稅收轉嫁的形式有哪些?

General 更新 2024-11-07

稅收轉嫁的最基本方式是什麼

稅負轉嫁，就是納稅人不實際負擔所納稅收，而通過購入或銷出商品價格的變動，或通過其他手段，將全部或部分稅收轉移給他人負擔。稅負轉嫁並不會影響稅收的總體負擔，但會使稅收負擔在不同的納稅人之間進行分配，對不同的納稅人產生不同的經濟影響，稅負轉嫁是稅收政策制定時必須考慮的重要因素。

一般說來，稅負轉嫁有以下幾種形式：1.前轉嫁。是指納稅人通過交易活動，將稅款附加在價格之上，順著價格運動方向向前轉移給購買者負擔。這種轉嫁可能一次完成，也可能多次方能完成。當購買者屬於消費者時，轉嫁會一次完成。當購買者屬於經營者時，會發生輾轉向前轉嫁的現象，可稱為滾動式前轉。

2.後轉嫁。是指納稅人通過壓低購進商品（勞務）的價格，將其繳納的稅款衝抵價格的一部分，逆著價格運動方向，向後轉移給銷售者負擔。後轉嫁可能一次完成，也可能多次才會完成。當銷售者無法再向後轉嫁時，銷售者就是稅負承擔者，轉嫁一次完成。當銷售者能夠繼續向後轉嫁時，也會發生輾轉向後轉移稅負的現象，可稱為滾動式後轉。

3.散轉嫁。也稱混合轉嫁，是指納稅人將其繳納的稅款一部分前轉嫁，一部分後轉嫁，使其稅負不歸於一人，而是分散給多人負擔，屬於納稅人分別向賣方和買方的轉嫁。

稅收轉嫁的基本形式主要有哪幾種

稅負轉嫁方式主要有前轉、後轉、混轉、旁轉、消轉、稅收資本化等方式。所以選ABCD

稅負轉嫁的方式

稅負轉嫁方式主要有前轉、後轉、混轉、旁轉、消轉、稅收資本化等方式。稅收資本化亦稱“賦稅折入資本”、“賦稅資本化”、“稅負資本化”。它是稅負轉嫁的一種特殊方式。即納稅人以壓低資本品購買價格的方法將所購資本品可預見的未來應納稅款，從所購資本品的價格中作一次扣除，從而將未來應納稅款全部或部分轉嫁給資本品出賣者。比如某一工業資本家甲向另一資本家乙購買一幢房屋，該房房價值50萬元，使用期限預計為10年，根據國家稅法規定每年應納房產稅1萬元。甲在購買之際將該房屋今後10 年應納的房產稅10萬元從房屋購價中作一次扣除，實際支付買價40萬元。對甲來說，房房價值50萬元，而實際支付40萬元，其中的10萬元是甲購買乙的房屋從而“購買”了乙的納稅義務，由乙付給甲以後代乙繳納的稅款。實際上，甲在第一年只須繳納1萬元的房產稅，其餘的9萬元就成為甲的創業資本。這就是稅收資本化。它一般表現為課稅資本品價格的下降。賦稅折入資本必須具備一定的條件：課稅對象必須是資財，每年均有相同的稅負；另有不予課稅或輕稅的資財可購；課稅品必須具有資本價值等。

稅負轉嫁的幾種主要方式的優缺點

所謂稅負轉嫁，就是納稅人不實際負擔所納稅收，而通過購入或銷出商品價格的變動，或通過其他手段，將全部或部分稅收轉移給他人負擔。稅負轉嫁並不會影響稅收的總體負擔，但會使稅收負擔在不同的納稅人之間進行分配，對不同的納稅人產生不同的經濟影響。稅負轉嫁是稅收政策制定時必須考慮的重要因素。

