營改增是否有不利影響?

General 更新 2024-11-16

您好，我想諮詢營改增對服務業的不利影響有哪些？可以舉例說明嗎

營業稅改增值稅對現代服務有一定的影響，分別為有利影響和不利影響

一、有力影響：

有利於完善稅制，消除重複徵稅，降低服務企業稅收成本，增強企業發展能力有利於社會專業化分工，促進服務業產業融合，有利於社會化分工，促進二三產業融合，有利於優化投資、消費和出口結構，促進經濟健康協調發展。

比如：以前交營業稅，營改增後只交增值稅，減少了流通環節中的重複徵稅和稅率降低。

二、不利影響：

營改增不成熟給企業帶來的麻煩：小規模納稅人無法提供發票，例如：餐飲企業分別向國稅、地稅申報賬目，對於企業來說太麻煩，增加了人工成本。不少餐飲企業採購來源於農戶和個體商戶，他們大多無法提供增值稅專用發票，餐飲企業難以抵扣，還有些服務業繳費設施不完整。

對一些服務業主要成本是勞動力，租金，物業管理費等，針對這些支出增值稅不能抵扣。還有一些服務性行業不需要購置大型設備。企業的主要成本構成中固定成本和忍功成本較高，而此類成本不能產生進項稅，其成本可抵扣的比重過低，導致稅基過高，變相增加了稅負。

一個政策的頒佈有人歡喜有人憂，營改增更是如此，一部分企業因為這一政策的實施，使利潤降低。

營改增對建築業的不利影響怎麼消除

建築業“營改增”的主要影響

1、進項稅額抵扣難

當下我國建築企業普遍存在大而全的經營模式，即工程施工、勞務分包、物資採購、機電設備安裝、裝飾裝潢等業務集於一體，建築企業其自身特點和複雜性就決定了“營改增”的難度，不同行業不同應稅勞務之間的進項稅額抵扣存在較大的差異。建築企業所用沙、石、泥土等建築材料大多采購於小規模納稅人、個體經營戶，而這些材料的提供上沒有開具增值稅專用發票的資格，進而導致進項稅額抵扣困難。

2、對企業的現金流量產生較大的影響

“營改增”後企業繳稅的稅率由原來的營業稅稅率3%增長到增值稅稅率11%，一旦納稅義務發生就需要在一段時間內繳納稅款，這將對企業現金流量帶來較大壓力。企業在支付款項和收取增值稅專用發票時，需要考慮兩者的時間差，時間差越大，資金佔用的機會成本越高，進而影響現金流量和資金成本，企業在“營改增”實施過程中，應該儘量避免這種時間差給企業資金流量帶來的不利影響。

3、對企業收入和利潤的影響

大多數建築企業測算“營改增”對企業的收入和利潤影響的結果表明，“營改增”會導致企業營業收入和營業利潤減少。營業收入減少是因為增值稅是價外稅，企業在進行收入確認時，需要將稅額扣除。利潤減少的原因一方面是因為營業收入減少，另一方面是因為建築行業流轉環節眾多，進項稅額抵扣不充分導致稅負增加，從而導致利潤下降。

4、對增值稅納稅義務時間確定的影響

建築業相對一般行業而言具有自身的獨特性，通常其建設週期較長，企業在確認收入時需要根據專業測評出其完工進度，專業測評具有一定的主觀性和目的性，有時也是企業推遲納稅時間、遞延納稅收益的一種有效方式。另外，建築業施工環境比較複雜，工程測量的程序也比較繁瑣，對建築施工的最後計量一般包括工程前的預算、施工中的核算和竣工後的決算，部分項目還審計外部第三方審計機構的介入，因此其納稅義務時間的確定具有複雜性和不確定性。

5、對產品造價的影響

營業稅是價內稅，增值稅是價外稅，價外稅的稅收負擔最終由消費者承擔。“營改增”後完全顛覆了以前的產品定價模式，企業建築產品的價格構成需要重新調整定額，執行新的定額標準，相應的建築企業需要調整企業內部預算。因此“營改增”不僅僅是導致企業產品定價的發生變化，同時也會導致國家基本建設投資、房地產價格、企業的招投標管理髮生較大的變化。

建築業“營改增”的應對建議

1、從思想上主動接受“營改增”

“營改增”是國家推出的全新稅制改革方案，企業應該未雨綢繆，提前從思想上和行動上做準備。認真學習《增值稅暫行條例》和“營改增”配套實施細則，刻不容緩的開展增值稅相關知識的各種學習，首先在稅收知識上打好基礎，然後再針對具體的實務找更合規合理的解決措施。

