目錄
一、政策內容
二、技術鑑定
三、常見問題
四、幾點建議
五、技術鑑定系統簡介
六、企業研發經費投入後補助政策
一、2015年度企業研發費稅前加計扣除的主要內容
（一）政策依據（穗科創字〔2015〕292號）
（二）基本內容
什麼叫”加計扣除”?
企業從事政策規定的研發活動,其在一個納稅年度中實際發生的研發費用,允許按當年實際發生額的150%比例扣減當年的應納稅所得額,當年抵扣不足部分,可按稅法規定在5年內結轉抵扣。
例：A公司2015年度主營業務收入為2000萬元，符合研發費稅前扣除的費用為1000萬元，企業所得稅的稅率為25%，申報前後的企業所得稅比較如下：（單位：萬元）
（三）基本條件
哪些企業可以申報？適於財務核算健全並能準確歸集研究開發費用的居民企業。（企業繳稅方式必須是查賬徵收）所有高新技術企業都應當申報即使不是高新技術企業也可以申報。
1、什麼專案可以申報？
（1）加計扣除：對研發活動的認定
其中：創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）：（即應用研究與試驗發展）是指企業在技術、產品（服務）方面的創新取得了有價值的進步，對本地區（省、自治區、直轄市或計劃單列市）相關行業的技術進步具有推動作用。不包括：企業從事的常規性升級或對某項科研成果直接應用等活動（如直接採用新的工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。
（2）不屬於研究開發的活動（不可加計扣除），包括：
1）企業已經掌握的技術方案的運用，包括已經完成產業化開發的新產品、新工藝、材料及其系統的生產、銷售或商業化運營；
2）通過簡單改變尺寸、引數、排列，或者通過類似技術手段的變換實現產品的改型、工藝變更以及材料配方調整等活動；
3）一般裝置維修、改裝、常規的設計變更及其已有技術直接應用於產品生產的活動；
4）一般檢測、測試、鑑定、仿製等應用活動；
5）其他非研究開發活動。
B. 範圍界定：研究開發活動的產業領域範圍（第4條）
委託開發專案如何申報？
對企業委託給外單位進行開發的研發費用，凡符合上述條件的，由委託方按照規定計算加計扣除，受託方不得再進行加計扣除。
受託方應向委託方提供該研發專案的費用支出明細情況，否則，該委託開發專案的費用支出不得實行加計扣除。合法有效的憑證？
過去申報過的專案是否需要申報?
如果專案研發費用採用資本化處理並且專案2014年已經結題（即：2015年沒有費用發生），則不需要再做技術鑑定，直接用原來的；
如果專案在2015年還有研發費用發生，則無論政府立項專案還是企業自主立項專案，費用採用資本化還是費用化，該專案都需要申報技術鑑定。
2、哪些研發費用允許加計？
（1）稅法確認：允許“加計扣除”的研發費內容(申報時需填歸集表)
B.財稅〔2013〕70號文：可加計扣除的研發費（補充）
1) 企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的範圍和標準為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。（五險一金）
2) 專門用於研發活動的儀器、裝置的執行維護、調整、檢驗、維修等費用。
3) 不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。
4) 新葯研製的臨床試驗費。
5) 研發成果的鑑定費用。
針對加計扣除費用應注意問題
1、不真實或者資料不齊全的
2、歸集不準確、彙總額計算不準確的
3、對研發費用和生產經營費用劃分不清的
4、核定徵收企業不得享受加計扣除。
5、企業發生的研究開發費用，凡由國家財政撥款並納入不徵稅收入部分，不得在企業所得稅稅前扣除。
6、從有關部門和母公司取得的研究開發費專項撥款 。
是否需要出專項審計報告？
企業可以聘請具有資質的會計師事務所或稅務師事務所，出具當年可加計扣除研發費用專項審計報告或鑑證報告。
二、技術鑑定
（一）申報流程
鑑定結果的時間問題
技術鑑定5月中旬出結果；研發費抵扣的稅額隻影響彙算清繳報告，不會影響年度審計報告。
（二）應向主管稅務機關報送時間和材料
備案時間：每年彙算清繳前
受理部門：企業所得稅主管稅務機關
報送資料：（每個RD專案）
(1)納稅人稅收優惠申請表和企業所得稅減免優惠備案表；
(2)自主、委託、合作研究開發專案計劃書和研究開發費預算；
(3)自主、委託、合作研究開發專門機構或專案組的編制情況和專業人員名單；
