審計實訓論文

　　隨著我國社會經濟水平的不斷提高,國內各項產業發展迅速,為了進一步做好內部管理工作,各企業必須做好內部審計工作。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺析建築工程專案管理的控制審計

　　實際應用中，管理控制是內部控制重要組成成分，體現了人控制的重要性，管理控制在例項實驗中通過測試和評價內部控制進行控制審計工作，控制過程是一個積極的過程，也體現出控制過程是一個完善的過程[1]。在建築工程實施過程中對於審計控制活動要用報告和資料進行復核和審查，防止實施過程中出現紕漏，其中就包括審計報告和管理建議書，在工程專案實施過程中檢查是否發生了情況變化的監控，是工程管理控制審計是關注著工程專案的程序與績效相關手段，例如：在專案的實施中專案的優先順序是否發生了變化?

　　在專案實施過程中各個專案是否還有聯絡?根據實際工程建築中過程，做出符合實際的趨向預測，以便保障各個工程活動乃至整體專案按照計劃書和合同有效地、經濟地實施[2]。多種條件因素在專案實施中引起變化，其中主觀條件尤甚，它是絕對變化的，用唯物辯證關係不變則是相對的，同理可證，平衡時暫時的，反之，不平衡是永恆;因此，在建築工程實施過程中，管理控制人員必須隨著施工情況的變化而調整方案，進行動態的控制，才能保障專案實施的正常有序的進行，驗證了工程專案管理程式是一個動態的程式。

　　一、工程專案實施中進度控制的審計

　　分析工程建築專案除工期外，需要從多角度，多因素方面進行綜合性分析，其中包括工作量，資源消耗等多種的影響，因此對於工程進度的審計，也不能片面的考量，必須從多角度、綜合性的審計，故工程專案是一個綜合得概念。

　　管理控制人員在工程專案實施過程中透過調查、稽核工程專案的總戰略目標以及工程專案的周邊環境，來實現工程專案工期、進度控制審計，其中包括以下三個環境***政治、經濟、自然等三個環境***。工程專案定製施工計劃和招標方案時國家有相應的準則，必須在國家相關建築規定的定額範圍內，同時不得違反當地政府部門的的建築法規和政策，對於工程的工期國家也有相應的規定，且允許工程工期在一定範圍內波動，因此要求相關工作人員在鑑定專案工期時是否在國家定規範圍內，是否在實施工程時違反了當地建築有關政策，要以完成工程目的為總目標;為了能給專案決策提供科學的可行的技術資訊，工期與工程不能脫離當地經濟，要與當地經濟結合並保持一致性，計劃進度、工程實務、勞動消耗也需綜合考量。

　　二、工程專案成本管理控制審計

　　在建築領域中，經濟效益最大化=盈利最大-成本最小化，追求效益的最大化是工程建設目標之一，所以成本管理是管理控制重要手段，故成本控制就是在到達預期的工程功能和工期要求時，同時減少工程實施中的開支，優化成本開支，將總成本控制在成本預算計劃內，以達到經濟效益的最大化。

　　1.目的

　　在建築專案實施中，與實際情況相結合，減少成本管理中存在的漏洞，查漏補缺，以實現戰略目標的前提下，促使經濟效益最大化，是成本管理控制審計的總目標。

　　2.成本目標

　　在建築活動中，工程專案成本目標要想體現它的價值，需在審計工程中與質量目標、進度目標、效率、工作量要求、消耗等因素相結合，片面強調目標成本，會使審計結果出現錯誤，造成誤導，所以必須同時分析進度、效率、質量狀況。

　　三、專案質量控制的審計

　　工程專案實施工程中，各個環節都至關重要，無論哪一環節出現問題，都會導致後期施工問題，進而影響工程質量，無法到達工程質量目標，所以工程專案是個漸進過程。工程建設完遵循循序漸進的過程，遵循的過程包含以下四部分：人工、資料、裝置、施工工藝等，分步分項完成以下四步驟：分部工程、單位工程、單項工程、整個工程。管理控制中的質量控制要直接滲透到材料的採購、供應、儲存、使用過程中，並著眼於與各個要素和各個分項工程的施工過程中。工程建設實施中由不同環節組成，這就需要不同的單位參與各個環節專案的建設中，這就要求質量控制必須做到重視人以及人工作的管理控制。

　　目的―質量控制。質量控制也是要達到一定目的，質量管理的目的是為了提供高品質的工程和服務，使得該專案的客戶及相關使用者滿意，在保證客戶滿意度的前提下，最終的產品質量必須滿足該專案目標。而工程專案的質量和客戶滿意度最終會體現在該專案的執行功能和使用效果上，這是一個重要的指標。

　　工程質量管理是追求符合預定目標、符合要求的工程，而不是追求最高的質量和最完美的工程。工程質量的設計應該根據客戶需求結合當地環境而設計的，但在功能設計上除了與當地經濟相結合外，還需根據工期、費用優化確定設計方案，且必須符合工程整體效益目標。

　　在實際工程專案實施中，追求高質量是所以工程專案的目的，但是在追求過程中，也需要通過質量管理控制的審計，在符合工程專案功能、工期和費用要求的前提下，減少或者避免不必要的損失和浪費，不出質量事故;質量管理工作的相關人員，儘量做到工作合理化，提前預測並規避可能出現的質量問題，這是工程質量管理審計的主要目標。根據該專案的型別以及作用、性質等來選擇工程質量管理控制的審計方法。對一些國家重點的基礎設施、戰略設施，明確戰略目標是首位，重點工程的的對質量的審計高於工期和造價的審計，例如大型水力發電、戰備糧倉庫等。

