待處理財產損溢科目的應用：[5]固定資產盤虧?

“待處理財產損溢”屬於資產類賬戶，會計科目編碼為1901，通常設置“待處理流動資產損溢”和“待處理固定資產損溢”兩個明細科目。主要用於核算公司在清查財產過程中查明的如現金、存貨的盤盈、盤虧，固定資產的盤虧等。

本篇經驗將介紹“待處理財產損溢”科目在固定資產盤虧時的運用。

方法/步驟

對固定資產進行清查時，如發生固定資產盤虧，則應當將盤虧固定資產的賬面價值記入“待處理財產損溢”科目。例如進行財產清查時發現短缺一臺手機，原價為5000元，已計提折舊1800元。則借記“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”、“累計折舊”、“固定資產減值準備”等科目，貸記“固定資產”科目，編制轉賬憑證如圖。

如果固定資產盤虧屬於責任人賠償或保險公司賠償的部分，則應記入“其他應收款”。例如經查實短缺的手機是由於陳某保管不善而遺失，屬於陳某的責任，則借記“其他應收款——陳某”，貸記“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目，編制轉賬憑證如圖。

收到陳某賠償後，則借記“庫存現金”或相關科目，貸記“其他應收款——王某”科目，編制收款憑證如圖。

又例如進行財產清查時盤虧生產設備一臺，設備原值80000元，已計提折舊30000元，已計提固定資產減值準備15000元。同樣的，借記“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”、“累計折舊”、“固定資產減值準備”等科目，貸記“固定資產”科目，編制轉賬憑證如圖。

根據保險合同，盤虧的固定資產應由保險公司賠償30000元，則借記“其他應收款——保險公司”、“營業外支出——盤虧損失”等科目，貸記“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目，編制轉賬憑證如圖。

收到保險公司的賠款後，借記“銀行存款”或相關科目，貸記“其他應收款——保險公司”科目，編制收款憑證如圖。

記入“營業外支出”的金額將在期末結轉時隨同各項支出類與費用類科目記入“本年利潤”，如圖為支出類科目在期末結轉時的轉賬憑證。