（一）稅負轉嫁形式

1.前轉嫁。前轉嫁又稱順轉嫁，是指納稅人通過交易活動，將稅款附加在價格之上，順著價格運動方向向前轉移給購買者負擔。前轉嫁是稅負轉嫁的基本形式，也是最典型和最普遍的轉嫁形式。這種轉嫁可能一次完成，也可能多次方能完成。當購買者屬於消費者時，轉嫁會一次完成。當購買者屬於經營者時，會發生輾轉向前轉嫁的現象，可稱為滾動式前轉。如果購買者不再轉嫁本環節的稅負，只發生原銷售者的稅負轉嫁時，稱為單一滾動式前轉；如果購買者將本環節的稅負也加在價格之上向前轉移，稱為複合滾動式前轉。

2.後轉嫁。後轉嫁也稱為逆轉嫁，是指納稅人通過壓低購進商品（勞務）的價格，將其繳納的稅款衝抵價格的一部分，逆著價格運動方向，向後轉移給銷售者負擔。屬於由買方向賣方的轉嫁。後轉嫁可能一次完成，也可能多次才會完成。當銷售者無法再向後轉嫁時，銷售者就是稅負承擔者，轉嫁一次完成。當銷售者能夠繼續向後轉嫁時，也會發生輾轉向後轉移稅負的現象，可稱為滾動式後轉。如果銷售者不再轉移本環節的稅負，仍屬於單一滾動式後轉，如果銷售者連同本環節稅負一併後轉嫁，則屬於複合滾動式後轉。

3.散轉嫁。也稱混合轉嫁，是指納稅人將其繳納的稅款一部分前轉嫁，一部分後轉嫁，使其稅負不歸於一人，而是分散給多人負擔。屬於納稅人分別向賣方和買方的轉嫁。散轉嫁除了其轉嫁的次數可能為一次或多次，會發生滾動式轉嫁以外，還會由於供求關係的變化或納稅人對商品及原材料市場的壟斷、控制狀況的改變而出現比較複雜的局面。在通常情況下，前轉和後轉的稅款其比例以及總體上能夠轉移的額度都是不穩定的。

4.稅收資本化。稅收資本化是後轉嫁的一種特殊形式，是指納稅人在購買不動產或有價證券時，將以後應納的稅款在買價中預先扣除。以後雖然名義上是買方在按期繳納稅款，但實際是由賣方負擔。同樣屬於買方向賣方的轉嫁。稅收資本化，即稅收可以折入資本，衝抵資本價格的一部分。當然，稅收資本化是有條件的。首先，交易的財產必須具有資本價值，可長時間使用，並有年利或租金，如房屋、土地等。這類財產稅款長年徵收。如為其他商品，一次徵稅後即轉入商品價格，無需折入資本。其次，衝抵資本的價值可能獲取的利益應與轉移的稅負相同或相近。

（二）稅負轉嫁的條件

1.商品流通的存在。稅負轉嫁是在商品交換中通過商品價格的變動實現的。沒有商品交換的存在，就不會有稅收負擔的轉嫁。因此，商品流通是稅負轉嫁的經濟前提。

2.課稅商品供給與需求的相對彈性。納稅人自己負擔部分和轉嫁出去部分的比例主要受制於課稅商品的相對彈性。需求彈性較大，供給彈性較小，稅收將主要由納稅人自己承擔；需求彈性較小，供給彈性較大，稅收將主要由其他人負擔。稅負完全轉嫁或完全不能轉嫁的情形，理論上分析只能是下列四個條件之一：一是需求完全沒有彈性，二是需求有充分彈性，三是供給完全沒有彈性，四是供給有充分彈性。在第一和第四種情況下，稅負可以完全轉由購買者負擔，在第二和第三種情況下，稅負可以完全轉由購買者負擔，在第二和第三種情況下，稅收將完全由納稅人自己負擔。當然，這四種情況出現的機會都很少，因此，較普遍的情況總是在這兩個極端之間。

簡述稅負轉嫁的涵義和形式。

稅負轉嫁

開放分類：財政

稅負轉嫁是指商品交換過程中,納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法,將稅負轉嫁給購買者或供應者的一種經濟現象.一般包括前轉和後轉兩種基本形式.它具有以下三個特徵:①與價格升降緊密聯繫;②它是各經濟主體之間稅負的再分配,也是經濟利益的一種再分配,其結果必導致納稅人與負稅人不一致;③是納稅人的一般行為傾向,即是納稅人的主動行為.