2、完善發票管理制度

我國實行嚴格的增值稅發票管理制度，企業要充分理解增值專用發票的特殊性和該發票監管的嚴格性。增值稅專用發票具有貨幣功能，可以用以直接抵扣增值稅進項稅額，濫用增值稅專用發票將面臨著經濟重罪。另外，增值稅進項稅額的抵扣認證是有時間限制的，在增值隨發票開具180日內到稅務機關進行認證，不是任何時間都能認證，超過規定時間的增值稅專用發票將不能抵扣，這直接增加企業的納稅負擔。因此企業應加強增值稅專用發票的管理，從取得、開具、保管、申報等各個環節加強監控。

3、重視稅務管理，加強納稅籌劃

稅收具有強制性、無償性和固定性，企業偷稅、漏稅、抗稅等行為都會受到國家的嚴厲懲罰，因此稅收對企業來說具有剛性。但是這些並不影響稅收籌劃，稅收籌劃是指企業在不違背國家相關稅收法律制度的前提下，選擇合理的方法少繳稅、遲繳稅等行為。建築企業進行“營改增”給企業留有......

營改增後對企業來說哪些方面有影響？

一、稅負影響。如果實行增值稅制度，則對兩部分的人群有絕對好處，第一是小規模的企業的納稅人，因為這類企業以前的營業稅為3%或者是5%，而採用增值稅可以使稅負降低2%;第二是增值稅一般納稅人，對於這類的服務行業營業稅是不能抵扣稅額的，而增值稅就存在抵扣稅額額度與範圍，值得注意的是用運輸費用抵扣稅額，抵扣的比例將增加4%.

二、財務審核影響。營業稅制度改為增值稅制度，最直接的影響就是財務審核，由於營業稅中並沒有銷項核算，所以營業稅核算相對比較簡單，僅需要企業收入或收支差額和稅率就可以計算出稅金，採稅額與進項稅額，成本和相關的收入都能如實的入賬;對於增值稅，其計算相對比營業稅要複雜一些，收入入賬的方法也有了很大的變化。舉個實例說明，企業收入要按一定稅率進行扣除銷項稅額，成本也要抵扣進項稅額，進項稅額和銷項稅額以一種全新的應交稅金方式審核，應交的稅金是進項稅額和銷項稅額之間的差額，所以一旦企業實行“營改增”，那麼必須要對企業的會計審核做出調整。因為增值稅在我國分為試點和非試點，所以對於跨試點和非試點的企業將會使得在企業內有兩種稅收制度，稅收的銜接和調整很是麻煩，加大會計核算的難度，這對該類企業是一種挑戰。還有就是在試點內的企業由於稅收制度的改革，企業會計人員需要付出更多的努力來適應這種新制度的衝擊。最後針對目前服務業的混業經營的狀況，為降低稅負，提高企業經濟效益，需要根據不同稅種業務來進行不同的核算。

三、發票的影響。稅制的改革必然也會引起發票的改革，例如，在營業稅稅收制度下，服務企業僅僅需要開具服務行業的稅務發票就可以了，但由於增值稅存在進項稅和銷項稅，以前的稅務發票不能滿足稅制改革的需求，所以這對發票的改革已是必須的了。對增值稅發票的改革首先應該區分小規模納稅人與一般納稅人。對於小規模納稅人，其發票和營業稅的發票的差別不是很大;對於一般納稅人，應該有兩種發票，一種是專用的發票，一種是普通的發票，針對這兩種發票的使用範圍，稅務部門提供了一個明確的規範。這是由於增值稅中存在稅收抵扣，兩種發票不正規的使用會造成稅金上繳不對應，從而使企業面臨承擔法律責任的不利局面。其次是兩種稅收制度的發票限額是不一樣的，一般的發票限額比較低，一般新認定增值稅稅額僅有10萬元，這對服務行業來說是一個很低的額度，如果去稅務部門申請大額度的發票則需要很長的時間，這對服務企業是一個很大的損失。所以採用增值稅制度，發票的改革和規範使用是各個企業應該必須重視的一個環節。

營改增有什麼意義和影響？

“營改增”像一把雙刃劍，對企業有利有弊，體現在兩個方面：一是推動服務業企業發展。對服務行業企業來說，進行全額的營業稅徵稅，稅負過重，還有重複徵稅的情況，通過稅制改革，加大對第三產業的扶持力度，也為現代服務業發展提供空間；二是降低出口企業成本，提高我國勞務和貨物的國際競爭力。在營業稅制下，出口不會進行退稅，因此增加了出口勞務和貨物的成本，不利於出口企業參與國際競爭。當然對財務結構和企業管理也有一定的影響。

