內部審計論文投稿

　　20世紀90年代起,西方許多大型企業內部審計部門開始對企業的風險管理進行評估與監督,以實現企業經營目標的安全性、效率性和效果性。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺析企業內部審計風險管理

　　摘要：隨著我國企業的不斷髮展，內部審計工作在企業管理中的重要性也越來越明顯，它是發現企業管理缺陷、深化企業改革、提高企業活力、增強企業競爭力的重要一環。而經營環境的變化、企業經營管理的發展要求以及監管部門更加嚴格的法規要求，都對作為企業自我約束、自我完善的內部審計提出了更高的要求。現階段，我國企業內部審計在受到社會認可的同時，由於出現審計人員風險意識淡薄、審計方法滯後、人員素質偏低、再加上企業資訊的日益複雜化等問題，增加了內部審計的風險，從而影響內部審計的質量的提高，無法使內部審計在企業管理中發揮其應有的職能。因此，對企業內部審計風險有效地進行評估及控制，規避內部審計帶來的風險，充分發揮內部審計的作用，成為擺在我們面前的一個重要課題。

　　關鍵詞：內部審計;內部審計風險管理;審計模式;管理審計

　　一、企業內部審計風險的成因

　　概括起來，大致可以將風險來源劃分為內部因素和外部因素：

　　***1***內部因素方面：內部審計機構在權威性與獨立性方面有所欠缺;內部審計人員素質不高，結構不合理;內部審計模式落後;被審單位審計意識不強，審計部門難以取得他們的支援和理解。想要實現內部審計的客觀性，就必須保證內部審計機構的獨立性和權威性。我國內部審計機構是在國家干預和推動下建立起來的，其動機有一定的被動性，因此企業領導層的重視程度就顯得至關重要。高素質的審計人員，是推動傳統內部審計向風險導向內部審計轉變的外在動力，而目前，我國審計人員多來自審計或財務、會計專業，專業結構單一，無法滿足風險管理、企業治理、經營管理等方面的知識需求。從審計模式上來講，目前大多數企業的內部審計仍然停留在財務審計階段，而在當前形勢下，審計應逐步走向管理導向，構建管理審計模式。另外，錯綜複雜的內部組織架構和人際關係也是制約內部審計效果的重要因素。由於被審計單位往往對“檢查式”的內部審計懷有敵意，因而在審計過程中難免會對審計人員有所保留。因此，內部審計部門與被審單位人際關係處理不當，也會增加內部審計的風險，阻礙內審價值的實現。

　　***2***外部因素方面：內部審計沒有完備的法規、準則體系支撐;會計電算化在財務核算、資料處理方面的普及以及網路化的迅猛滲入，對傳統的審計技術方法提出了挑戰;隨著企業的擴張，內部審計範圍不斷擴大，涉及的業務也呈多樣化趨勢，對內部審計也提出了新的要求。我國內部審計的發展相對緩慢與滯後，因此它不像國家、社會審計那樣有完備、健全的法律法規來規範指導，因此缺乏相應的法律保障。隨著網路通訊和資訊科技的不斷髮展，傳統的內部審計方法和技術已經不能滿足資訊科技的蓬勃發展，以及對內部審計的要求。日趨複雜的經濟業務，使內部審計不再侷限於傳統單一的財務審計、經濟責任審計，而逐漸偏向於管理領域。審計物件由以往的財務責任延伸到經營、管理責任;審計範圍從會計記錄拓展到企業的各類經營活動和控制系統。內部審計物件的逐漸複雜化和審計範圍的多樣化也使得內部審計風險增加。

　　二、企業內部審計風險管理的重要性

　　強調增強內部審計風險意識，可以促進內部審計質量的提高，規範內部的審計工作，同時有利於更好發揮內部審計在提高企業經營管理水平、提高企業經濟效益等方面的作用，具體表現在：