稅負轉嫁的方式

稅負轉嫁方式主要有前轉、後轉、混轉、旁轉、消轉、稅收資本化等方式。

一、前轉

前轉指納稅人將其所納稅款順著商品流轉方向，通過提高商品價格的辦法，轉嫁給商品的購買者或最終消費者負擔。前面所舉賣酒的例子，就是這一形式的轉嫁。前轉是賣方將稅負轉嫁給買方負擔，通常通過提高商品售價的辦法來實現。在這裡，賣方可能是製造商、批發商或零售商，買方也可能是製造商、批發商、零售商，但稅負最終主要轉嫁給消費者負擔。由於前轉是順著商品流轉順序從生產到零售再到消費的，因而也叫順轉。前轉的過程可能是一次，也可能經過多次，例如對棉紗製造商徵收的棉紗稅，棉紗製造商通過提高棉紗出廠價格將所繳納的稅款轉嫁給棉布製造商，棉布製造商又以同樣的方式把稅負轉嫁給批發商，批發商再以同樣方式把稅負轉嫁給零售商，零售商也以同樣方式把稅負轉嫁於消費者身上。前轉順利與否要受到商品供求彈性的制約。稅負前轉實現的基本前提條件是課稅商品的需求彈性小於供給彈性。當需求彈性大時，轉嫁較難進行；供給彈性大時，轉嫁容易進行。

二、後轉

後轉即納稅人將其所納稅款逆商品流轉的方向，以壓低購進商品價格的辦法，向後轉移給商品的提供者。例如對某種商品在零售環節徵稅，零售商將所納稅款通過壓低進貨價格，把稅負逆轉給批發商，批發商又以同樣的方式把稅負逆轉給製造商，製造商再以同樣方式壓低生產要素價格把稅負逆轉於生產要素供應者負擔。稅負後轉實現的前提條件是供給方提供的商品需求彈性較大，而供給彈性較小。在有些情況下，儘管巳實現了稅負前轉，但也仍會再發生後轉的現象。

三、混轉

混轉又叫散轉，是指納稅人將自己繳納的稅款分散轉嫁給多方負擔。混轉是在稅款不能完全向前順轉，又不能完全向後逆轉時採用。例如織布廠將稅負一部分用提高布匹價格的辦法轉嫁給印染廠，一部分用壓低棉紗購進價格的辦法轉嫁給紗廠，一部分則用降低工資的辦法轉嫁給本廠職工等。嚴格地說，混轉並不是一種獨立的稅負轉嫁方式，而是前轉與後轉等的結合。

四、旁轉

旁轉是指納稅人將稅負轉嫁給商品購買者和供應者以外的其他人負擔。例如納稅人用壓低運輸價格的辦法將某課稅對象的稅負轉嫁給運輸者負擔。

五、消轉

消轉是指納稅人用降低課稅品成本的辦法使稅負在新增利潤中求得抵補的轉嫁方式。即納稅人在不提高售價的前提下，以改進生產技術、提高工作效率、節約原材料、降低生產成本，從而將所繳納的稅款在所增利潤中求得補償。因為它既不是提高價格的前轉，也不是壓低價格的後轉，而是通過改善經營管理、提高勞動生產率等措施降低成本增加利潤，使稅負從中得到抵消，所以稱之為消轉。有合法消轉和非法消轉兩種形式。前者指採用改進技術、節約原材料等方法，從而降低成本求得補償；後者指採用降低工資、增加工時、增大勞動強度等方法，從而降低成本求得補償。採用第二種形式一般遭到僱員的反對，所以納稅人一般採用第一種形式。但消轉要具備一定的條件，如生產成本能遞減、商品銷量能擴大、生產技術與方法有發展與改善的餘地、物價有上漲趨勢以及稅負不重等。

六、稅收資本化

稅收資本化亦稱“賦稅折入資本”、“賦......

