控制測試和實質性程式的區別

　　如何區分控制測試和實質性程式呢?下面是小編為你整理的，供大家閱覽!

　　：【備考提示】

　　如何準確理解產能計劃的型別和平衡產能與需求的方法***公司戰略與風險管理***

　　產能計劃的型別包括領先策略、滯後策略和匹配策略。

　　***1***領先策略：根據對需求增長的預期增加產能。

　　***2***滯後策略：僅當企業因需求增長而滿負荷生產或超額生產後才增加產能。

　　***3***匹配策略：少量地增加產能來應對市場需求的變化。

　　一般來說，共有三種平衡產能與需求的方法：

　　***1***資源訂單式生產：當需求不確定時，企業僅在需要時才購買所需材料並開始生產所需的產品或提供所需的服務。

　　***2***訂單生產式生產：在採用某些生產運營流程的情況下，企業可能對未來需求的上漲非常有信心，從而持有為滿足未來訂單所需的一種或多種資源的存貨。

　　***3***庫存生產式生產：許多企業在收到訂單之前或在知道需求量之前就開始生產產品或提供服務。

　　區分三種平衡產能與需求的方法。

　　資源訂單式生產，指的是在接受訂單之前不購買資源，只有接受訂單之後再採購資源進行生產，即訂單-資源-生產，例如：建築公司。

　　訂單生產式生產，指的是先擁有一部分資源，在接受訂單之後，再進行生產，即資源-訂單-生產，例如：餐館。

　　庫存生產式生產，指的是企業在收到訂單之前或在知道需求量之前就開始生產產品或提供服務，即資源-生產-訂單，例如：節日禮物，比如聖誕節的某些玩具。

　　：【考點精講】

　　稅法與稅收的關係***稅法***

　　稅收：稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑藉政治權力，強制、無償地取得財政收入的一種形式。稅收特徵是由稅收的本質決定的，是稅收本質屬性的外在表現，是區別稅與非稅的外在尺度和標誌。理解稅收的內涵需要從稅收的分配關係本質、國家稅權和稅收目的三個方面來把握。

　　稅法：稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在徵納稅方面的權利及義務關係的法律規範的總稱。

　　***1***義務性法規——以規定納稅人的義務為主並不是指稅法沒有規定納稅人的權利，而是指納稅人的權利是建立在其納稅義務的基礎之上，處於從屬地位。稅法屬於義務性規範是由稅收的無償性和強制性特點所決定的。稅法屬於義務性法規的這一特點是由稅收的無償性和強制性特點所決定的。

　　***2***綜合性法規由一系列單行稅收法律法規及行政規章制度組成的體系，其內容涉及課稅的基本原則、徵納雙方的權力和義務、稅收管理規則、法律責任、解決稅務爭議的法律規範等。稅法的綜合性特點是由稅收制度所調整的稅收分配關係和稅收法律關係的複雜性所決定的。

　　稅法與稅收關係：把握稅法的概念必須在深入理解稅收的基礎上進行。稅收的本質特徵具體體現為稅收制度，而稅法則是稅收制度的法律表現形式。稅收與稅法密不可分，有稅必有法，無法不成稅。

　　：【疑難問題解答】

1.同一控制下多次交易實現企業合併在個別報表中的處理原則。***會計***

　　解答：通過多次交易分步實現同一控制下企業合併的，在個別財務報表中，應當以持股比例計算的合併日應享有被合併方所有者權益賬面價值的份額作為該項投資的初始投資成本。初始投資成本與其原長期股權投資賬面價值加上合併日取得的進一步股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調整資本公積，資本公積不足衝減的，調整留存收益。合併日之前持有的被合併方的股權涉及其他綜合收益的，也在合併當期直接轉入資本公積***資本溢價或股本溢價***，並按照下面的原則處理：

