籌資與投資迴圈流程

　　籌資與投資迴圈是由籌資活動和投資活動的經濟業務所構成。籌資活動主要由借款交易和股東權益交易組成。以下是小編為大家整理的關於，給大家作為參考，歡迎閱讀!

　　業務活動

　　一籌資所涉及的主要業務活動

　　審批授權。

　　簽訂合同或協議。

　　獲得資金。

　　計算應付利息或股利。

　　償還本息或發放股利。

　　二投資所涉及的主要業務活動

　　審批授權。

　　取得證券或其他投資證明。

　　獲取投資收益。

　　轉讓證券或回收其他投資。

　　投資活動

　　投資的控制測試一般包括如下內容：

　　1.進行抽查。註冊會計師應抽查投資業務的會計記錄。例如，可從各類投資業務的明細賬中抽取部分會計分錄，按原始憑證到明細賬、總賬的順序核對有關資料和情況，判斷其會計處理過程是否合規完整。 　2.審閱內部盤核報告。註冊會計師應審閱內部審計人員或其他授權人員對投資者進行定期盤核的報告。應審閱其盤點方法是否恰當，盤點結果與會計記錄相核對情況以及出現差異的處理是否合規。如果各期盤核報告的結果未發現賬實之間存在差異或差異不大，說明投資資產的內部控制得到了有效的執行。

　　3.分析企業投資業務管理報告。對於企業的長期投資，註冊會計師應對照有關投資方面的檔案和憑據，分析企業的投資企業管理報告。在做出長期投資決策之前，企業最高管理階層如董事會需要對投資進行可行性研究和論證，並形成一定紀要，投資業務一經執行，又會形成一系列的投資憑據或檔案，如證券投資各類證券，聯營投資中的投資協議、合同及章程等。負責投資業務的財務經理須定期向企業最高管理層報告有關投資業務的開展情況包括投資業務內容和投資收益實現情況及未來發展預測，即提交投資業務管理報告書，供最高管理層投資決策和控制。註冊會計師應認真分析這些投資管理報告的具體內容，並對照前述的有關檔案和憑據資料，從而判斷企業長期投資業務的管理情況。

　　投資內控的主要內容

　　①合理的職責分工：應在業務的授權、業務的執行、業務的會計記錄以及投資資產的保管等方面都有明確的分工，不得由一人同時負責上述任何兩項工作。

　　②健全的資產保管制度：一般有兩種保管方式：一種是由獨立的專門機構保管，如委託銀行、證券公司、信託投資公司等機構進行保管。另一種是由企業自行保管，在這種方式下，必須建立嚴格的聯合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券。

　　③詳盡的會計核算制度

　　④嚴格的記名登記制度

　　⑤完善的定期盤點制度

　　《內部會計控制規範—對外投資》規定的包括

　　①崗位分工——不相容的崗位一般包括：

　　A、對外投資預算的編制與審批;

　　B、對外投資專案的分析論證與評估;

　　C、對外投資的決策與執行;

　　D、對外投資處置的審批與執行;

　　F、對外投資業務的執行與相關會計記錄。

　　②授權批准

　　③決策控制

　　④資產投出控制

　　⑤持有控制

　　⑥對外投資處置控制

　　⑦監督檢查

　　A、對外投資業務相關崗位設定及人員配備情況;

　　B、對外投資業務授權審批制度的執行情況;

　　C、對外投資業務的決策情況;

　　D、對外投資資產的投出情況;

　　E、對外投資持有的管理情況;

　　F、對外投資的處置情況;

　　G、對外投資的會計處理情況。

　　投資的內部控制測試的內容

　　①瞭解投資內部控制：

　　A、投資專案是否經授權批准，投資金額是否及時入賬;

　　B、是否與被投資單位簽訂投資合同、協議，是否獲得被投資單位出具的投資證明;

　　C、投資的核算方法是否符合有關財務會計制度的規定，相關的投資收益會計處理是否正確，手續是否齊全;

　　D、有價證券的買賣是否經恰當授權，是否妥善保管並定期盤點核對。

　　②進行簡易抽查，抽查投資業務的會計記錄;

　　③審閱內部盤核報告

　　④分析企業投資業務管理報告

　　⑤評價投資內部控制——註冊會計師完成上述各步驟後，即可對內控進行再評價，進而確定實質性測試的程式和重點。

　　籌資活動

　　註冊會計師在瞭解企業應付債券內部控制後，應運用一定的方法進行內部控制以測試其健全、有效程度。控制測試方法通常包括如下內容：

　　1.取得債券發行的法律性檔案，檢查債券發行是否經董事會授權、是否履行了適當的審批手續、是否符合法律的規定。

　　2.檢查企業發行債券的收入是否立即存入銀行。

　　3.取得債券契約，檢查企業是否根據契約的規定支付利息。

　　4.檢查債券入賬的會計處理是否正確。

　　5.檢查債券溢折價的會計處理是否正確。

　　6.取得債券償還和回購時的董事會決議，檢查債券的償還和回購是否按董事會的授權進行。

　　籌資與投資迴圈業務特點

　　籌資與投資迴圈由籌資活動和投資活動的交易事項構成，籌資活動主要由借款交易和股東權益交易組成，投資活動主要由權益性投資交易和債權性投資交易組成，籌資與投資迴圈具有如下特徵：

　　1 審計年度內發生的業務較少，尤其是舉借長期債務、所有者權益和長期投資等業務發生的次數很少; 2 每一筆業務的金額通常都較大，遺漏或不恰當地進行會計處理，將會導致重大錯誤，從而對會計報表的公允反映產生較大的影響;

　　3 業務的發生必須準守國家更多的法律、法規和相關契約的規定。