稅收分類方式主要有哪些

按徵稅對象的性質分為：流轉稅（主要有：增值稅，消費稅，營業稅，關稅），所得稅（企業所得稅，個人所得稅），資源稅（資源稅，城鎮土地使用稅和耕地佔用稅），行為稅（印花稅，車船使用稅），財產稅（房產稅，契稅）. 按稅收管理和使用權限分：中央稅（關稅，消費稅），地方稅（個人所得稅，房產稅，車船使用稅，土地使用稅），中央地方共享稅（增值稅，資源稅，營業稅，企業所得稅）。按稅收與價格的關係分：價內稅（消費稅）和價外稅（增值稅）按計稅標準為依據劃分：從價稅（增值稅，營業稅，關稅）和從量稅（資源稅，車船使用稅）按稅負是否轉嫁分：直接稅（所得稅）和間接稅（增值稅，消費稅）

不能轉嫁稅的類型有哪些？

營業稅、銷售稅、貨物稅、消費稅、增值稅和關稅等一般認為是間接稅，稅負可由最初納稅人轉嫁給消費者，這類稅的稅負還可以向後轉嫁給生產要素者承擔。而個人所得稅、公司稅、薪工稅、財產稅等一般認為是直接稅，稅負不能或很難轉嫁。

我國的稅收分類方式主要有哪些

稅收管理體制是指國家根據不同時期政治經濟形勢的需要制定的找分中央與地方稅收管理權限的一項根本性稅收制度,它是國家稅收的制度重要組織成部分,也是國家經濟管理體制和財政管理體制的重要組織重要組成部分稅制分類是對稅種的歸類,稅制分類的方法有許多種,不同的分類方法在稅制研究上具有不同的意義,就稅制分類的一般方法講,主要包括以下幾種;一按徵稅對像分類,可分為流轉課稅(商品或勞務課稅)資源土地課稅,收益課稅,財產課稅和行為課稅,二按計稅依據分類,可分為從價稅和從量稅三按稅負是否轉嫁分類,可分類直接和間接稅四按稅收課徵持續時間分類,可分為經常稅和臨時稅五按稅收管理和使用權限劃分,可分為中央稅,地方稅和中央共享稅六按稅收收入的用途分類,可分為一般稅和特定稅七按稅收和價格的關係分類,可分為價內稅和價外稅在上述各種稅制分類方法中,以按徵稅對像分類的方法最為重要,是一種最基本的分類方法.

什麼是稅負轉嫁？

所謂稅負轉嫁，就是納稅人不實際負擔所納稅收

，而通過購入或銷出商品價格的變動，或通過其他手段，將全部或部分稅收轉移給他人負擔。稅負轉嫁並不會影響稅收的總體負擔，但會使稅收負擔在不同的納稅人之間進行分配，對不同的納稅人產生不同的經濟影響。稅負轉嫁是稅收政策制定時必須考慮的重要因素。

(一)稅負轉嫁形式

2.後轉嫁。後轉嫁也稱為逆轉嫁，是指納稅人通過壓低購進商品(勞務)的價格，將其繳納的稅款衝抵價格的一部分，逆著價格運動方向，向後轉移給銷售者負擔。屬於由買方向賣方的轉嫁。後轉嫁可能一次完成，也可能多次才會完成。當銷售者無法再向後轉嫁時，銷售者就是稅負承擔者，轉嫁一次完成。當銷售者能夠繼續向後轉嫁時，也會發生輾轉向後轉移稅負的現象，可稱為滾動式後轉。如果銷售者不再轉移本環節的稅負，仍屬於單一滾動式後轉，如果銷售者連同本環節稅負一併後轉嫁，則屬於複合滾動式後轉。