　　***1***合併日於合併之前持有的被合併方的股權投資保持其原賬面價值不變;

　　***2***這裡所說的被合併方所有者權益的賬面價值是指的被合併方的所有者權益相對於最終控制方而言的賬面價值;被合併方需要編制合併報表的，被合併方的所有者權益的賬面價值應當以其合併財務報表為基礎確定。

　　***3***如果是通過多次交換交易實現同一控制下吸收合併的，按照同一控制下吸收合併相同的原則進行會計處理。

　　2.如何理解“合夥企業對合夥人執行合夥企業事務以及對外代表合夥企業權利的限制，不得對抗不知情的善意第三人”***經濟法***

　　解答：理解這句話需要把握以下要點：***1***這裡所指的限制是指合夥企業對合夥人所享有的事務執行權和對外代表權權利的一種界定;***2***對抗是指合夥企業不承認第三人的某些權利和利益，拒絕承擔某些責任;***3***第三人是指不知情的善意第三人，也就是說與合夥企業有經濟聯絡的第三人不知道合夥企業所作的內部限制，並且是本著合法交易的目的，誠實的通過合夥企業的事務執行人，與合夥企業之間建立民事、商事法律關係的法人、非法人團體或者自然人。如果第三人與合夥企業事務執行人惡意串通、損害合夥企業的利益，那麼就不屬於不知情的善意第三人。

　　例如：某合夥企業聘用乙管理企業事務，同時對乙的職權予以限制，凡是乙對外簽訂標的額超過10萬元的合同，必須經合夥企業全體合夥人的一致同意。某日，乙未經全體合夥人的一致同意與不知情的善意第三人丙簽訂了一份標的額為15萬元的買賣合同。這種情況下首先應認定合同有效，這保護了不知情的善意第三人的利益，同時乙對給企業造成的損失要承擔民事賠償責任。合夥企業對被聘任的經營管理人員職權的內部限制，***對外***不得對抗不知情的善意第三人;但在合夥企業內部，被聘任的經營管理人員超越授權範圍給合夥企業造成損失的，依法承擔賠償責任。所以這裡要注意“對外與對內”的區別。另外要注意，合夥企業聘用的合夥人以外的人負責合夥企業的經驗管理，該管理人並不是合夥人，所以不對合夥企業債務承擔無限連帶責任。

　　：【易錯易混辨析】

　　如何區分各種審計程式屬於控制測試還是實質性程式?***審計***

　　進一步審計程式包括控制測試和實質性程式，二者是並列的關係，並不是包含與被包含的關係。

　　要想區分這兩種審計程式，關鍵要看清楚審計程式的目的，如果一項審計程式是為了驗證內部控制的有效性，則屬於控制測試，比如註冊會計師檢查驗收單是否連續編號，該項審計程式是為了確定驗收單是否按照相應的內部控制制度的規定連續編號，其目的是為了驗證內部控制是否有效執行，則屬於控制測試;如果一項審計程式是為了發現認定層次的重大錯報，則屬於實質性程式，比如註冊會計師檢查應收賬款總賬和明細賬的金額的一致性，我們知道一般情況下總賬和明細賬的金額應該是一致的，如果總賬和明細賬的金額不一致，則說明應收賬款的計價和分攤認定可能存在錯報，這就說明該項審計程式是為了發現認定層次的重大錯報，因此屬於實質性程式。

　　：【歷年考題剖析】

　　實施股票分割與發放股票股利產生的效果相似，它們都會***　***。***財務成本管理-單選題-2013年***

　　A.改變股東權益結構

　　B.增加股東權益總額

　　C.降低股票每股價格

　　D.降低股票每股面值

　　答案：C

　　解析：股票股利會改變股東權益結構、股票分割不會改變股東權益結構。所以選項A不正確;股票分割和股票股利都不會增加股東權益，所以選項B不正確;都會使得發行在外的股數增加，會降低股票每股價格，所以選項C正確;股票股利不會影響每股面值，而股票分割會降低每股面值，所以選項D不正確。

　　點評：本題考核“股票股利、股票分割和股票回購”的知識點，該知識點在中華會計網校2013年《注會財務成本管理》課程“我的題庫——2013年模擬試題”實驗班模擬試題***五***多選題第34題、特色班模擬試題***一***單選題第16題涉及該知識點。另外在2013年夢想成真系列叢書《應試指南》202頁單選題第5題涉及該知識點。***2014年教材將該知識點改成了“股票股利、股票分割和回購”***