審計發表論文

　　審計是提高公司財務資訊的可信性,降低財務資訊風險的一種鑑證服務。審計失敗的發生往往與公司管理層舞弊、註冊會計師的獨立性及註冊會計師在審計工作中是否實施了必要的審計程式等有關。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　試談財政預算執行審計風險

　　摘要:現階段我國的全面改革措施的全面實施，對於財政預算的執行審計方面的改革優化也加快了步伐。對財政預算執行設計中的風險進行加強研究，就能有助於實際風險問題的解決。基於此，本文主要就財政預算執行審計的風險和風險控制重要性加以分析，然後對財政預算執行審計風險控制原則和優化策略進行詳細探究，希望能通過此次理論研究，對財政預算執行審計風險的有效控制起到促進作用。

　　關鍵詞:財政預算;執行審計;風險

　　一、引言

　　我國的審計工作的進一步深化開展，對財政預算的執行也有著積極促進作用。社會經濟的迅速發展下，人們對財政職能的審計工作也提出了更高的要求，通過加強對財政預算執行審計風險的理論研究，就能有助於實際風險的有效控制。

　　二、財政預算執行審計的風險和風險控制重要性分析

　　***一***財政預算執行審計的風險分析

　　財政預算執行設計的風險發生有著其客觀性，這也是審計工作的特徵決定的，並且在審計的風險方面也有著其複雜性，造成的審計風險和損失也會比較嚴重。從具體的審計風險問題層面來看，也是體現在多個層面，其中在審計體制的影響下，造成了審計角色的定位不清晰，還有是在審計公告的制度上沒有得到完善化等。另外，在財政預算執行審計機構的職能地位相對比較低，並且存在著雙層領導的制度，在審計的獨立性方面沒有體現。還有就是審計人員的獨立性也比較缺乏，以及在審計經費的獨立性方面不能得到有效的保障。這些方面的風險問題，對財政預算的良好發展就有著很大的影響。對於這些風險問題的出現，要能針對性的加以解決。

　　***二***財政預算執行審計風險控制重要性分析

　　財政預算的執行審計對財政工作的良好進行有著積極作用，而不科學的預算執行設計結果，就會對國家的巨集觀決策等造成很大的影響，對政府的穩定也會產生負面影響。通過積極的財政政策的實施等，對經濟的穩定發展就比較有利。財政預算執行審計風險的出現產生的影響是比較大的，而對這一型別的風險進行鍼對性的解決就比較重要。財政預算涉及到的領域比較廣泛，在財政預算工作上沒有得到完善，就必然會影響到國家各個層面的發展。這就需要能夠在財政預算的執行審計風險的控制方面得到充分重視，只有如此才能有利於財政預算工作的良好發展。

　　三、財政預算執行審計風險控制原則和優化策略

　　***一***財政預算執行審計風險控制原則分析

　　對財政預算執行審計要能遵循相應的原則，要將人本思想在審計工作中充分的體現，加強對人的素質以及觀念的及時性轉變。只有在這些方面得到了充分重視，才能有利於審計風險的有效控制。要能注重通過制度來對預算執行審計風險加以控制，從制度層面進行著手，才能有利於審計風險的有效控制。

　　***二***財政預算執行審計風險控制優化策略

　　第一，對財政預算執行審計風險控制措施，要能從多方面進行注重，將以人為本的理念在審計風險控制當中能加以融入。審計人員作為財政預算執行的關鍵人物，其自身的職業道德和專業素質的高低，就必然會對預算的效果產生影響。在進行審計風險的控制過程中，就必須要將以人為本的理念得以融入，同時要能在控制制度方面能得以加強和完善。從具體的措施實施上，要注重對財政預算審計人員綜合素質的提升，將審計人力資源進行有效的整合，以及樹立審計工作統一化的思想，在風險意識方面能夠得以強化。

　　第二，財政預算執行審計風險控制，要注重對審計方法的科學化應用。在具體的審計工作開展過程中就要能夠將審計的方法和技術進行優化改善等，對審計方法的靈活運用要能得到加強，還要能夠綜合性的加以應用，在專業判斷方面要不斷加強。注重對審計程式的嚴格化執行，將檢查風險能夠降到最低。從實際的發展來看，就要能夠注重對計算機網路技術的應用，將審計的技術手段來進行提升。

