淺談審計學年相關論文

　　審計意見實際上是一種風險決策行為的結果，審計師通過確定審計目標，制定審計計劃，對風險因素加以分類和權衡，根據審計準則，蒐集審計證據而得出結論，出具合理的審計意見。下面是小編為大家整理的審計學年相關論文，供大家參考。

　　審計學年相關論文範文一：試論如何做好專項審計調查

　　專項審計調查是審計機關為了及時向各級人民政府提供經濟執行資訊、促進巨集觀調控而採用審計方法和其他調查方法，就與國家財政財務收支有關的或者本級人民政府交辦的特定事項，對有關地方政府、部門、單位專門組織的調查活動。專項審計調查側重於分析研究，提出加強巨集觀管理，完善法規制度的建議，其較之一般意義上的審計操作方式更加靈活，具有其獨特的作用。筆者常年工作在基層審計一線，親歷了很多專項審計調查專案，積累了一些實踐經驗，現就如何做好專項審計調查談幾點認識。

　　1.把握好專項審計調查的特點

　　首先要充分了解專項審計調查的特點，合理把握其與傳統意義上的審計在審計目標、審計範圍、審計方法等方面的異同，做到“心中有數”。總結起來，專項審計調查有以下七個方面的特點：

　　1.1審計目標的建設性和巨集觀性

　　傳統審計的主要審計目標是查錯糾弊，而專項審計調查的出發點和著眼點，不僅限於查處違法違規問題，而是要在全面揭露這些問題和後果的基礎上，從政策、制度和管理等多方面重點分析產生問題的深層次原因，向政府及有關部門提出完善巨集觀政策、健全法規制度、加強綜合管理的建議。

　　1.2審計調查物件的廣泛性

　　根據專項審計調查所指的特定事項，其調查物件往往要涉及與此相關的多個領域、多個部門或多個單位，如對農村公路“村村通”工程的審計調查，根據資金流向，其調查物件就包括***1***財政部門;***2***交通管理部門;***3***工程設計、施工、監理、材料供應等單位;***4***受惠的村委及農戶，等等。

　　1.3審計調查內容的相對集中性

　　專項審計調查不是全面審計，它是圍繞與財政財務收支有關的特定事項來進行的，所以內容相對比較集中。而且，由於其涉及的物件比較廣泛，為了集中力量，保證重點，故與其關係不密切或不相關的問題，一般不予涉及。

　　1.4取證範圍的多樣性

　　專項審計調查不僅要查明事實真相，還要進行綜合分析，提出有益的審計建議，發揮好建設性作用，僅僅取得違法違規問題的證據，是遠遠不夠的，僅有與財政財務收支相關的審計證據也是不夠的，其他非財政財務收支方面的證據，具有同等重要的作用。這就決定了其取證範圍比傳統審計更廣泛，形式也更豐富。

　　1.5取證方法的靈活性

　　專項審計調查的取證方法，從根本上脫離不了傳統審計的常用方式。但由於取證範圍的廣泛性和所需審計證據的多樣性，除了採取傳統審計中常用的檢查、計算、分析性複核等取證方法，一般還要運用諸如普遍調查、重點調查、分析研究、訪談法、問卷法等方法進行調查。

　　在審計師的審計質量方面，有些人認為東亞國家的審計師缺少必要的職業技能因而無法提供高質量的審計報告;其次也人認為當地的審計師的顧問職能可能與其監督職能存在利益衝突，當然這一問題不僅僅出現在亞洲;另外在亞洲一些國家，對審計師缺少足夠的監督機制，這在一定程度上影響了審計師的獨立性;還有人認為一些國家的法律部門並不鼓勵當地的公司聘用外部審計師。

　　從最後一點出發我們來探討一下各種有爭議性的觀點。一方面有些人認為，如果一個國家的法律環境很薄弱的情況下，會影響到當地審計師的審計質量，而另一些人則認為，審計報告的質量與法律環境沒有太大的關係，因為有證據表明在法律環境較為薄弱的情況下外部審計師的審計狀況反而很好，證據顯示，即使在新興經濟的薄弱的法律環境下，只要相關的法規部門對審計師的行為進行適當的監督和約束那麼，公司僱傭外部審計師仍然對其內部管理水平有重要的影響。