營改增政策對四大行業有何影響

1、建築業：層層分包模式難以為繼

過去，一些建築企業只接項目不做項目，層層分包坐地分成。營改增會倒逼企業索取進項的專項增值稅發票，層層分包的模式將難以為繼。

全面營改增後，建築業稅率由3%營業稅上升到11%增值稅（小規模納稅人可選擇簡易計稅方法徵收3%增值稅），單看稅率在四大行業中漲幅最大，雖然稅基由營業額轉變為增值額（即銷項稅額減去進項稅額），產生大量抵扣，但仍對於企業控制稅務成本提出了很大的挑戰。

“過去，一些有關係的建築企業只接項目不做項目，通過層層分包坐地分成，很明顯這不利於建築行業的健康發展。實施營改增後，倒逼企業索取進項的專項增值稅發票，使得這種層層分包的模式將難以為繼。”湖北省國稅局貨物和勞務稅處處長王澤民介紹說。

“營改增將給我公司帶來根本性變革。據初步測算，營改增後抵扣的進項稅額要達到72.67%，才能保持稅負持平。但是，按照目前的管理水平，進項稅額最多隻能達到60%，稅負短期來看會增加。”武漢市新八建設集團財務部蔡詩發坦言。

在建築行業，沙石料、土石方等材料往往很難取得增值稅發票，這將導致進項稅額減少。此外，建築企業屬於勞動密集型產業，外部勞務費用在施工成本中佔比約20%～30%，按規定這些成本也不能抵扣。

對此，專家建議，建築企業在以後的工程建設中，要注意選擇有資質的供應商和分包商，規範運作流程，才能儘可能增加抵扣，降低實際稅負。

2、房地產業：精裝修住房供給或增加

由於建安、設計等成本納入抵扣，會激勵開發商增加精裝修房屋供給，轉型成功的企業將率先享受到減稅優惠。

按照新稅制，不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權，稅率由5%營業稅改為11%增值稅，不動產可納入增值稅抵扣。

在二手房增值稅方面，新稅制根據北京、上海、廣州、深圳四城市設計了兩套稅率：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的徵收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款後的差額按照5%的徵收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免徵增值稅。

“營改增對房地產企業是機遇與挑戰並存。當前房地產暴利時代已經結束，營改增迫使企業改變經營模式，適應這個過程。”通過發展多元化產業經營房地產業務的華夏幸福基業有限公司副總裁吳中兵說，對入園的企業來說，營改增有利於刺激低端製造業向高端轉化，促進研發類、更具創新性的產業發展，有利於增加企業投資。

此外，方案的焦點之一，是明確房地產項目中的土地出讓金可以作為抵扣項目。據瞭解，目前土地出讓金約佔房地產成本的30%到40%，一線城市甚至更高。如果再減去可抵扣的建安、諮詢、設計等成本，企業的實際稅率變化不大，轉型成功的企業將率先享受到減稅優惠。

例如，一家房地產企業月銷售額100億元，按照營業稅稅率5%計算應納稅5億元；營改增之後，該企業扣除40%的土地出讓金，以及建安、諮詢、設計等合計20%的進項稅額，按照11%的增值稅率需納稅約3.96億元，比之前減稅1.04億元。

專家表示，營改增將助推規模化、專業化租賃經營和“購租並舉”的住房供應新模式。在內部管理上，開發商會將建安、諮詢和設計等業務外包，促進行業細分、專業化經營。此外，由於建安、設計等成本納入抵扣，會激勵開發商增加精裝修房屋供給。

3、金融業：優化分工鼓勵創新

由於對集團企業多元業務實施不同稅率，互聯網信息服務等創新性業務單元能夠享受較低稅率，這將鼓勵企業改善業務結構，提高企業創新能力。

“全面營改增是優化流轉稅稅制結構的重要舉措。對保險機構來說，壽險類業務......

