期貨碩士研究論文

　　期貨分為商品期貨和金融期貨商品期貨又可以分為工業品、農產品等。金融期貨主要是傳統的金融期貨如股指、利率、匯率等。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺析期貨會計中存在的問題及對策

　　在我國當前期貨市場中，為確保對期貨投資風險進行及時而有效的控制，準確掌握盈虧狀況，很多期貨交易企業逐步對交易情況進行會計計量與記錄，由此便產生了商品的期貨會計。我國期貨會計相比於國外發達國家，至今仍存在著諸多問題，比如理論研究不符合實際國情，很難有效指導實際工作等。所以，加強對我國期貨會計的完善是很有必要的。

　　一、期貨會計存在的問題

　　***一***缺乏系統全面的理論研究

　　期貨交易是對未來價格的交易，有著即時簽訂合約，實際交易會在未來某個時間進行的特點。並且隨著市場供求情況的不斷變化，期貨合約的未來價格也是隨之變化的。因此，如果仍使用傳統會計程式或方法，就不能將期貨交易全面的反映出來，傳統會計體系受到了期貨交易的巨大沖擊。比如是否要在會計確認範圍中納入期貨合約、是否運用公允價值來計量期貨合約的價值等，傳統會計是很難解決這些問題的，需要系統全面對期貨會計理論進行研究。

　　***二***期貨業務會計處理不規範

　　目前，國內缺乏統一規範的期貨業務會計處理，這將對會計資訊的閱讀性與可比性帶來影響，比如在浮動盈虧處理上的差異。有的企業堅持市場價的原則，以每日結算價對交易盈虧進行結算;有的企業則按照歷史成本的原則，根據實際交易價格對盈虧進行結算。由於計量方式的不同，各企業會在結算同一筆交易時存在差異。

　　***三***違背財務報告充分揭示原則

　　期貨交易有著涉及金額巨大、交易頻繁、交易量大等特點，這會對企業的財務情況、資金流量以及經營成果產生極大的影響，但卻不能將其充分反映到損益表、資金流量表以及資產負債表上，這與財務報告充分揭示原則是相違背的。要想將企業財務會計資訊真實反映出來，就需要對當前的財務報表結構進行完善。

　　***四***期貨業務會計處理不完善

　　從企業加入期貨交易的目的來看，其期貨業務有套期保值與投機套利兩種。這兩種業務有著不同的會計處理依據，並且具體賬務處理也是不相同的。但是我國只是簡單的規範了賬務處理與投機套利，忽視了對套期保值業務的規範。所以就對這兩種交易型別劃分不清，核算也很不完善，企業很難有效管理期貨業務，增加了風險與資金流失的機率。

　　二、完善期貨會計的對策

　　***一***統一期貨業務會計處理規範

　　為確保期貨市場的穩定發展，要建立健全完善又符合國情的期貨會計制度。在制定期貨會計制度時，要從期貨會計的特點入手，比如，投資企業要按照及時性、謹慎性和相關性原則，對期貨業務進行會計處理。要充分考慮到財務的安全，認真分析其中存在的風險，及時做好有效的防範措施。要對期貨投資進行全程監控，並掌握期貨投資的資金流動狀況。會計資訊既要考慮到企業的實際需求，也要考慮到期貨合約價格的主要影響因素。除此之外，要想實現我國期貨行業的快速發展，就必須加快制定期貨會計制度，並將期貨會計的監管功能發揮出來，這對於期貨行業以及市場經濟來說意義重大。

