資訊加工的一個重要環節。下面小編就為大家解開，希望能幫到你。

　　1、日期欄:在逐日逐筆登記總賬的方式下，填寫業務發生的具體日期，即記賬憑證的日期;在彙總登記總賬的方式下，填寫彙總憑證的日期。

　　2、憑證字、號欄:填寫登記總賬所依據的憑證的字和號。在依據記賬憑證登記總賬情況下，填寫記賬憑證的字、號;在依據科目彙總表情況下，填寫“科匯”字及其編號;在依據彙總記賬憑證登記總賬的情況下，填寫“現***銀***匯收”字及其編號、“現***銀***匯付”字及其編號和“匯轉”字及其編號;在依據多欄式日記賬登記總賬的情況下，可填寫日記賬的簡稱，如現金收入日記賬可縮寫為“現收賬”，現金支出日記賬可縮寫為“現支賬”，銀行存款多欄式日記賬的縮寫方法同現金多欄式日記賬的縮寫方法。

　　3、摘要欄:填寫所依據的憑證的簡要內容。對於依據記賬憑證登記總賬的單位，應與記賬憑證中的摘要內容一致;對於依據科目彙總表登記總賬的單位，應填寫“某月科目彙總表”或“某月某日的科目彙總表”字樣;對於依據彙總記賬憑證登記總賬的單位，應填寫每一張彙總記賬憑證的彙總依據，即是依據第幾號記賬憑證至第幾號記賬憑證而來的;對於依據多欄式日記賬登記總賬的單位，應填寫日記賬的詳細名稱。

　　4、對方科目欄:填寫與總賬賬戶發生對應關係的總賬賬戶的名稱。

　　5、借、貸方金額欄:填寫所依據的憑證上記載的各總賬賬戶的借方或貸方發生額。

　　6、借或貸欄:登記餘額的方向，如餘額在借方，則寫“借”字;如餘額在貸方，則寫“貸”字。如果期末餘額為零，則在“借或貸”欄寫“平”字，並在“餘額”欄的中間劃一“ / ”符號。

　　棋盤式總分類賬主要是根據彙總記賬憑證填入本期這兩個對應科目發生額合計數。登記科目時，先填入資產類科目，再填入負債及所有者權益類科目.也可以按發生業務的先後順序填寫科目。月末結賬時，資產類科目的餘額填寫在橫欄內，負債及所有者權益類科目的餘額填寫在豎欄內。

　　資產類科目的餘額的計算，從棋盤式總分類賬簿上看，是從橫欄某資產類科目，找到它的期初餘額和本期借方發生額，相加之後，減去該科目豎欄的貸方本期發生額，得出的數字則是該科目的期末借方餘額。即:

　　期初借方餘額+本期借方發生額-本期貸方發生額=期末借方餘額

　　負債及所有者權益類科目的餘額的計算，從棋盤式總分類賬簿上看，是從豎欄某負債及所有者權益類科目，找到它的期初餘額和本期貸方發生額，相加之後，減去該科目橫欄的借方本期發生額，得出的數字則是該科目的期末貸方餘額。即:

　　期初貸方餘額+本期貸方發生額-本期借方發生額=期末貸方餘額

　　棋盤式總分類賬登賬較繁瑣且工作量很大，手工記賬一般不予採用。而隨著電子計算機在會計上的廣泛應用，棋盤式總分類賬也被廣泛地得到利用。它能夠清楚地反映出賬戶的對應關係並便於編制資產。

　　登記賬簿的規則

　　總分類賬及其所屬的明細分類賬應按平行登記規則進行登記。

　　總分類賬和明細分類賬都是用以提供會計核算指標的賬簿。總分類賬對其所屬明細帳起著統馭和控制的作用。明細分類帳對其總分類帳起著補充和說明的作用。

　　***一***對於需要提供其詳細指標的每一項經濟業務，應根據稽核無誤後的記賬憑證，一方面記入總分類賬戶，另一方面，記入有關明細分類賬戶。

　　***二***登記總分類賬以及其所屬的明細賬的方向應相同。

　　***三***記入總分類帳簿的金額與記入其所屬的明細分類帳簿的金額應該相同。

　　登記賬簿的基本內容

　　為了保證賬簿記錄的正確性，必須根據稽核無誤的憑證登記。具體包括以下幾個方面:

