預算管理培訓心得體會***2***

　　預算管理培訓心得體會篇3

　　近期，為了參加今年的會計職稱考試，我學習了《財務管理》這門課程，針對其中的《預算管理》學習總結如下：

　　一、預算的特徵與作用

　　***一***預算的特徵

　　預算是企業在預測、決策的基礎上，以數量和金額的形式反映企業未來一定時期內經營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現企業目標而對各種資源和企業活動的詳細安排。

　　預算具有如下兩個特徵：首先，預算必須與企業的戰略或目標保持一致;其次，數量化和可執行性是預算最主要的特徵。因此，預算是一種可以據以執行和控制經濟活動的、最為具體的計劃，是對目標的具體化，是將企業活動導向預定目標的有力工具。

　　***二***預算的作用

　　預算的作用主要表現在以下三個方面：

　　1.預算通過引導和控制經濟活動、使企業經營達到預期目標。

　　2.預算可以實現企業內部各個部門之間的協調。

　　3.預算可以作為業績考核的標準。

　　二、預算的分類與預算體系

　　***一***預算的分類

　　1.根據預算內容不同，可以分為業務預算***即經營預算***、專門決策預算和財務預算。業務預算是指與企業日常經營活動直接相關的經營業務的各種預算。它主要包括銷售預算、生產預算、材料採購預算、直接材料消耗預算、直接人工預算、製造費用預算、產品生產成本預算、經營費用和管理費用預算等。專門決策預算指企業不經常發生的、一次性的重要決策預算。如資本支出預算。財務預算是指企業在計劃期內反映有關預計現金收支、財務狀況和經營成果的預算。財務預算作為全國預算體系的最後環節，它是從價值方面總括地反映企業業務預算與專門決策預算的結果，故亦稱為總預算，其他預算則相應稱為輔助預算或分預算。顯然，財務預算在全面預算中佔有舉足輕重的地位。

　　2.從預算指標覆蓋的時間長短劃分，企業預算分為長期預算和短期預算 通常將預算期在1年以內***含1年***的預算稱為短期預算，預算期在1年以上的預算則稱為長期預算。

　　***二***預算體系

　　各種預算是一個有機聯絡的整體。一般將由業務預算、專門決策預算和財務預算組成的預算體系，稱為全面預算體系。

　　三、預算工作的組織

　　預算工作的組織包括決策層、管理層、執行層和考核層，具體如下：

　　***1***企業董事會或類似機構應當對企業預算的管理工作負總責。

　　***2***預算委員會或財務管理部門主要擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協調解決預算編制和執行中的問題，組織審計、考核預算的執行情況，督促企業完成預算目標。

　　***3***企業財務管理部門具體負責企業預算的跟蹤管理，監督預算的執行情況，分析預算與實際執行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。

　　***4***企業內部生產、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業務涉及的預算編制、執行、分析等工作，並配合預算委員會或財務管理部門做好企業總預算的綜合平衡、協調、分析、控制與考核等工作。

　　***5***企業所屬基層單位是企業預算的基本單位。

　　四、預算的編制方法

　　***一***固定預算與彈性預算編制方法

　　1.固定預算編制方法

　　固定預算，又稱靜態預算，是根據預算期內正常的、可實現的某一既定業務量水平為基礎來編制的預算。一般適用於固定費用或者數額比較穩定的預算專案。 固定預算的缺點表現在：一是過於呆板;二是可比性差。

　　2.彈性預算編制方法

　　彈性預算是在按照成本***費用***習性分類的基礎上，根據量、本、利之間的依存關係，考慮到計劃期間業務量可能發生的變動，編制出一套適應多種業務量的費用預算，以便分別反映在不同業務量的情況下所應支出的成本費用水平。

　　彈性預算的優點表現在：一是預算範圍寬;二是可比性強。彈性預算一般適用於與預算執行單位業務量有關的成本***費用***、利潤等預算專案。

　　彈性預算的編制，可以採用公式法，也可以採用列表法。

　　***1***公式法

　　Y =a+bx

　　其中Y是成本總額，a表示不隨業務量變動而變動的那部分固定成本，b是單位變動成本，x是業務量。這種方法要求按上述成本與業務量之間的線性假定，將企業各專案成本總額分解為變動成本和固定成本兩部分。

　　***2***列表法

　　***二***增量預算與零基預算編制方法

　　1.增量預算編制方法

　　增量預算是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業務量水平及有關降低成本的措施，通過調整有關費用專案而編制預算的方法。它的編制遵循如下假定： 第一，企業現有業務活動是合理的;

　　第二，企業現有各項業務的開支水平是合理的;

　　第三，以現有業務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數。

　　2.零基預算編制方法

　　零基預算的全稱為“以零為基礎的編制計劃和預算的方法”，它是在編制費用預算時，不考慮以往會計期間所發生的費用專案或費用數額，而是一切以零為出發點，從實際需要逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的方法。***三***定期預算與滾動預算編制方法

　　1.定期預算編制方法

　　定期預算是指在編制預算時，以不變的會計期間***如日曆年度***作為預算期的一種編制預算的方法。這種方法的優點是能夠使預算期間與會計期間相對應。

　　2.滾動預算編制方法

　　滾動預算又稱連續預算，是指在編制預算時，將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執行不斷地補充預算，逐期向後滾動，使預算期始終保持為一個固定長度***一般為12個月***的一種預算方法。

　　五、預算編制程式

　　企業編制預算，一般應按照“上下結合、分級編制、逐級彙總”的程式進行。

　　***一***下達目標

　　企業董事會或經理辦公會根據企業發展戰略和預算期經濟形勢的初步預測，在決策的基礎上，提出下一年度企業預算目標，並確定預算編制的政策，由預算委員會下達各預算執行單位。

　　***二***編制上報

　　各預算執行單位按照企業預算委員會下達的預算目標和政策，結合自身特點以及預測的執行條件，提出詳細的本單位預算方案，上報企業財務管理部門。

　　***三***審查平衡

　　企業財務管理部門對各預算執行單位上報的財務預算方案進行審查、彙總，提出綜合平衡的建議。

　　***四***審議批准

　　企業預算委員會應當責成有關預算執行單位進一步修訂、調整。在討論、調整的基礎上，企業財務管理部門正式編制企業年度預算草案，提交董事會或經理辦公會審議批准。

　　***五***下達執行

　　企業財務管理部門對董事會或經理辦公會審議批准的年度總預算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指標體系，由預算委員會逐級下達各預算執行單位執行。

　　六、企業年度預算目標與目標利潤預算

　　***一***年度預算目標

　　預算目標源於戰略規劃、受制於年度經營計劃，是運用財務指標對企業及下屬單位預算年度經營活動目標的全面、綜合表述。通過預算目標，高層管理者可將戰略和計劃傳達給整個組織;每個部門也可以明確在實現戰略與計劃中需要履行的預算方針與目標責任。

　　企業年度預算目標的確定必須解決以下兩方面的問題：

　　1.建立預算目標的指標體系

　　從內容上說，預算目標指標體系應包括盈利指標、規模增長指標、投資與研發指標、風險控制***資本結構***指標、融資安排等。

　　2.測算並確定預算目標的各指標值