關稅納稅義務人?

General 更新 2024-12-18

關稅納稅義務人有哪些？

進/出口貨物的收貨人/發貨人，進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。

怎樣理解中的關稅納稅義務人

根據我國現行的關稅法律法規規定，負有向海關繳納關稅義務的單位和個人是進出口關稅的納稅義務人。

上述納稅人的定義實際上包括兩層意思：一是現行海關有關法律法規對納稅單位和個人範圍的界定，即哪些單位和個人有資格成為關稅的納稅人；二是納稅人必須是建立在繳納關稅的基礎上，這就涉及到關稅的徵收範圍的問題，即進出口哪些貨物和物品的人才可能成為關稅的納稅人。

納稅人的界定

我國海關有關法律法規規定，我國進口關稅的納稅人為進口貨物的收貨人，出口關稅的納稅人為出口貨物的發貨人。

單對經批准直接經營進出口商品的企業而言，關稅的納稅人就是自營進出口業務的收貨人或發貨人。目前，我國有自營進出口業務資格的單位（即具有自理報關資格的單位）具體包括以下幾類。

1.外貿專業進出口總公司及其子公司的所屬省、自治區、直轄市（包括擴權市）級分公司，經批准有進出口經營權的外貿分支公司。

2.有進出口經營權的工貿（農貿、技貿）公司。

3.有進出口經營權或部分經營權的其他全國性和地方性的各類進出口公司。

4.有進出口經營權的生產企業、企業聯合體、外貿企業和生產企業的聯合公司。

5.信託投資公司、經濟技術開發公司、技術引進公司和租賃公司。

6.中國成套設備出口公司，各地區、各部門的國際經濟技術合作公司，對外承包工程公司。

7.中外合資（合作）經營企業、外商獨資企業。

8.免稅品公司、友誼商店、外匯商店、僑匯商店。

9.各類保稅工廠、保稅倉庫（油庫），外國商品維修服務中心及其附屬。

10.經海關認可，直接辦理進出口手續的經營對外加工裝配和中短補償貿易企業。

11.接受外國的組織、外國政府或非政府組織無償援助項目，並在相當時期內常有進出口物資的單位。

12.其他經常有進出口業務的企業（如某些進出口服務公司、展覽公司、中國電影合作製片公司等）

上述單位須通過向海關申請，成為自理報關單位後，即取得了納稅人的資格。除此之外；還有其他的例外情況：各國駐華使館、領館等外交機構；外國常駐商社、團體、銀行、新聞單位等駐華辦事機構；經海關總署特准的辦理貨物進出口報關手續的單位，如軍事部門、安全部門、政府機關、學校、科研機構等；執行國務院各部、委、辦與我國鄰近國家興建項目而辦理貨物進出境報關手續的單位；臨時接受捐贈、禮品、國際援助等非貿易性進出口物資的單位以及臨時發生少量的進出口貨樣的單位，可不辦理註冊登記，直接自行報關。

另外，對於雖然從事進出口業務，但沒有自營進出口權利的關稅納稅人，他們就需要委託專門的報關人代理報關和繳納關稅。

進口貨物的代理人為納稅義務人嗎

根據我國現行的關稅法律法規規定，負有向海關繳納關稅義務的單位和個人是進出口關稅的納稅義務人。

根據《中華人民共和國海關法》規定：

第九條進出口貨物，除另有規定的外，可以由進出口貨物收發貨人自行辦理報關納稅手續，也可以由進出口貨物收發貨人委託海關准予註冊登記的報關企業辦理報關納稅手續。

第五十四條進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。

納稅人和納稅義務人的區別(肯定有)

你問的應該是納稅人和納稅扣繳義務人 1 納稅人負有納稅義務，扣繳人負有扣繳義務，；

2 扣繳人不論自身是否負有納稅義務，都有義務扣繳納稅人的稅款，並及時將代扣稅款進行繳納；

3 扣繳人的扣繳義務是稅法規定的，如：營業稅中規定，委託金融機構發放貸款，以受託的金融機構為扣繳義務人，建築安裝業務實行分包、轉包的，以總承包人為扣繳義務人。。。；個人所得稅中規定，支付所得的單位或個人為個人所得稅代扣代繳義務人。