　　四、專案例項介紹―工程管理內部控制審計

　　1.內部控制審計專案

　　結合例項為了瞭解和評價某建築公司內部控制現狀，審計組對該公司進行了內部控制審計和測試，並對該公司提出了合理化管理建議，該公司需要加強開展內部審計專案，實現內部審計由傳統財務收支審計向內部控制審計轉型。 　　2.工程管理內部控制審計實施

　　***1***確定評價型別。本次工程管理內部控制審計評價為工程建設的專項內部控制評價。

　　***2***審計評價計劃和方案的制定。工程管理內部審計要明確工程專案：審計目的、時間、內容和相關人員分工等。

　　***3***調查。審計組詢問工程專案相關人員，填寫審計調查表，並簽字保證真實有效;

　　五、測試

　　本次測試，在所有專案中抽取樣本n，並對n個樣本進行全程業務控制，測試過程中，樣本n的業務控制必須符合內控評價體系的要求，因此，工程建設過程中必須對樣本的各個環節的關鍵點進行全面、有效的測試，測試報告如下：

　　1.專案立項控制點，如圖1所示：

　　如要分析可行性報告的深度是否達到要求，需詢問，翻閱該專案竣工檔案中可行性研究報告，並瞭解報告是如何編制和審批的。

　　評價意見：本環節完善的內控度，較好的執行力度，為可行性研究報告提供了良好參考資料。由權威的設計機構編制完成的極具深度的可行性報告，並經由相應主管部門批准，審批手續完備。

　　2.抽樣測試初步設計與概算控制點，如圖2所示：

　　***1***相關人員通過查閱該工程的竣工檔案，第一，審查初步設計的招標文書、設計委託和設計單位資料;第二，核實初步的審查。

　　***2***審計人員要做到1***審查設計委託合同有關條款，2***瞭解合同是否符合要求;

　　***3***審計人員需審查專案工程，1***是否有初步設計和概算的會審記錄，2***會審參加人員是否符合資質，3***會審記錄是否完整;

　　***4***在國家規定範圍內，概算的編制是否符合規定，審查編制人員是否有資質。

　　評價意見：良好，由專業人員編制可行性研究報告，通過了相關部門的會審審批。概算編制人員也是由設計院專業人員完成，編制和審批手續完備。

　　3.施工圖設計和預算控制點

　　***1***審查施工圖紙及相關記錄是否完整，核實圖紙的審批過程是否符合要求;

　　***2***審計人員檢視初步設計圖和施工圖，要求兩圖保持一致。如查出不一樣的地方，還需審查施工圖是否得到相應部門的調整批覆;

　　***3***審計人員審查預算書的編制，按照相關規定稽核預算書，重點排查預算與概算的差異，並按相關規定稽核差異部分的處理程式是否符合要求。

　　評價意見：重點委託專業設計院設計完成，符合國家及當地相關規定，具有相應的稽核程式，故本環節內控制度執行情況良好。

　　4.專案招投標管理控制點

　　***1***測試環節中，根據該公司相關工程專案招投標的有關制度規定，稽核抽取的n個樣本有沒有按照相關規定進行投標。重點檢查評標和定標人員的資質，以及與參加評標單位相關人員分離情況，且重點檢查評標和定標的程式是否符合相關規定;

　　***2***對抽取的樣本n進行審查，按照國家相關法規和規定，重點檢查招標與投標的檔案是否符合要求，合同和中標結果是否保持一致。工程的承包分為總包和分包，如有單位分包，須按國家及當地政府規定，被分包單位須檢查分包單位的審批手續是否齊全;

　　***3***建設單位審查抽取的樣本n，對所有專案進行重點排查，看是否有遺漏的專案未進行招標，尤其土建與電氣專案的施工單位是否都進行了招標，並監查勘察、設計和監理單位的招標情況。

　　***4***招標檔案必須由專人保管，並時常檢查招標檔案的完整性。

　　評價意見：該環節內控制度執行情況一般。

　　本測試中公司有著嚴格的管理規定，對所有工程專案的招標和投標都嚴格遵守公司規章制度，公司本著公平、公正的原則對施工單位實行公開招標，但是因勘測、設計和監理單位未經公開的招投標程式，且施工單位都是以邀標的形式進行招標，故透明度有所降低。按照規定，施工單位招標部門必須手續齊全，招標符合流程，做到了相關招標人員的分離，防止受賄，合同符合國家及相關部門規定，合同金額與中標結果相一致。招標和投標檔案由專人保管，且保管完整。

　　六、結論

　　建築工程專案管理的控制審計是近年來我國學術界、企業界及政府都十分關注的問題，結合學術理論的在現有的觀點系統、深入的對工程管理內部控制進行探索分析，並借鑑其經驗與實際工作相結合。工作實踐中本人對目前工程審計進行了思考和總結，發現很多工程審計中存在的問題，就是在工程審計工作中比較看重工程造價，輕視工程管理，根據此問題本人提出開展控制審計、成本控制審計、質量控制審計內部控制審計模組，再結合本文中例項測試，對其運用和效果進行很好的說明。藉由本文提供了工程管理的內部控制審計的思路和審計模式，希望能更好的促進進工程管理內部控制審計專案的開展。

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