　　在上述第二個關鍵條件中，企業家是否僱傭外部審計師也是很重要的，他需要權衡利弊一方面他需要放棄私人的利益，另一方面，他也能獲得額外的收益。假定我們的企業家為了提高投資者的資訊，向他們釋放好的訊號的情況下，企業家會主動的聘請高水平的外部審計師，這可能為公司帶來以下的好處：***1***在公司再次發行時，提高再融資的數量;***2***好的訊號能刺激現有股價的上升;***3***投資的成本下降;***4***投資者的信心有所提高。從上述四點看來僱傭外部審計師確實是邊際收益大於邊際成本。而傳統的內部控制體系***董事會成員以及公司併購的市場化***，對公司的管理沒有起到太大的作用，反而是審計師對公司的管理能發揮更大的作用，這點相比歐美國家來說，在亞洲過的公司中表現的更為明顯。可以合理預期在現有的所有權結構下，“代理問題”的嚴重的公司是傾向於聘請較大會計師事務所的審計師。

　　根據之前的討論，我們假定公司急需要籌措資金來滿足其未來的投資需要，那麼此時僱傭外部審計所來的收益將大於成本，因為這樣可以減少代理問題並因而降低融資的成本。如果收益遠遠大於成本，顯然最終控制人會主動的去僱傭高水平的審計師。

　　直接比較單個公司僱傭審計師所帶來的期望收益和成本相對困難，這裡我們比較兩組公司的情況，其中一組有更大的再融資需求，我們期望所獲得的結果是對再融資期望較大的公司對外部審計師的需求也就越大，通過分析得出公司對於再融資的需求越大，就越可能因為自身的代理問題而聘請聲譽較高的外部審計師。

　　Claessens et al.[2002]在其文獻中曾說過當東亞國家的公司遭遇到代理問題時，其公司的價值將下降。而如果整個市場都認為高水平的審計師有助於減輕代理問題，那麼這將可以同過公司的價值反映出來。因為我們預計僱傭聲譽較高的審計師能夠將公司所有權結構與公司價值之間的聯絡弱化。

　　四、代理問題對審計費用的影響

　　除了對審計師選擇的問題之外，我們還討論在東亞代理問題是否會影響審計的費用。具體來說，有審計師是否會從有代理問題公司獲得額外的審計費用。在亞洲一些國家，由於所有權過度集中，公司重大事務的決定往往掌握在少數人手中，他們多半來自於同一個家族。在這樣的組織結構下，權利和義務之間沒有一種平衡的機制，因而造成權力的濫用。在缺乏有效的內部控制，以及事先無法確認的代理問題存在的情況下，無疑提高了審計師對審計風險控制的評估。這些問題導致了審計時間的加長以及審計費用的提高。

　　五、代理問題對審計意見的影響

　　最後我們來討論一下是否審計師在出具審計報告時會考慮公司的代理問題。具體的說我們需要測試當公司的盈利較低的情況下，是否審計師會對代理問題嚴重的公司出具保留意見。正如之前討論的那樣代理問題會提高審計的風險。另外，對於股權過度集中的公司其偽造財務資料的可能性也越大***由於私人利益和尋租的原因***。對於這類公司，當公司出現贏利下滑的情況時，也同時提高了審計師審計的風險，此時審計師會降低出具保留意見的標準。因此如果審計師在出具審計報告時，對於有嚴重代理問題並且經營狀況不佳的公司，更有可能出具保留意見。

　　六、文章結論及建議

　　代理問題在審計師的選擇方面扮演重要的角色。相對於代理問題比較少的公司，由控制權高度集中引起的代理問題比較突出的公司更傾向於聘請較高知名度的審計人員;審計師的選擇和股權結構之間的關係在二級市場上頻繁募集權益資本的公司中是很明顯的。對審計費用和審計意見的分析中，高知名度的審計師在確定審計費用和發表審計意見的時候會考慮被審計單位的股權結構。更特別地是，這些審計師會針對那些代理問題嚴重的的客戶收取一定的額外費用，甚至出具非標準審計報告。

　　以後的研究應當關注新興市場上其他的公司治理機制。特別是，聲譽在控股股東和少數股東合同實施中有那些作用?控股股東能否通過交易合同***例如：共同投資或戰略聯盟***或其他的金融代理人及資訊中介***例如：外國機構投資者，金融分析師以及優秀的董事***發揮公司治理作用。

