外匯保證金會計核算

　　外匯保證金的提取，轉出同樣需要進行會計核算，下面由小編為大家整理的的相關內容，希望大家喜歡!

　　保證金列其他應收款

　　其它應收款包括 存出保證金 ，應收各種賠款，暫付應收款，包裝物押金 所以應該記 其它應收款100萬做投資處理 走交易性金融資產交易性金融資產是指：企業為了近期內出售而持有的金融資產。通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應分類為交易性金融資產，故長期股權投資不會被分類轉入交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行核算。並且一旦確認為交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產後，不得轉為其他類別的金融資產進行核算。

　　借：其他應收款

　　貸：銀行存款

　　退還保證金做

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款

　　被扣保證金做：

　　借：管理費用等科目

　　貸：其他應收款

　　被扣部份要有發票。

　　外匯保證金與期貨保證金會計核算的區別

　　一、期貨業務核算的困難性

　　前面已經說過，期貨其實就是一種特殊的經濟合同，現行會計模式通常不在表內確認經濟合同，但其高風險性決定了它不應該作為表外目。在這樣的情況下應當如何進行會計處理?這是一個很受爭論的話題。

　　從目前的實務操作來看，期貨業務目前一般不確認成本，按照合約價格的一定比例凍結保證金，一般叫做保證金交易。另外，期貨業務當天公允價上升或下降的部分都要以現金結轉，這就是期貨業務的當日無負債結轉。看到這裡，可能有人會有疑問，期貨如何不確認成本尼。請看以下股指期貨空頭開倉憑證：

　　借：套期工具_空頭_套期工具股指期貨初始合約價值

　　貸：套期工具_空頭_沖銷套期工具股指期貨初始合約價值

　　二、期貨業務會計核算

　　一個品種同時有四個合約掛牌，一個合約到期交割後，會自動掛牌新的合約。以滬深300股指期貨為例，假如在2017年8月同時有四個合約掛牌交易，分別是IF1708、IF1709、IF1712、IF1803。

　　期貨的多頭是指未來買入或者具有買入標的資產權利的一方，也稱看漲。期貨的空頭是指未來賣出或具有賣出標的資產權利的一方，也稱看跌。所謂多頭開倉，是指買入多頭合約，那麼多頭平倉就是賣出多頭合約。期貨的交割當然是指期貨合約到期，按規定交割標的資產的行為。

　　以下舉例說明：

　　【例1】在20×8年1月14日，某基金買入滬深300股指期貨IF1601，空頭開倉5份，成交價3150元/份，當日收盤價3110元/份。交易費用50元。當日空頭平倉2份，成交價3120元/份，交易費用50元。保證金率為10%。

　　1、空頭開倉

　　以上是在確認“確認”套期工具成本的同時，又馬上反衝掉了，實質上並未確認成本。

　　套期工具成本=3150*5*300=4725000***元***

　　2、空頭平倉

　　對比以上空頭開倉憑證，空頭開倉與空頭平倉分錄相反。

　　平倉金額=3150*2*300=1890000***元***

　　3、平倉損益

　　平倉損益=-***3120-3150****2*300=18000***元***

　　4、公允價變動與無負債結轉

　　***1***公允價變動

　　需要特別說明的是，期貨業務公允價變動的計算問題。當合約價格下跌，說明標的資產價格下跌，對於空頭方來說是好事，因為空頭方是在未來某個確定的時間以確定的價格賣出標的資產。當標的資產下跌嚴重，說明空頭方要以較高的價格賣出實際價值較低的產品，即為獲利。

　　所以其公允價變動=-***3110-3150****300*3=36000***元***。

　　***2***當日無負債結轉

　　期貨業務的特殊之處，公允價上升或下降金額，直接以現金結算。這個與股票不同，股票業務公允價值變動通常不會將當日公允價變動損益以現金結轉。在股票處置時將原來計入公允價變動損益的部分轉入投資收益科目。

　　套期工具公允價=-***3110-3150****300*3=36000***元***。

　　5、期貨保證金結算

　　保證金結算是期貨業務的一大特點，每日交易結束，根據持倉數量，按約定比例，以當日收盤價為基礎，計提、追加或提取保證金。

　　保證金=3110*3*300*10%=279900***元***

　　【例2】承例1，在20×8年1月15日，公允價值為3130元/份。

　　1、公允價變動與無負債結轉

　　***1***公允價變動

　　公允價變動=-***3130-3110****3*300=-18000***元***對於空頭方來說，當日公允價值下跌18000元，無負債結轉時清算備付金自然減少18000元。

　　***1***無負債結轉

　　2、保證金結算

　　保證金=前一日保證金-當日收盤價=279900-3130*300*3=18000***元***

　　【例3】承例1、例2，在20×8年1月16日，公允價值為3135元/份。空頭平倉2份，成交價3140元/份。

　　1、空頭平倉

　　平倉成本為初始取得成本=3150*300*2=1890000***元***。

　　2、平倉損益

　　平倉損益=-***成交價-初始成本****合約乘數*數量=-***3140-3150****300*2=6000***元***。

　　3、公允價值變動及無負債結轉

　　***1***公允價變動

　　公允價變動=-***3135-3150****3*300=-13500***元***，

　　將原來計入公允價值變動損益的部分沖銷。

　　***2***無負債結轉

　　4、保證金結轉

　　保證金=3130*2*300*10%-***3135-3130****1*300*10%=187650***元***。

　　【例4】承例1、例2和例3，在20×8年1月17日，當日收盤價3135元/份。空頭平倉1份，成交價3120元/份。

　　1、空頭平倉

　　平倉成本=3150*1*300=945000***元***。

　　2、平倉損益

　　平倉損益=-***3120-3150****1*300=9000***元***。

　　3、公允價變動

　　公允價變動=***3135-3150****1*300=-4500***元***。

　　4、無負債結算

　　5、保證金結轉

　　保證金=3135*1*300*10%=94050***元***。

　　三、期貨業務總結

　　期貨業務是基金會計核算中比較常見的業務。由於衍生工具的特殊性，導致期貨業務會計處理與傳統基礎金融資產有較大區別。以上舉例也是僅限於空頭開倉平倉，不能全面反映期貨業務的會計處理，但足以說明期貨業務的基本會計處理流程及相關資料的計算方法。