“營改增”對企業的影響？ 5分

這個對創業人士是一大打擊，註冊資金50萬以下的微小公司/ 經營部/中間商將直接被淘汰掉，而這部分公司正是大多數打工人士立足之地，公司被擠，意味社會失業人更多。而大公司將受益！

我在當地電腦城，現在有能力開增票的都是些拿到大品牌的代理商，倘大一個電腦城，相當於10個商家只有2個有能力開增票，營改增，下游公司為了獲得更多的增票回填成本，將只能向有能力開增票的一般納稅人公司要貨，微小公司/ 經營部/將被擠壓無法生存，市場直接發展成為壟斷性質！好與壞？

營改增對企業有哪些影響

營改增最大的特點就是減少重複納稅，可以促使社會形成更好的良性循環，有利於企業降低稅負，“營改增”可以說是一項減稅的政策。上海財稅部門的數據稱，截至6月15日申報期結束，上海大約九成試點納稅人稅負降低。但上海“營改增”試點中也出現了部分企業稅負上升的現象，卻讓新一輪試點城市的企業感到憂心。

從“營改增”試點內容來看，小規模納稅人稅負下降非常明顯，試點方案規定銷售額500萬作為分界點，銷售額小於500萬的企業可以選擇做一般納稅人還是小規模納稅人，一旦劃定為小規模納稅人，稅率就從原來營業稅的5%，降為增值稅簡易徵收的稅率3%，稅負下降超過40%.

儘管改徵增值稅後，試點企業能夠抵扣外購產品與服務所含稅款，起到減稅作用，但不同企業由於外購產品與服務的價值與比例不同，所以減稅程度也有較大差異。“企業稅收負擔的最終變化情況，取決於減稅效應和增稅效應兩者疊加在一起所產生的淨效應。”

營改增的推出對我國的哪些四大行業有影響

營改增的推出對我國的金融業、房地產業、建築業、生活服務業四大行業有影響。根據第一財經發布的《營改增攻堅，對四大行業的影響》可以看出：

一、金融業：

1、“對金融業全面徵收增值稅，在國際上尚不多見。一些銀行客戶在細則出來後做過測算，按照最後公佈的細則測算下來對利潤的影響會比之前預想的要大。總體而言，此次營改增雖然金融業6%的稅率與原營業稅政策下5%稅率相比上升不大，但企業若不能足額取得進項稅額，仍存在自身稅負上升的風險。”

（1）“根據目前瞭解到的政策動向與內部假設測算，‘營改增’後稅負總體上基本持平。”旗下有眾多金融業務的中國平安對本報表示。但另一家中小型保險公司財務人員卻表示根據內部測算稅負會略有上升，同時利潤可能略有下降。

（2）例如，之前業內廣泛關注的貸款利息支出是否可以抵扣。此次細則中明確，企業向銀行的貸款利息支出不能抵扣進項稅。“那就意味著對於大客戶，銀行很難進行增值稅的轉嫁，因此會減少自己的收入，而對於相對弱勢的中小企業，如果銀行通過提高利率的方式轉嫁部分增值稅成本,則企業融資成本將有所上升。”

（3）同時，在營業稅下可以免稅的同業往來業務在此次細則中也並非全部免稅。細則中規定，只有進入全國銀行間同業拆借市場的“線上”短期拆借行為才可以免徵增值稅，但“線下”的短期拆借就並未在免稅範圍。

（4）“原本行業預測同業業務即使不免稅，如果利息費用進項可抵得話也可以在同業間相互轉嫁，影響不會太大。但‘線下’的短期拆借可以被視為貸款的性質，而此次細則中貸款利息支出進項稅不能抵，那就意味著拆出銀行，即可以被視為將資金‘貸出去’的銀行，這6%的增值稅可能無法轉嫁。除了對於稅負影響的考慮，許多金融企業在營改增準備過程中也充滿挑戰。

（5）我國和大多數增值稅稅制國家都存在的普遍問題是，即金融企業如何計算抵扣其增值稅進項稅額。這個問題的出現是由於金融服務企業通常有應稅服務、免稅服務以及零稅率服務，而且很難劃分各項服務所發生的成本費用。

不過，由於金融行業的複雜性，細則對於準備時間給予了一定的“隱藏優惠”。對於大部分增值稅一般納稅人來說，默認的申報期為每月申報。但新的增值稅法規對銀行、財務公司與信託公司(但值得注意的是不包含保險公司)給予了一定的優惠政策，即按季度進行增值稅申報納稅。這使得這一類企業有額外的幾個月來改造他們的系統以順利完成增值稅申報。

二、房地產業：

除了複雜的金融業之外，房地產業是另一個在此次營改增之中備受關注的行業。

（1）“我們的房地產業客戶目前也正在根據細則內容進行測算，整體來看對企業的影響應該是偏正面的。”

儘管房地產業的稅率從之前的5%上升到11%，但此次細則對房地產企業的最大利好就是銷售收入可以在扣減土地出讓金之後差額徵收增值稅。

（2）“從之前的營改增政策來看，政府對使用差額徵稅的方式是非常慎重的。所以之前房地產企業會擔心土地出讓金會不會採用差額徵稅的形式來進行。如果用進項稅抵扣的方式企業在交土地出讓金的時候需要先交增值稅才能拿到專用發票，對企業的現金流和利潤都有影響，對於徵管上也會產生很多複雜的問題。現在差額徵稅的方式對於企業來說相當於‘一塊石頭落地了’。”