　　2.把握幾個環節，保證專項審計調查質量

　　2.1做好立項

　　立項重點應圍繞地方黨委、政府的經濟中心工作，重點調查地方在執行國家政策法規過程中存在的問題和重大決策的落實情況、經濟執行和管理中存在的突出問題和難點問題、社會關注度高的熱點問題。在當前的社會形勢下，應將專項審計調查的監督內容確立為教育、醫療衛生、社會保障、扶貧、環保以及“三農”等關乎民生、社會穩定及節能降耗等專項資金的管理和使用。選好專案，調查工作便有了成功的前提。

　　2.2規範審計行為，防範審計風險

　　首先要制定科學合理的審計調查方案。專案確定後，先要做好調查研究，對所要調查事項的詳細情況有充分了解，並充分估量審計調查過程中的可能遇到的困難和問題，對調查的目的、方式方法、範圍、重點、參加人員及任務分配等作出明確、具體的安排，在此基礎上制定出細緻的、操作性強的審計調查方案，指導審計調查全過程的工作。

　　其次，規範審計調查程式，控制審計風險，保證審計質量。從調查組的成立、人員分工、調查的進行到報告提交，都嚴格遵循《審計機關專項審計調查準則》的規定，規範審計調查行為。堅持巨集觀與微觀、點與面的有機結合，通過審計人員良好的專業判斷，確立控制風險水平和可容忍誤差。科學運用現代統計技術和方法，以抽樣審查代替全面審查，可以有效減少審計工作量，節約審計成本，保證審計質量。

　　最後，善於利用計算機進行輔助審計，可以省略大量的資料核對和比較、抽樣證賬等工作，達到降低審計風險、節約時間和成本的效果。如開展對社保資金及稅費徵收等的調查，如果用傳統的審計方法人工計算和核對，除效率低外，結果也不一定理想。而如果利用計算機進行統計、核對和篩選工作，結果準確快捷，可以節省大量的時間和精力。

　　2.3做好綜合分析，提出建設性的審計調查建議

　　審計調查結束後，要達到好的效果，就必須要全面深入地揭露問題，從政策、制度、機制和管理等方面進行綜合分析，揭示問題背後隱藏的深層次原因，提出具有針對性、巨集觀性、前瞻性和可操作性的措施和建議，撰寫出高質量的審計調查報告。比如： 在對財政年初預算安排的專案資金的執行情況進行績效審計調查時，發現年底尚有大量專案資金滯留在財政賬戶上， 在這種情況下， 必須對滯留原因展開調查，查明原因之後，對其進行歸納分類，分清哪些問題是由於制度缺陷造成的，哪些是由於體制不健全造成的，哪些是由於機制執行不符合科學發展觀造成的，從而針對性地提出建設性意見和建議，充分發揮審計免疫系統的功能，促進相關單位及部門規範管理，提高資金使用效益。

　　2.4充分利用審計的披露權， 提升審計調查結果的利用水平。

　　審計調查報告一般只提出調查建議，不做出處理處罰決定，其法律強制力較弱。審計報告出臺後，相關執行部門容易不夠重視。審計機關往往需要與相關執行單位或部門屢次溝通，跟蹤落實審計建議。在此情況下，審計機關可充分利用法律賦予的披露權， 以審計通訊、審計要情或通過各新聞媒體等方式披露審計調查過程中發現的重要問題及其整改情況，這可引起政府和相關部門的高度重視，有利於促進調查建議的落實，提升績效審計調查成果的利用水平。

　　審計學年相關論文範文二：審計中巧於發現問題的幾點體會

　　近年來，隨著審計工作的不斷深入和經濟監督力度的日益加強，各部門、單位的財務管理工作逐步規範，審計中發現的違紀違規問題逐年減少。一方面表明這些單位的依法理財意識明顯提高，而另一方面也反映出一些單位隨著接受檢查次數的增多，對常規的審計程式和方法有所瞭解，應對審計的手段也越來越多，違規違紀的手段日趨隱蔽。因此，如何打破常規，拓寬審計思路，巧於發現和揭露存在的違規違紀問題，本人通過近幾年的審計工作實踐，談幾點體會：

　　一、重視審前調查工作

　　搞好審前調查，對發現被審計單位存在的重大違規違紀問題線索至關重要。在實施審計前，只有在對被審計單位的工作職能、財務管理體制、內控制度、人員、機構及所屬單位等基本情況瞭如指掌的情況下，才能總攬審計專案全域性、把握審計重點，做到有的放矢。否則，往往只能“就賬查賬”、難以發現違規違紀問題。現場審計操作，很多賬目檢查工作與分析被審計單位實際情況是融合在一起進行的。就某項經濟業務而言，如果單純孤立地審查賬目，很難發現什麼問題，但如果與被審計單位實際情況聯絡起來綜合分析，就容易察覺出問題來。如在對某單位進行審前調查時瞭解到，該單位所屬職業學校師資力量薄弱，設定的專業不符合當前市場的需要，招生極其困難，校舍閒置很多。但通過對該校延伸審計後卻發現近年來聯合辦學收入很高，與審前調查情況不符，經與該校員工交談和審查聯合辦學協議，查明聯合辦學是假，出租房屋是真，該校也由此承認了逃避納稅的事實。