　　***二***表內確認期貨合約價值

　　在我國目前市場經濟之下，一般都是將期貨合約當成或有負債與或有資產處理的。主要有以下三個原因：第一，期貨合約並非貨物，並未真正發生商品所有權或實物的轉移，所以也不能歸於存貨及其他流動資產專案;第二，期貨合約不是短期投資，在資金佔用方面，期貨合約只佔了保證金部分;第三，在利率與價格發生變化時，期貨合約的金額也會發生相應的變化，極易受到人為操控。所以，期貨合約價值無法如實反映到會計賬簿之上，需要將其記錄在備查薄上，應將期貨合約交易的品種、規格、時間以及成交量等記錄在備查薄上。在資產負債表編制過程中，要單獨設定一欄，將企業期末持有的期貨合約資訊反映出來，這樣有利於報表者進行估算。隨著期貨合約價值在報表附註中披露的做法逐漸被會計界所認可，進一步的發展有可能是在表內將期貨合約確認為資產或負債。

　　***三***重新確認顯示一些賬戶的性質

　　第一，應收席位費是一種長期資產，要在報表中有所反映。對於席位佔用費，有的期貨經紀公司或期貨交易所對其進行了單獨列示，而有的則沒有，所以對於這一點要進行統一。除此之外，通常情況下應收席位費的時間均在一年以後，期貨投資企業不應該把應收席位費排列在流動資產中的其他應收款專案上，根據資產的分類標準，要將其排列在其他長期資產中。

　　第二，在核算年會費時要按照權責發生制的原則。年會費一般一年交一次，收益期為一年，從支付方角度來看，這是待攤費用。隨著近年來會計軟體和會計電算化的廣泛運用，不能將年會費一次性納入管理費用之中。所以，期貨投資企業要設定期貨年會費核算科目，在年會費支付過程中，記入期貨年會費科目的借方，分期攤銷，計算出每期攤銷額記入管理費用列入每月攤銷之中。期貨交易所要在一年中對年會費收入進行分期確認，其中未完成的收入部分要在預收賬款中進行核算，這樣既滿足了權責發生制的原則，也解決了期貨交易因所收年會費的月份收入過高，無法正確計算所得稅的問題。

　　第三，重新確認期貨會員投資與長期股權投資的性質。通過支付會員資格費，能夠獲得相應的資格與權力，這樣實際上就產生了一種無形資產。長期股權投資作為一種形式，要按照實質高於形式的原則，把長期股權投資確認為無形資產。同時，會員資格費並不是投資，而是一種無形資產，這樣便於正確核算出期貨投資的報酬率。站在這個角度分析，期貨投資企業要設定期貨會員資格費核算科目，並在會計報表中將期貨會員資格費單獨列出。

　　***四***確認套期保值與持倉虧損

　　一方面，要明確套期保值合約的確認標準，在一定程度實現主觀判斷成分的減少，壓縮利潤的人為操作空間。要在交易賬號開立之前就規定好這項工作。比如，在套期保值賬戶開立之前，既要簽署一份證明書，列明客戶已經擁有或希望擁有，已經賣出或希望賣出的現貨商品名稱、數量等。另外，也要提供真實可信的證明材料。要在每個會計期間的期末如實評價套期保值合約，看其是否有效真實。另一方面，要認真確認持倉盈虧情況，在這一過程中，由於套期保值與投機套利有所不同，因此要區別對待對這兩者的持倉盈虧。對於被確認為投機套利交易合約的會計處理，其持倉盈虧會受到市場價值變動的影響，在市場價值變動的環境下，要在當期確認為損益。如果被確認為套期保值合約，在其會計處理過程中，持倉盈虧金額應作為“遞延套保損益”，被如實記錄在資產負債表中。同時也要在資產負債表的附註中註明套期保值合約的資金額、專案性質以及結算價值等。

　　三、結語

　　總之，因為現貨交易和期貨交易在本質上存在著巨大差異，所以期貨會計相比於傳統會計，前者在報表、記錄、確認以及計量上都與後者有著很大的不同。隨著我國對期貨會計的深入研究和其他金融工具的飛速發展，我國將逐漸規範和統一金融工具會計以及期貨會計。在我國金融工具相關準則的不斷規範和統一之下，我國期貨會計規範已經日益趨同於國際會計準則，在這個大環境之下，我國期貨市場勢必將得到更加的統一和規範。

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