　　1.加強內部審計風險控制管理，是提升企業管理水平的重要途徑現階段，我國內部審計雖在整體上呈前進的趨勢，但在審計程式、報告、標準等方面都不夠規範，審計人員操作帶有很大的隨意性，導致內部審計工作質量得不到保證，同時起不到指引作用，從而不利於企業管理水平的提高。

　　2.內部審計風險管理，是企業風險管理的重要課題在當前環境下，風險管理的有效性在對企業的生存和發展方面的作用日漸顯著。內部審計風險管理對企業的財務狀況和經營管理效果進行指導和監督，評價並改善企業面臨的風險，已成為企業風險管理系統的重要部分。

　　3.加強內部審計風險管理，是現代企業發展的必經之路現代企業大多建立在受託責任關係之上，其所有權與經營權的分離使企業內部形成了多種利益關係。一方面，企業的管理者需要通過內部審計對其各部門的運營情況和經營成果進行監督和評價;另一方面，企業的所有者希望通過內部審計瞭解和監督管理層的受託責任的履行情況。因此，內部審計風險管理是滿足各方的需求、推動企業發展的必經之路。

　　三、企業內審風險的控制與防範

　　針對內部審計風險產生的原因，各領導層及內部審計人員應從各方面積極地採取措施，控制內部審計風險的發生，並將風險降低到最低。

　　1.保證內部審計工作的獨立性不受干擾、提高內部審計人員的綜合素質

　　內部審計工作的獨立性，是指在內部審計活動中，內部審計機構和人員不存在影響內部審計客觀性的利益衝突的狀態。要保證內部審計工作的獨立性，首先要實現其機構設定無論是在形式上，還是在實質上的獨立性;其次，審計人員應在精神上保持獨立，做到公正無私、不偏不倚。內部審計工作是一項專業性和綜合性很強的工作，內部審計人員的執業水平將直接影響審計工作的效果。應當提高內審人員的職業道德水平、拓寬內審人員的知識結構、落實對內審人員的繼續教育政策，同時鼓勵審計人員打破墨守成規的工作方式、制定合理的獎懲措施，全方位的促進內部審計隊伍素質的提高，以有效的降低內部審計風險。

　　2.推動現行傳統內審模式向風險導向型內審模式的轉變

　　目前，內部審計工作主要還停留在查賬階段，沒有充分發揮出審計的優勢，體現審計的效率。鑑於此，應推動傳統的審計模式向風險導向型內部審計轉變，逐步完成向經營管理審計的轉移。風險導向型審計在選擇審計戰略時，注重在審計效果和效率之間尋找平衡點，做到在降低審計風險的同時節約審計成本。引入風險導向也是一種執業理念的轉變，它側重於提供事前監管的“風向標”，使事前監管有的放矢，使其真正成為提高企業經營管理水平的“助推器”。

　　3.正確面對和謹慎處理與被審物件之間的關係

　　處理好與被審物件的關係，可以使審計工作程序及質量達到事半功倍的效果。有效溝通與換位思考是建立良好人際關係的有效途徑，通過有效地溝通，解除與審計物件的分歧和誤會，促進協調、減少衝突;同時，站在被審計者的角度換位思考，考慮對方的現狀、處境、感受等，得到他們發自內心的配合，從而找到解決問題的辦法，並取得意想不到的效果。

　　4.加強內部審計相關法制建設

　　審計規範是審計人員的行為規範和工作準則，不僅可以防範和控制審計風險，也是審計人員應承擔的法律責任的衡量標準。為了保證內部審計工作的有序進行，必須建立完整、規範的程式。保證內部審計工作有法可依，有據可循。

　　5.推進內部審計資訊化建設，學習先進的審計技術方法

　　對於企業管理中資訊和網路技術運用所帶來的變化，大中型企業的內部審計機構應採用計算機技術輔助審計的方式開展IT審計，審計人員應學習利用審計軟體、資料庫和電子表格進行資料的採集轉化和分析核查，以提高內部審計工作的效率與質量。