(4)自主、委託、合作研究開發專案當年研究開發費用發生情況歸集表；
(5)企業總經理辦公會或董事會關於自主、委託、合作研究開發專案立項的決議檔案；
(6)委託、合作研究開發專案的合同或協議（僅適用委託或合作專案）；
(7)研究開發專案的效用、研究成果報告等相關情況及核算情況說明；
(8)無形資產成本核算說明(僅適用開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用形成無形資產情形)。
（三）做技術鑑定時報送時間和材料
申報時間：每年時間不一樣，大致在三四月
受理部門：廣州市科技創新委員會，
受理方式：網評，網址：www.gzsi.gov.cn-研發費專題
報送資料：（每個RD專案）
（1）企業研究開發費用稅前扣除專案審查表；
（2）自主、委託、合作研究開發專案計劃書（內容包括研究開發內容、目標、方法、計劃進度將掃描件上傳）；
（3）自主、委託、合作研究開發專門機構或專案組的編制情況和專業人員名單；
（4）企業總經理辦公會或董事會關於自主、委託、合作研究開發專案立項的決議檔案（將掃描件上傳）；
（5）委託、合作研究開發專案的合同或協議（將掃描件上傳）；
（6）研究開發專案的效用情況說明、研究成果報告等資料（將掃描件上傳）。
稅局備案與技術鑑定材料的區別
三、申報常見問題
1、專案材料過於簡單
2、研發專案不符合申報領域
3、不符合研發活動界定。如產業化專案、軟科學、標準、規範、基礎條件建設專案等。
4、專案執行期不在申報當年。如在2014年已經結題並且沒有專案延期變更的證明材料，就不能申報2015年企業研發費用。
5、同一專案材料內容前後不一致。如專案簡介和開發計劃書或決議書等不一致。
6、專案所發生的研發費用不合理。費用總額與各會計科目明細支出不一致；沒有人員人工費和直接投入發生；研發人員少但研發人員費用大；研發用材料與產業化材料沒分離。
7、證明材料與專案無關或前後矛盾
企業提交的證明材料與所申報的專案無關；提供的成果證明材料中取得著作權、專利等的時間遠遠早於專案進度安排，出現前後矛盾的情況。
8、專案材料不齊
沒有立項決議檔案；對於委託專案，沒有提供相應的合同協議檔案；對於專案的效用、成果等的情況說明材料，有不少專案也是缺失的。
四、幾點建議
1、研發與財務部門先要對申報專案進行梳理
先整理出2015年中有研發活動的專案；財務部門整理出各專案的實際研發投入；專案負責人根據申報要求和經費的多少篩選出符合要求的專案；
2、專案計劃書和研究開發費預算編制的要點建議
立項依據研究開發內容和目標研究開發方法及技術路線現有研究開發基礎研究開發專案組人員名單專案經費預算計劃進度預期取得的成果
3、研究開發專案立項的決議檔案的建議
正式批文的形式；會議紀要的形式；
4、研發專案的效用、成果等相關情況說明
建議對每個專案在2015年的研發情況進行總結，如有成果則把成果作為總結的附件：已經結題的專案：重點介紹專案取得的經濟收益或樣機等並附相應的憑證如樣機圖片、檢測報告、使用者報告等；尚未結題的專案：可以闡述階段性成果，如發表的文章、中間產品等。
五、企業研發費稅前扣除專案申報系統
—系統使用者說明
單位管理員（申報單位）：申報單位管理使用者，負責企業全部研發退稅專案申報的稽核與上報操作，以及更新企業基本資訊，可以設定申報人。
申報人：具體填報“企業研發退稅申報書”的使用者，由申報單位分配申報人帳號，申報人填寫完畢需提交至申報單位稽核。
填報流程：
（1）申報單位使用者註冊
1、開啟IE瀏覽器，訪問廣州市創新委員會網上申報申報系統（網址：http://www.gzsi.gov.cn/login.html）
2、點選“新開戶註冊”連結進入註冊介面；
3、如實填寫企業的詳細註冊資訊，包括：企業註冊名稱、組織機構程式碼、註冊資金、主管稅務機關情況等；
（2）申報單位登入
註冊成功後，將自動登入進入管理系統。若需下次登入，請進入步驟1所示介面，填入已註冊的“申報單位帳號”、“密碼”和驗證碼，並點選“登入”按鈕；
（3）完善企業及個人基本資訊
進入系統上方選單的“使用者中心->我的資訊”，補充完善申報單位及個人資訊。
（4）新增申報人
1）進入系統上方的“賬號管理->新增”選單，新增申報人
2）進入
“新增企業使用者”介面，完善個人基本資訊，並進行“儲存”。
（5）申報人登入
申報人獲取到分配的帳號密碼後，登入廣州市創新委員會網上申報受理系統（網址：填入“登入帳號”、“密碼”和驗證碼，並點選“登入”按鈕；