（3）當然，最終的應納稅額情況視土地佔整個項目的比例價值以及建築勞務和材料佔項目開發總價值的比例。“如果建築勞務和材料佔項目開發總價值越高，則可抵扣進項稅額越高，因為材料的進項稅率為17%，而建築成本會帶來11%進項稅。”

（4）“供應商可以按照不同的項目選擇適用不同的稅率進行繳納增值稅。因此，某家房地產公司就住宅希望按照5%徵收率採取簡易徵收方式......

什麼叫營改增，營改增對建築業有那些影響。

營改增就是營業稅改成增值稅；

1對於建築行業影響總體分析

（一）“營改增”對於建築行業影響的根源

1、增值稅是價外稅：即價和稅分開核算。

2、增值稅應納稅額是計算：銷項稅額-進項稅額。

3、增值稅納稅人和稅率較為複雜。

4、增值稅發票三流（票、錢、貨或服務）合一：票是誰開的，就要從誰接受服務或者，還要把錢打給誰；票開給誰，就要給誰提供服務或者購買貨物，還要從對方收錢。

（二）“營改增”對於建築行業帶來的機遇

1、“營改增”解決企業重複納稅。

總分包業務的重複徵稅。

設備安裝業務的重複納稅。

2、“營改增”能促進企業規範稅務管理、降低稅務風險。

3、“營改增”有利於建築業的技術進步、技術改造、設備更新、創新發展。

4、不僅對企業自身產生影響，而且通過企業對整個產業鏈、上下游產生影響。

5、增值稅計徵複雜、管控嚴格的特點，要求企業精細化管理。

2組織架構的影響

（一）現狀

大型建築企業集團一般均擁有數量眾多的子、分公司及項目機構，管理上呈現多個層級，且內部層層分包的情況普遍存在。存在資質共享的問題。

（二）影響

稅務管理難度和工作量增加，主要表現為：多重的管理層級和交易環節，造成了多重的增值稅徵收及業務管理環節，從而加大了了稅務管理難度及成本。

（三）應對方案

1、現有組織架構調整

（1）梳理各子、分公司及項目機構的經營定位及管理職能，推進組織結構扁平化改革。

（2）梳理下屬子公司擁有資質的情況，將資質較低或沒有資質的子公司變為分公司。

2、未來組織架構建設

（1）推動專業化管理；

（2）慎重設立下級單位；

（3）新公司儘量設立為分公司。

3資質共享工程項目的影響

（一）資質共享的工程項目現階段管理模式

1、自管模式

建築企業以自己名義中標，並設有指揮部管理項目，下屬子公司成立項目部參建的模式。

2、代管模式

子公司以母公司名義中標，中標單位不設立指揮部，直接授權子公司成立項目部代表其管理項目的模式。

3、平級共享模式

即平級單位之間的資質共享，如二級單位之間、三級單位之間，中標單位不設立指揮部，直接由實際施工單位以中標單位的名義成立項目部管理項目的模式。

（二）資質共享的工程項目影響分析

1、合同簽訂主體與實際施工主體不一致，進銷項稅無法匹配，無法抵扣進項稅。

2、中標單位與實際施工單位之間無合同關係，無法建立增值稅抵扣鏈條，影響進項稅抵扣。

3、內部總分包之間不開具發票，總包方無法抵扣分包成本的進項稅。

4、除自管模式下，中標單位與實際施工單位均未按總分包進行核算，無法建立增值稅抵扣鏈條，實現分包成本進項稅抵扣。

（三）資質共享的工程項目管理措施

1、逐步減少資質共享情況

（1）減少集團內資質共享；

（2）對現有子公司的資質進行梳理和評估，有計劃地培育重點三級單位的資質；

（3）逐步減少直至完全禁止平級資質共享及內部任務劃轉模式。

2、調整和優化資質共享項目的業務流程方案

（1）方案一：總分包模式；

（2）方案二：集中管理模式；

（3）方案三：聯合體模式；

（4）方案四：“子變分”模式。

4對投標（市場營銷）的影響

（一）《全國統一建築工程基礎定額與預算》部分內容需修訂，建設單位招標概預算編制也將發生重大變化，相應的設計概算和施工圖預算編制也應按新標準執行，對外發布的公開招標書的內容也要有相應的調整。

（二）這種變化使建築企業投標工作變得複雜化。