　　6.對被審計單位日常工作進行“追蹤性”的線上審計

　　由於內部審計物件的逐漸複雜化和審計範圍的多樣化，內部審計工作不能僅僅侷限於定期的正式審計過程，更應加強對被審計單位日常工作的監控。內部審計部門應掌握企業的運營工作開展狀況、重大營運專案運作狀況、內部監管制約狀況，以及有關法律法規和市場環境狀況。通過對被審計單位營運工作和內部監管工作的瞭解，制定出合理的審計方案，從而規避和降低審計風險。

　　四、結論

　　內部審計作為企業內部的一種約束和監督機制，其對企業管理的重要作用正日漸顯著。加強內部審計風險管理，不僅是內部審計發展的需要，更是現代企業制度的必然要求。不論是內審人員，還是整個內審行業，都應積極致力於內部審計風險管理，以最大限度地實現內部審計的價值。

　　參考文獻

　　[1]李琳，裴林.資訊科技環境下控制審計風險的對策[J].中國內部審計，2012，***5***：62-63.

　　[2]王虹.內部審計如何參與企業風險管理[J].會計之友，2009，***29***：66-67.

　　[3]鄢斌.如何防範內部審計風險[J].財經界，2011，***16***：236.

　　[4]嚴暉.風險導向內部審計整合框架研究[M].北京：中國財經經濟出版社，2008.

　　[5]張華，房玲.對內部審計人際關係的探討[J].現代商業，2012，***5***：223-224.

　　篇2

　　試談企業內部控制中內部審計的運用

　　摘要:企業內部控制制度是為了適應市場經濟巨集觀發展的要求，也是滿足企業管理模式和經營方針的需要，為了促進企業經濟活動健康有序的進行。內部審計從各方面幫助並支援內部控制職能的發揮。內部審計與內部控制相互依存、相互促進。

　　關鍵詞:內部審計;企業內部;控制;作用

　　在進行審計的過程中，審計風險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉移，而要保證審計的質量、防範審計風險就需要通過採取一定的措施，不斷加強內部審計的監督控制，提升審計人員的專業知識和道德素養，完善審計風險防範制度，從而最大限度的降低風險發生的概率，保證審計工作的順利進行。

　　一、內部審計與內部控制概述

　　內部審計是內部控制的重要組成部分，同時也是一項客觀、獨立的確認及諮詢活動，是指通過應用系統採用規範方式進行評價和完善風險管理、控制和治理的效果，內部控制主要目的在於促進有效經營，內部控制建設的最基本目標則是解決隱患和填充漏洞。無論是內部控制還是內部審計，都是為提高企業的經營效果，提供可靠依據，為法律法規的遵循提供合理保證，為確保相關政策的實施得到全面準確的執行。內部控制是管理機制的一種，通過控制、制約降低管理風險，內部審計則需具體到人或機構，以履行監督檢查內部控制的職能。所以內部審計是企業內部控制的重要組成部分。要想在經濟市場佔據地位，企業就必須具備各自的優勢。每個成功的管理者都必須思考如何提高自身競爭能力。內部控制的優劣則可以成為評價企業經營成敗的關鍵。因此，對於管理者而言，在內部控制中將內部審計的優勢更好地發揮是十分必要的。

　　二、加強內部審計的作用

　　***一***有利於日常經營活動管理工作的加強許多企業雖然陸續出臺許多內控控制，但在實際內部管理工作中卻缺乏相關監督。因監督不力，企業內部管理便會出現各種問題。會計資訊失真、暗箱操作、挪用公款等違反國家法律的行為無法得到應有的控制，觸犯法律事件屢見不鮮。所以，企業設立獨立的審計部門，配備專業的審計人員是企業進行內部控制的必要前提。

　　***二***有利於經營目標的實現和企業的穩步發展管理層是企業是否能夠長久持續發展的關鍵，他們所做的每個決策都影響著企業的生存發展和經濟效益。而內部審計則是通過對企業內部執行過程進行監督，為管理層提供準確資訊以便做出正確的決策，避免經營管理中出現各種風險所造成的損失，要讓管理層在企業的經營管理過程中，重視內部審計部門給出的綜合分析和評估結果，認真預測和討論未來會遇到的風險問題，積極採取並實施有效措施，化解危機，減少經濟損失，使企業健康、穩定、持久的發展。