（6）專案申報
進入系統上方選單的“專案申報->企業研發加計扣除”。
（7）填寫專案審查表
填寫“廣州市企業研究開發費用稅前扣除專案專案書”，並從第一節內容“專案鑑定意見書”開始，請如實詳細填寫。
（8）上傳專案計劃書
進入“專案計劃書”上傳頁面，在操作前，企業應該將專案計劃書的紙質文件按規定蓋章後，上傳掃描件,如屬政府立項專案，請上傳與政府簽訂的專案合同書。
（9）填寫專案人員名單
進入“專案人員名單”介面，點選“增加”按鈕；填寫相關資訊,填寫完成後,點選”儲存”。
（10）上傳立項決議檔案
進入“立項決議檔案”上傳頁面，在操作前，企業應該將立項決議檔案的紙質文件按規定蓋章後，將檔案掃描成PDF、JPG檔案格式。
（11）上傳專案合作協議
進入“專案合同協議”上傳頁面，在操作前，企業應該將蓋章後的專案合同協議，掃描成PDF、JPG檔案格式上傳。
（12）上傳專案效用報告
進入“專案效用報告”上傳頁面，在操作前，企業應該將報告的紙質文件按規定蓋章後掃描上傳；
（13）填寫費用歸集表
填寫費用歸集表,填寫完成後,點選“儲存”。
（14）生成預覽並提交
1）申報人填完專案後，可檢查是否完整，然後生成預覽檔案，檢查預覽的檔案是否清晰，變形，變樣等，沒問題後提交單位使用者稽核。
2）預覽完畢，確認無誤後，點選“提交”按鈕提交專案至申報單位稽核。
（16）申報單位稽核預覽檔案
申報單位登入系統（參見步驟2），預覽申報人提交的申報書，稽核專案材料內容是否正確，清晰，開啟檔案的速度是否過慢，檔案是否過大，格式是否正常等，有問題可以返回申報人修改，沒問題可正式提交給科信局受理。
（17）稽核提交
申報單位登入系統,檢查申報人提交的資訊,如果有問題返回修改,確認正確後同意上報到市科創委。
檢視系統申報流程
在單位使用者和申報使用者的選單欄都有工作進度欄,可檢視當前專案的流程進度 。
退出系統
操作完成後，點選系統右上角“退出”按鈕正常退出申報系統。
溫馨提示：
技術鑑定網上提交材料時請注意：
仔細閱讀網上操作說明；提交材料宜早不宜遲；系統業務申報人員提交後，公司科研管理員也一定要提交後，才算成功提交。
六、廣州市企業研發經費投入後補助政策
政策依據
《關於印發〈廣州市企業研發經費投入後補助實施方案〉的通知》（穗科信〔2014〕2號）
實施背景
1.我市R&D經費投入佔GDP比重多年處於較低水平，落後於全國和全省水平，直接影響全社會創新的活力和動力；
2.企業整體自主創新能力較低。
目的
支援鼓勵我市企業開展研發活動，大力促進企業提高自主創新能力
實施部門
市和各區科信局、財政局、統計局、國稅局、地稅局
補助物件及條件
1.我市行政區域內註冊登記的企業，具有獨立法人資格；
2.有自主研發經費投入和研發活動；
3.按規定範圍列支研發經費，單獨設立 明細賬；
4.補助對應的是企業自身投入的研發經費，不包括來自各級政府部門的科技活動資金。
補助方式
—獎勵性後補助，一次性撥付經費；
—2015年起，每年根據企業上一年度研發經費支出額度給予補助；
—市、區兩級財政各承擔補助額度的50%。
研發經費核定方式
1.規模以上工業企業。在我市統計聯網直報平臺上依法填報企業（單位）研發活動統計報表，以國家統計部門核定的企業R&D經費資料為準。
2.規模以上工業企業以外的企業。開展研發費用稅前加計扣除備案工作，以稅務部門提供的企業年度納稅申報時自行申報享受研發費用稅前加計扣除數為準。
補助標準
1.企業研發經費支出額不足1億元的，按支出額的5%給予補助。
例：A企業2015年研發經費支出額經核實為800萬元，2016年可獲得補助為：800萬元× 5% =40萬元
2.研發經費支出額高於（含）1億元、不足5億元的，對其中1億元給予500萬元補助，其餘部分按支出額的2.5%給予補助。
例：B企業2015年研發經費支出額經核實為2億元，2016年可申請獲得補助為：500萬元+（2-1）億元×2.5%=750萬元
3.上一年研發經費支出額高於（含）5億元、不足10億元的，對其中5億元給予1500萬元補助，其餘部分按支出額的2%給予補助。
例：C企業2014年研發經費支出額經核實為6億元，2015年可申請獲得補助為：1500萬元+（6-5）億元×2%=1700萬元
4.上一年研發經費支出額高於（含）10億元的，對其中10億元給予2500萬元補助，其餘部分按支出額的1%給予補助。
例：D企業2015年研發經費支出額經核實為11億元，2016年可申請獲得補助為：2500萬元+（11-10）億元×1%=2600萬元