　　第三，為能保障財政預算執行審計風險的有效控制，就要注重法律體系的完善化。要能在財政預算以及會計審計的法規建設層面進行完善化，只有如此才能真正的規範審計工作，在風險上也能得到有效的降低。從法律的環境上進行優化，對財政預算能得以不斷的強化，要能充分的注重會計以及審計法規的建設，將當前的審計法以及相關的財經法規要能結合實際進行完善化。並要能和當前的財政體制改革充分的結合，將相關的法律內容能得以細化。只有從這些層面得到了完善化強化，才能真正保障財政預算執行審計風險的有效控制。

　　第四，對財政預算執行審計風險的控制，要注重全過程的控制。由於財政預算需要多個層面的內容控制，這就要從開始到結束能夠實現全面的風險控制。要將審計前的準備工作能夠得以完善化，對被審計的單位情況以及行業的發展特徵等都要詳細的瞭解。然後結合實際對審計方案的編制工作能得以完善化，要將審計工作實施的規範性得以充分的體現。還要能對審計證據的基礎性工作得以充分重視，並要能對設計複核的相關制度嚴格的加以執行。只有在這些層面得到了完善才能有助於財政預算執行審計風險的有效控制。

　　第五，對財政預算執行審計風險控制，要能夠對預算執行審計人員崗位定期輪換制度方面加以實施。要能充分注重審計人員的獨立性，將崗位輪換制要加以實施，要能夠在每到三到五年人員的任職崗位進行一次輪換，這對審計風險的降低就能起到一定的作用。除此之外，還要能夠對預算執行審計結果的公開制度保障能夠得以完善化。只有從這些基礎性的內容上得到了完善，才能真正的有利於審計風險的控制。

　　四、結束語

　　總而言之，我國的全面改革發展背景下，只有充分注重財政預算執行審計風險的措施實施，才能真正的促進財政預算審計工作的健康發展。此次主要從多方面對財政預算執行審計風險進行了探究，對財政預算審計的風險問題以及審計的重要性進行了闡述，重點對財政預算執行審計風險的措施實施有了詳細的探究，希望能有助於實際的發展。

　　參考文獻:

　　[1]吳雪恆.關於新形勢下部門預算執行審計的思考[J].中國管理資訊化.2016***07***

　　[2]連杉.持續深化財政預算執行審計的幾點思考[J].現代經濟資訊.2015***09***

　　[3]楊世豔.預算執行審計風險控制研究[J].財經界***學術版***.2015***08***

　　[4]趙佶.淺談預算執行審計中的審計風險防範[J].中國外資.2014***03

　　[5]馮濤.預算執行審計風險控制研究[J].商.2013

　　篇2

　　試談資訊化時代審計發展趨勢

　　引言:隨著我國社會各行業資訊化的高速發展,以電子資料為代表的資訊資源大集中模式逐漸成為資訊化建設和發展的趨勢,審計大資料時代已經到來。面對海量的電子資料,常規的審計方法已經不能滿足審計的需要。因此,如何應對大資料時代的海量資訊成為在資訊化條件下開展審計工作的一個十分現實的問題。

　　一、資訊化給審計帶來的不適

　　***一***傳統手工審計模式已經不能適應大資料的需要。前審計署長李金華曾經說過“審計人員不掌握計算機技術,將失去審計資格;審計機關的領導幹部不瞭解資訊科技,也將失去指揮資格。”。隨著國家一系列“金字工程”的建設,以文字記錄形式的文件逐漸消失。審計人員面對的不再是傳統的紙質賬簿,而變成了種類繁多的財務軟體,各式各樣的資料庫系統,結構複雜的資料表格。目前被審計單位電子資料達到了G和T的數量級,萬億條記錄的資料表比比皆是,傳統的查閱賬簿審計方式如同大海撈針。