　　***三***有利於科學評價和評估

　　企業內部控制管理者必須採用科學的方法對企業進行有效的內部控制，而內部控制實施的正確性則需要內部審計來進行評估。實質性測試和控制性測試都是對企業內部控制有效的科學手段。審計人員通過稽核、觀察、監盤、函證、詢問、計算、分析等各種有效的審計方法收集相關資料，並對企業內部出現的問題及時做出應有的對策。審計人員按照企業制度和法律流程的規章對企業資產進行控制與管理，仔細調查分析其中的所有細節，尤其是對資產的錯誤增減更要謹慎對待，針對問題出具正確的審計報告，向管理層提供書面證明，也能在一定程度上防止腐敗的滋生。只有這樣企業的所有資源才能夠合理分配，並達到企業效益最大化。

　　三、審計風險的防範措施

　　***一***提高審計人員業務水平，加強審計人員的風險防範意識

　　端正審計工作人員的職能意識。事業單位的內部審計工作人員要提高審計控制工作質量，就要建立起對工作負責的態度，並提高經濟活動變化的敏感度。事業單位要尊重內部審計工作，並對於內部審計控制的職能給予高度重視，以正確的態度面對審計監督檢查過程中所發現的問題。

　　***二***加強計算機審計手段的運用

　　隨著資訊科技迅猛發展，尤其是電算化會計的發展給審計帶來了極大的挑戰，原來手工和半手工的審計技術已經不能適應大資料時代的需要，手工和半手工審計技術對海量資料處理的低效率也讓審計風險發生的概率增大。通過加強計算機審計手段的運用，一方面，運用計算機強大的資料處理能力結合專業審計軟體的功能，實現對各種賬務資料的分析、核對、復算和檢查，能高效地發現審計線索，收集審計證據，這就能有效避免了手工查帳可能產生的資料分析不全面的風險;另一方面，通過對被審計單位資訊系統本身進行審計，能夠發現被審計單位是否通過修改資訊系統程式作弊的情形，這一點也是手工審計無法做到的，這也能有效避免被審計單位資訊系統重大系統性錯弊沒有被審計人員發現的風險。

　　***三***保持職業謹慎態度，避免重大疏忽發生

　　審計人員在審計過程中一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業道德，保持合理的職業謹慎態度，嚴格遵守審計程式，避免發生重大疏忽。審計人員不僅要在審計過程中深入瞭解被審計單位所在行業的特徵和被審計單位的業務情況，而且要了解業務流程、管理制度，甚至瞭解人事管理、人員配備的情況，進而合理規劃審計重點，而不可僅僅侷限於被審計單位所提供的會計資料。

　　***四***建立健全審計質量的控制制度，加強審計風險控制

　　相關的審計機構是可以學習企事業單位設定的風險防範系統，審計機構可以借鑑學習企事業單位設定的風險防範系統，為機構提取風險防範基金，專門用於因突發審計風險造成的經濟損失，同時也可向保險公司購買需要的責任保險，進行有效風險防範，加強審計風險控制。建立健全審計質量的控制制度。通過控制審計質量可以有效的實現對審計風險的防範，所以需要制定健全的審計質量控制制度，利用質量標準來對審計工作進行約束。這樣不僅有利於審計人員工作的規範化和標準化，同時也審計責任的落實也具有極為重要的意義，有效的降低了審計工作隨意性行為的發生。

　　參考文獻：

　　[1]於曉莉.芻議財務管理內部控制審計中存在問題及對策[J].經營管理者,2015

　　[2]楊鳴.財務稽核在企業內部控制中的作用及應用[J].北方經貿,2014

　　[3]王玲芳.企業內部控制與財務報表整合審計研究[J].北方經貿,2015

　　[4]餘琛.基於企業內部控制的內部審計的探討[J].商業經濟,2014