個人所得稅的納稅義務人，包括( )。

投資者可能是公司，那麼就是企業所得稅

增值稅納稅義務人

zwx2_008 ：

為進口貨物增值稅的納稅義務人有：

進口貨物的收貨人或辦理報關手續的單位和個人，為進口貨物增值稅的納稅義務人，包括國內一切從事進口業務的企事業單位、機關團體和個人。

契稅的納稅義務人是怎麼規定的

根據《中華人民共和國契稅暫行條例》的規定，在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納契稅。

2、關稅的納稅義務人不可能是（）。 A進口貨物的收貨人 B進口貨物的發貨人 C 進境物品的所有人

答案是B。

分析：

關稅納稅義務人為進口貨物收貨人、出口貨物發貨人、進出境物品的所有人。

自行申報納稅的納稅義務人是什麼意思？

一、自行申報納稅制度是現代稅收徵管的基礎，也是提供優質服務、實施有效徵管監控和稅務稽查的前提。它是相對於過去實行的查賬徵收、查定徵收、查驗徵收等稅收徵收方式，主要依靠納稅人獨立完成的納稅申報程序。自行申報納稅直接的目的在於瞭解高收入人群的收入和納稅狀況及其職業和地區構成，為下一步個人所得稅制度改革提供依據;從另一個角度看，納稅人主動報稅有利於培養納稅人的納稅習慣，營造誠信納稅的良好氛圍。

二、自行申報納稅義務人

1、年所得12萬元以上的;

2、從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;

3、從中國境外取得所得的;

4、取得應稅所得，沒有扣繳義務人的;

5、國務院規定的其他情形。

以上五種情形中，第一種和第五種情形是修訂後的個人所得稅法新增加的規定。其中，“國務院規定的其他情形”沒有具體明確是哪種情形，因此，《稅法》規定，這種情形的納稅申報具體辦法，根據國務院明確的具體情形另行做出規定。

納稅義務人從中國境外取得的所得應如何計算應納稅額？

納稅義務人從中國境外取得的所得，准予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照個人所得稅法規定計算的應納稅額

中國人在境外取得的工資薪金所得如何計算繳納個人所得稅？

來源：12366 作者：時間：2007-12-24 【字體：大中小】【關閉】

答：根據《中華人民共和國個人所得稅法》及《實施條例》的相關規定：在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率　　變化情況確定附加減除費用（3200元）。附加減除費用，是指每月在減除1600元費用的基礎上，再減除3200元。

在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，應當分別計算應納稅額。

納稅義務人從中國境外取得的所得，准予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。

從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了後三十日內，將應納的稅款繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。

各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機關規定的外匯牌價摺合成人民幣繳納稅款。依照稅法第十條的規定，所得為外國貨幣的，應當按照填開完稅憑證的上一月最後一日中國人民銀行公佈的外匯牌價，摺合成人民幣計算應納稅所得額。依照稅法規定，在年度終了後彙算清繳的，對已經按月或者按次預繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折算；對應當補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最後一日中國人民銀行公佈的外匯牌價，摺合成人民幣計算應納稅所得額。

根據國稅發〔2006〕162號文件規定應自行申報：

例如：中國某高校的劉教授，受美國一所高校邀請進行學術交流，去其學校工作兩年，在美國的工資為每月5000美元，中國高校每月給劉教授開1600元人民幣的工資，劉教授應當在中國補交多少個人所得稅？（劉教授在美國每月已交納300美元的個人所得稅）（匯率按1美元兌8元人民幣）

答：在中國每月開1600元，不到起徵點不用繳納個人所得稅。

在美國每月取得的5000美元，應補繳的個人所得稅為：

應繳稅所得額為=（5000×8-1600-3200）=35200元人民幣

應納的個人所得稅為=35200×25%-1375=7425元人民幣

在美國納的個人所得稅為=300×8=2400元人民幣