國內外財務報告舞弊典型案例

　　財務報表舞弊無疑已經是一個極其敏感而又重要的難題，它是阻礙經濟健康發展的嚴重隱患。財務報表舞弊動搖了投資者對證券市場的信任，甚至可能會使企業遭受到前所未有的經濟損失。以下是小編為大家整理的關於財務報表舞弊案例，給大家作為參考，歡迎閱讀!

　　財務報表舞弊案例篇1

　　從孩提時代開始，米奇·莫納斯就喜歡幾乎所有的運動，尤其是籃球。但是因天資及身高所限，他沒有機會到職業球隊打球。然而，莫納斯確實擁有一個所有頂級球員共有的特徵，那就是他有一種無法抑制的求勝慾望。

　　莫納斯把他無窮的精力從球場上轉移到他的董事長辦公室裡。他首先設法獲得了位於***美***俄亥俄州陽土敦市的一家藥店，在隨後的十年中他又收購了另外299家藥店，從而組建了全國連鎖的法爾莫公司。不幸的是，這一切輝煌都是建立在資產***——未檢查出來的存貨高估和虛假利潤的基礎上的，這些舞弊行為最終導致了莫納斯及其公司的破產。同時也使為其提供審計服務的“五大”事務所損失了數百萬美元。下面是這起案件的經過：

　　自獲得第一家藥店開始，莫納斯就夢想著把他的小店發展成一個龐大的藥品帝國。其所實施的策略就是他所謂的“強力購買”，即通過提供大比例折扣來銷售商品。莫納斯首先做的就是把實際上並不盈利且未經審計的藥店報表拿來，用自己的筆為其加上並不存在的存貨和利潤。然後憑著自己空談的天份及一套誇大了的報表，在一年之內騙得了足夠的投資用以收購了8家藥店，奠定了他的小型藥品帝國的基礎。這個帝國後來發展到了擁有300家連鎖店的規模。一時間，莫納斯成為金融領域的風雲人物，他的公司則在陽土敦市贏得了令人崇拜的地位。

　　在一次偶然的機會導致這個精心設計的、至少引起5億美元損失的財務舞弊事件浮出水面之時，莫納斯和他的公司炮製虛假利潤已達十年之久。這實在並非一件容易的事。當時法爾莫公司的財務總監認為因公司以低於成本出售商品而招致了嚴重的損失，但是莫納斯認為通過“強力購買”，公司完全可以發展得足夠大以使得它能順利地堅持它的銷售方式。最終在莫納斯的強大壓力下，這位財務總監捲入了這起舞弊案件。在隨後的數年之中，他和他的幾位下屬保持了兩套賬簿，一套用以應付註冊會計師的審計，一套反映糟糕的現實。

　　他們先將所有的損失歸入一個所謂的“水桶賬戶”，然後再將該賬產的金額通過虛增存貨的方式重新分都到公司的數百家成員藥店中。他們仿造購貨發票、製造增加存貨並減少銷售成本的虛假記賬憑證、確認購貨卻不同時確認負債、多計或加倍計算存貨的數量。財務部門之所以可以隱瞞存貨短缺是因為註冊會計師只對300家藥店中的4家進行存貨監盤，而且他們會提前數月通知法爾莫公司他們將檢查哪些藥店。管理人員隨之將那4家藥店堆滿實物存貨，而把那些虛增的部分分配到其餘的296家藥店。如果不考慮其會計***，法爾莫公司實際已瀕臨破產。在最近一次審計中，其現金已緊缺到供應商因其未能及時支付購貨款而威脅取消對其供貨的地步。

　　註冊會計師們一直未能發現這起舞弊，他們為此付出了昂貴的代價。這項審計失敗使會計師事務所在民事訴訟中損失了3億美元。那位財務總監被判33個月的監禁，莫納斯本人則被判入獄5年。

　　財務報表舞弊案例篇2

　　2003 年4 日4 日,《華爾街日報》以美軍對伊拉克發動第二輪空襲的行動代號“震懾和畏懼”來形容薩班斯—奧克斯利法案在打擊上市公司財務舞弊中發揮的威力。華盛頓大學一位法律專家Kathleen Brickey 指出: “這些法律向犯罪分子們發出強烈的訊號, 敦促他們儘快與政府合作。”

