日記賬一般採用的賬簿

　　日記賬法是指直接按照現金日記賬、銀行存款日記賬的相關發生額，結合現金等價物明細賬***或備查登記簿***的記錄，編制現金流量表的方法。接下來請欣賞小編給大家網路收集整理的。

　　財政部《會計基礎工作規範》第五十七條規定：現金和銀行存款是企業流動性最強的資產，為保證賬簿資料的安全、完整，“現金日記賬和銀行存款日記賬必須採用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬”。

　　日記賬的注意事項

　　企業必須設定“現金日記賬”，按照現金業務發生的先後順序逐筆序時登記。每日終了，應根據登記的“現金日記賬”結餘數與實際庫存數進行核對，做到賬實相符。月份終了，“現金日記賬”的餘額必須與“庫存現金”總賬科目的餘額核對相符。有外幣現金收支業務的企業，應當按照人民幣現金、外幣現金的幣種設定現金賬戶進行明細核算。

　　企業有內部週轉適用備用金的，可以單獨設定“備用金”科目，單獨設定“備用金”科目的企業，由企業財務部門單獨撥給企業內部各單位週轉使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記“庫存現金”科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應根據有關的支付憑單，定期編制備用金報銷清單，財務部門根據內部各單位提供的備用金報銷清單，定期補足備用金，借記“管理費用”等科目，貸記“庫存現金”或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關備用金支付時不再通過“備用金”科目核算。

　　企業應當設定“銀行存款日記賬”，按照銀行存款收付業務發生的先後順序逐筆序時登記，每日終了應結出餘額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業賬面結餘與銀行對賬單餘額之間如有差額，必須逐筆查明原因，並按月編制“銀行存款餘額調節表”調節相符。月份終了，“銀行存款日記賬”的餘額必須與“銀行存款”總賬科目的餘額核對相符。

　　千萬要記住，支出時一定要入賬，當日發生當日入賬，要不就不能稱為日記賬了;每日的錢必須與賬相符，何時支出的錢何時入賬，如果不記清，到最後你自己都搞不清;支出時如果沒有票據，可先記入其他應收，票據回來再衝帳，這樣的話，發生日期就不是問題了,只要分清票據發生的業務分別計入各自科目。

　　現金日記賬過次頁填寫方法

　　會計人員在登記賬簿時，應符合下列基本要求：

　　1.必須根據稽核無誤的會計憑證，及時地登記各類賬簿，以保證賬簿記錄 的正確性。

　　2.紅色墨水在賬簿中有特殊含義，在下列情況下可以採用：

　　***1***按照紅字衝賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。

　　***2***在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數。

　　***3***在三欄式賬頁的餘額欄前，如未印明餘額方向的，在餘額欄內登記負 數餘額。

　　***4***登出空行或空頁。

　　***5***期末結賬時劃線。

　　***6***根據國家統一會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計記錄。

　　3.登記賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他 有關資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘要簡明清楚、字跡工整。

　　4.登記完畢，應在記賬憑證“記賬”欄註明賬簿頁碼或做出“√”符號， 表示已記賬，以免重記、漏記，也便於查閱、核對，並在記賬憑證中“記賬”處簽名或蓋章，以明確經濟責任。

　　5.登記賬簿時，凡印有餘額欄並需結出餘額的賬戶，應在結出餘額後，在 “借或貸”欄內註明餘額的借貸方向。若餘額為零，則應在“借或貸”欄註明“平”，並在餘額欄用“ 0 ”表示。

　　6.各種賬簿應按賬戶頁次逐頁逐行連續登記，不得跳行、隔頁。如果不慎 發生跳行、隔頁，應在賬簿中將空行和空頁登出。

　　當出現空行時，應在該行摘要欄填入“此行空白”，然後用紅筆劃一條通欄 紅線，最後，由記賬人員在該行簽名或蓋章。

　　當出現空頁時，應在該頁註明“此頁空白”，然後用紅筆在該頁左上角至右 下角劃一條對角斜線，最後由記賬人員在該頁簽名或蓋章。

　　7.登記賬簿時，在每一頁的第一行“月份欄”要註明當前月份，以後本頁 再登記時，只要不跨月度，日期欄只需填入具體日期，月份可以不填。當跨月度時，在新月度的起始行日期欄中填入新月份。

　　8.當一張賬頁記滿，需要在下頁繼續登記時，應在本頁的最末一行摘要欄 註明“過次頁”，結計出本頁借、貸方發生額填入借方、貸方欄。在下一頁的第一行摘要欄註明“承前頁”，將前頁結計出借方、貸方發生額以及餘額，記入相應欄 目。

　　不同賬戶的本頁借、貸方發生額的結計方法有所不同，一般分為以下三種情 況：

　　***1***月末需要結計本月發生額的賬戶：結計“過次頁”的本頁發生額為自 本月初起至本頁末止的借貸方發生額合計數。

　　***2***月末不需要結計本月發生額，但需結計本年累計發生額的賬戶：結計 “過次頁”的本頁發生額為自年初起至本頁末止的借貸方累計發生額。

　　***3***月末既不需要結計本月發生額，也不需要結計本年累計發生額的賬 戶：可以只將各頁的餘額結轉至次頁，不需要結計本頁發生額，其賬頁的最末一行，也可用來登記具體經濟業務。在下一頁的第一行摘要欄中註明“承前頁”，在餘額欄中記入前頁餘額即可。

　　一般來講，賬戶按以下類別順序歸類結計：

　　損益類賬戶需結計“本月合計”及“本年累計”;

　　日記賬及多欄賬只需結計“本月合計”，不需結計“本年累計”;

　　總分類賬戶不需結計“本月合計”，只需在年末結計“本年合計”;

　　其他賬戶既不需結計“本月合計”，也不需結計“本年累計”。

　　9.賬簿記錄發生錯誤時，不得采用塗改、挖補、刮擦、藥水消除字跡等手 段更正，也不允許重抄，而必須採用適當的錯賬更正方法來更正。

　　在實際操作中，需要注意的幾個問題是： 中國會計社群4 l*** c5 f0 d6 o*** m1 l3 r; g# f d

　　***1***“過次頁”的借貸方合計數與本頁中間的“本月合計”、“本季合計”、“本年累計”之間沒有銜接關係，故“過次頁”的借貸方合計數不應包括本頁中 間的“本月合計”、“本季合計”、“本年累計”。

　　***2***如果“過次頁”行正好是“本月合計”、“本季合計”、“本年累計”的話，此時合計數或累計數則不必轉入次頁。本頁末行和次頁第一行自然就不必寫 “過次頁”和“承前頁”。否則，就有點畫蛇添足的味道了。 bbs.canet2 l3 t3 q9 z; j" w7 j

　　***3***倘若“過次頁”的上一行是“本月合計”、“本季合計”、“本年累計”，最後一行數字則無須合計， 因為合計數就是他本身。此時，最後一行可不寫“過次頁”字樣，可直接在下頁第一行寫上上頁最後一行數字，在摘要欄填寫上“承前頁”字樣。 或者把餘額寫上，其他的不寫就可以了。中國會計社群,會計,註冊會計師,會計論壇,會計社群/ ]7 y6 g2 x- d1 z

　　***4***現金和銀行賬雖然是日清月結，但當日的會計記錄超過一頁時，同樣要“過次頁”和“承前頁”。

　　***5***對於像材料等不需要本月發生額合計數和全年發生額合計數的多欄式明細賬， 每頁末的餘額也要“過次頁”和“承前頁”。

　　***6***費用明細賬雖然每月一結，倘使當月記錄超過一頁的也要“過次頁”和“承前 頁