　　1、填寫專案齊全，內容完整。

　　登記賬簿時，需將賬頁中的日期、憑證編號、摘要、金額等專案填寫齊全，摘要簡明扼要，書寫規範整齊，數字清晰無誤。賬簿中的月、日應填寫記賬憑證的日期，每一筆記賬憑證中的業務登記完畢，都應在記賬憑證"過賬"欄內劃"√"，表示記賬完畢，避免重記、漏記。在登記賬簿時，賬簿登記人員在登記賬簿前，應根據崗位責任制和內部牽制要求對稽核過的記賬憑證再複核一遍，如發現記賬憑證有錯誤，可暫停登記，報告會計主管人員，由他做出修改或照登決定。在任何情況下，凡不兼任填制記賬憑證工作的記賬人員都不得自行更改記賬憑證。

　　2、各種賬簿的登記要求。

　　A.現金日記賬和銀行存款日記賬。一般由出納員根據辦理完畢的收款憑證、付款憑證，隨時進行逐筆登記，如不能隨時登記，也應保證每天登記一次，並每天結出餘額。

　　B.總分類賬。總分類賬由於各企業賬務處理程式不同，可以根據記賬憑證直接登記，也可以根據科目彙總表或其他方式登記，所以可以三五天登記一次，也可以根據彙總記賬憑證的時間按旬或月中、月末進行總分類賬登記。

　　C.明細分類賬。明細分類賬是根據原始憑證或記賬憑證直接登記的，應根據業務發生情況及時進行登記，以掌握企業財務經營動態。

　　3、書寫要求。

　　為了保持賬簿記錄的永續性，防止塗改，記賬必須使用藍黑墨水或碳素墨水，並用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫，除結賬、改錯、衝賬、登記減少數可以使用紅筆登記外，其餘賬簿記錄均不得使用紅色墨水。在書寫文字和數字時，不要寫滿格，一般應占格距的1/2，這樣就可以在發現錯誤時，在該文字和數字的上面進行更正。

　　4、連續登記。

　　記賬時，必須按賬戶頁次逐頁逐行登記，不得跳頁、隔行，如無意發生隔行、跳頁現象，應在空頁、空行處用紅色墨水畫對角線登出，加蓋"此頁空白"或"此行空白"的戳記，並由記賬人員簽章。每一賬頁記錄完畢結轉下頁時，為表現賬目的連續性，應當結出本頁合計數及餘額，並在本頁最後一行摘要欄註明"過次頁"，在下頁第一行摘要欄"承前頁"，並將上頁餘額及發生額過入次頁;也可以上頁最後一行不結計發生額合計及餘額，而直接在次頁第一行承前頁寫出發生額合計數及餘額。

　　財政部《會計基礎工作規範》對於"過次頁"的本頁合計數的結計方法做了如下具體規定:

　　第一，對現金、銀行存款和收入、費用明細賬等需要按月結計發生額賬戶，結計"過次頁"的本頁合計數應當是自本月初起至本頁末止的發生額合計數。

　　第二，對需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶，結計"過次頁"的本頁合計數應當是自年初起至本頁末止的累計發生額。

　　第三，對不需按月和按年結計發生額的賬戶，可以只將每頁末的餘額結轉次頁。

　　5、餘額結計要求。

　　凡需要結出餘額的賬戶，結出餘額後，應在"借或貸"欄內寫明"借"、"貸"表明餘額方向，並在"餘額"欄內寫清餘額金額。沒有餘額的賬戶，應當在"借或貸"欄內寫"平"字，並在餘額欄內"元"字的位置用"0"表示。

　　6、定期列印。

　　對於實行會計電算化的企業，為了便於審計和加強會計資訊的安全與完整性，財政部***會計基礎工作規範***提出了列印要求， "實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期列印"，"發生收款和付款業務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天，必須打印出現金日記賬和銀行存款日記賬，並與庫存現金核對無誤。"