　　2002 年8 月, 南方保健的CEO 理查德·斯克魯西***Richard M. Scrushy*** 和CFO 威廉·歐文斯***William T. Owens*** 按照《薩班斯—奧克斯利法案》的要求, 宣誓他們向SEC 提交的2002 年第二季度的財務資料真實可靠。宣誓後, 歐文斯寢食不安。懾於安然和世界通訊***醜聞曝光後社會公眾的反響和壓力, 2003 年3 月18 日, 不堪重負的歐文斯終於向司法部門投案自首, 供出南方保健的會計***黑幕。已經抖露出的25 億美元虛假利潤使南方保健成為僅次於世界通訊的第二大“會計***大王”。

　　財務報表舞弊案例篇3

　　1986年烏魯木齊市新產品技術開發部和天山商貿公司先後成立，從事彩相沖擴、服裝批發、食品加工、計算機銷售等業務，這也是德隆的前身。1992年新疆德隆實業公司註冊成立，註冊資本人民幣800萬元;併成立新疆德隆房地產公司，開始進入娛樂、餐飲和房地產投資領域。1994年新疆德隆農牧業有限責任公司成立，註冊資本人民幣1億元，在新疆進行農牧業開發。1995年新疆德隆國際實業總公司成立，註冊資本人民幣2億元;設立北美聯絡處，拓展國外業務。1996年受讓新疆屯河法人股，組建新疆屯河集團。1997年受讓瀋陽合金法人股，進入家使用者外維護裝置、電動工具製造領域;受讓湘火炬法人股，進入汽車零部件製造領域。1998年新疆德隆國際實業總公司改製為新疆德隆***集團***有限責任公司;併成立中國民族旅行有限公司，進入旅遊業。1999年成立了北京喜洋洋文化發展有限公司和北京國武體育交流有限責任公司，進入文體產業。2000年在上海浦東註冊成立德隆國際投資控股有限公司，註冊資本人民幣2億元，控股新疆德隆集團和新疆屯河集團;同年8月，更名為德隆國際戰略投資有限公司;同年10月，註冊資本增至5億元人民幣。2001年成立德隆國際戰略投資有限公司黨委。2002年德隆大廈落成並投入使用。

　　可見，德隆的發展歷程非常神速,然而在2004年4月14日,對於風光的德隆來說是個黑色的日子,德隆系旗下的“三駕馬車”:湘火炬、新疆屯河、合金投資第一次集體“跌停”。這不僅反映了市場對德隆的信心喪失，也增加了市場流傳的德隆資金鍊斷裂的真實性。德隆王朝的瓦解在2004年成為了一個不爭的事實。

　　財務報表舞弊案例篇4

　　西安達爾曼實業股份有限公司於1993年以定向募集方式設立，主要從事珠寶、玉器的加工和銷售。1996年12月，公司在上交所掛牌上市，並於1998年、2001年兩次配股，在股市募集資金共計7.17億元。西安翠寶首飾集團公司一直是達爾曼第一大股東，翠寶集團名為集體企業，實際上完全由許宗林一手控制。

　　從公司報表資料看：1997—2003年間，達爾曼銷售收入合計18億元，淨利潤合計4.12億元，資產總額比上市時增長5倍，達到22億元，淨資產增長4倍，達到12億元。在2003年之前，公司各項財務資料呈現均衡增長。然而，2003年公司首次出現淨利潤虧損，主營業務收入由2002年的3.16億元下降到2.14億元，虧損達1.4億元，每股收益為-0.49元;同時，公司的重大違規擔保事項浮出水面，涉及人民幣3.45億元、美元133.5萬元;還有重大質押事項，涉及人民幣5.18億元。

　　2004年5月10日，達爾曼被上交所實行特別處理，變更為“ST達爾曼”，同時證監會對公司涉嫌虛假陳述行為立案調查。2004年9月，公司公告顯示，截至2004年6月30日，公司總資產銳減為13億元，淨資產-3.46億元，僅半年時間虧損高達14億元，不僅抵銷了上市以來大部分業績，而且瀕臨退市破產。此後，達爾曼股價一路狂跌，2004年12月30日跌破一元面值。2005年3月25日，達爾曼被終止上市。

　　2005年5月17日，證監會公佈了對達爾曼及相關人員的行政處罰決定書***證監罰字[2005]10號***，指控達爾曼虛構銷售收入、虛增利潤，通過虛籤建設施工合同和裝置採購合同、虛假付款、虛增工程裝置價款等方式虛增在建工程，重大資訊***主要涉及公司對外擔保、重大資產的抵押和質押、重大訴訟等事項***未披露或未及時披露。同時，證監會還處罰了擔任達爾曼審計工作的三名註冊會計師，理由是註冊會計師在對貨幣資金、存貨專案的審計過程中，未能充分勤勉盡責，未能揭示4.27億元大額定期存單質押情況和未能識別1.06億元虛假鑽石毛坯。