　　二、從內部控制的薄弱環節入手

　　有的單位內部管理薄弱，未建立起完善的內部控制制度，無法保證本單位的各項經濟工作置於有效的監督和管理之下。有的單位雖然建立了必要的內控制度，但有關人員執行制度的自覺性不強，存在僥倖心理，往往有章不循，極易導致財務管理等方面漏洞的產生。因此調查被審計單位內控制度的健全性，測試其有效性，是找出其存在的薄弱環節，進而發現違規違紀問題線索的重要手段之一。如在對某單位進行內控制度評審時，發現其固定資產管理制度不健全、漏洞很多，就將固定資產作為一項重要審計內容，通過審閱有關憑證記錄、調查詢問有關人員和進行實物盤點等方式，發現該單位存在大量有賬無物，或有物無賬的固定資產，從而揭露其固定資產管理混亂、賬實不符、存在國有資產流失等隱患。

　　三、運用分析性測試方法確定審計重點

　　分析性測試是幫助審計人員全面把握被審計單位財務狀況、科學評估審計風險、確定審計重點的一種重要技術方法，其關鍵在於比較和分析，既利用審計人員的經驗和以前所收集的合理標準，對照分析被審計單位提供的資料和資訊，對重要的異常變動和異常專案予以關注，並進行調查分析，以確定審計重點和疑點。運用得好，可以收到事半功倍的效果。比如，在對某單位領導人員進行經濟責任審計時，通過對會計報表分析，發現近年來該單位的應付賬款發生額變動較大，因此，便把應付賬款作為一個審計重點，從而查出該單位通過應付賬款隱瞞支出和結餘及挪用專項資金等問題。

　　四、從資金運動的異常和原始單據的細微處發現疑點

　　資金運動總是有其來龍和去脈的，對於非正常的資金來源和去向，通過內查外調等方式，往往能發現重大問題線索。例如，我們在對某行政單位進行審計過程中，發現其以撥列支情況較多，而且向某自收自支單位以專案名義進行撥款，於是就延著資金去向對收款單位進行審計調查，發現該單位財務管理混亂，收到的撥款根本沒用到所謂專案上，大部分用於招待等支出，剩餘款項進行大額存款。有時我們也會忽視一些經濟業務相對比較簡單的單位，主觀感覺不會有什麼問題，但是通過詳細審查原始單椐也會發現疑點。如在對某黨政部門進行審計時，因其職能單一，會計業務比較少，就對其進行了詳細審查，並要求提供收款收據。審計中先將其入賬的收據號記錄下來，與其提供的收據存根進行核對，發現有2個收據號不在提供的收據範圍內，遂要求提供有這2個收據號的收據存根，在不得已的情況下，他們供出收取部分企事業單位贊助費、資料費等設定賬外賬，用於招待及職工福利等支出的事實。

　　五、利用計算機輔助審計提高工作效率

　　隨著資訊科技的迅猛發展，目前我市大部分單位都實現了會計電算化，審計人員所面臨的審計環境也從手工處理逐步發展到計算機處理。有效利用計算機輔助審計，不僅可以降低審計風險和審計成本，還大大提高了工作效率。比如，我們在對一資金量大，二、三級單位多，職能複雜的單位進行審計時，將被審計單位有關計算機管理的財務資料引入到審計人員的膝上型電腦上，並整理形成電子賬，利用審計軟體進行審計。該單位財政財務收支量很大，與所屬單位資金往來頻繁，會計核算又不規範，同一會計事項常常在不同的會計科目裡進行反映核算。如果沿用傳統的手工查賬方法，即使耗用很多時間、人力，也很難全面查明該單位真實的財政財務收支狀況和資金往來情況。通過利用計算機和審計軟體對某一類經濟事項進行查詢、篩選和分析，不僅較快查出一級預算單位存在的違規違紀問題，還大大方便了與所屬單位資金往來的審查和核對，給進一步延伸審計提供了重要的線索和依據。