　　***二***現有的審計軟體在應對大資料時捉襟見肘。當前審計系統正在使用的現場審計實施系統***以下簡稱AO***應用軟體已經經歷了三次升級,從原來的AO2005到AO2008,直到現在的AO2011,資料介面增加了很多,後臺資料系統也從Access升級到SQLServer2008R2資料庫。由於被審計單位財務軟體種類繁多,現有的介面遠不能滿足當前審計的需要,且資料介面開發困難,導致審計人員有時會為了將資料匯入AO系統而浪費大量的時間和精力,可以說資料介面的缺乏己成為計算機審計的桎梏。另外儘管後臺資料庫從Acess升級到了SQLServer2008R2,但由於其最大僅能支援10G的備份資料,在當前海量資料模式下顯然已經不能滿足需要。

　　***三***審計人員資訊化水平不高的弊端日益顯現。目前,審計系統人員多數為財經類專業人員,計算機知識僅限於word、excel等基礎操作,對資料庫知識掌握較少,大資料的出現對審計人員提出了更高的要求,不但要懂財務、知審計、會計算機,還要能熟練應用各種資料庫軟體及程式設計操作。審計時,審計人員更擅長從賬簿上找問題,對資訊系統和電子資料提不起興趣,導致對業務系統審不清,查不透,審計風險明顯提高。

　　二、資訊化時代審計發展趨勢

　　***一***組織方式由審計小組向審計分析團隊轉變。隨著資訊化水平的不斷提高,特別是大資料出現以後,多數審計人員對於計算機審計物件缺乏瞭解,在面對以電子資料為主的新型審計環境時無法應對。這就需要打破傳統的由各處室人員為審計單位的審計模式,整合審計資源,綜合分析各審計人員的專業審計領域、計算機審計水平、審計工作經驗等情況的基礎上,成立由巨集觀分析人員、行業審計人員、資料分析人員組成的審計分析團隊。行業審計人員根據具體的行業政策和實際情況,提出可行的審計思路。資料分析人員對被審計單位資料進行分析轉換,根據行業審計人員提供的審計思路運用審計資料分析技術,構建資料模型,開展資料分析和資料探勘。最後由巨集觀分析人員進行巨集觀分析和制度執行效果評價,對巨集觀經濟、制度執行等內容提出有針對性的意見和建議。

　　***二***審計資料由“資訊孤島”向資訊資源全共享的轉變。劉家義審計長指出:“審計的根本出路在於資訊化,而資訊化的基礎是數字化”。長期以來,審計人員對採集的審計財務、業務資料都存放在處室或審計人員的計算機或移動儲存裝置中,處於簡單無序的管理狀態,資訊資源之間缺少彼此交流,形成了一個個“資訊孤島”,審計人員也只能針對“資訊孤島”中存在的資訊進行查詢分析,無法形成不同系統間的關聯查詢,大大降低了資料的利用價值。例如常見的“低保人員開奧迪”、“死亡人員領養老金”等問題都是多系統之間關聯查詢實現的案例。大資料的到來為整合資料資源、打破“資訊孤島”、實現資訊資源共享提供了條件,它可以將離散的電子資料按照統一的資料規劃處理後集中儲存、處理和共享,不同系統間通過關鍵欄位能夠實現資料互聯互通互查,從海量資料中挖掘提煉出有價值的審計疑點,提高審計巨集觀分析和總體把握的能力。

　　***三***審計思路由“單點分散獨享”向“全面輻射共享”的轉變。審計方法是審計人員長期從事審計實踐的總結。目前,審計人員在開展審計過程中形成了不少具有借鑑意義的審計思路,但大多數僅限於單個專案或個別人員使用,大量的審計方法、審計思路得不到交流共享。隨著審計資料分析方法的發展和大資料平臺的建立,審計思路可以通過計算機語言分門別類地轉變成不同領域的審計資料分析模型,固化到系統中供其它審計人員使用,由原來的“單點獨享”逐步轉變為“全面共享”。審計思路在使用過程中不斷整理歸納總結,在推廣應用中不斷優化和更新,探索建立審計方法模型知識庫,發揮聚合分析優勢,以促進審計資料分析方法的深入發展。審計方法模型知識庫的建立,是更深入更全面開展行業審計的需要,同時也能為不同行業審計人員開展審計工作提供引領,降低了行業審計間的門檻。

　　***四***工作方式由“屬地辦公”向“移動辦公”的轉變。隨著審計資訊化不斷髮展和雲端計算、虛擬桌面技術的不斷完善,部分審計機關已經開始嘗試建設審計移動辦公系統,打破了原有的“屬地辦公”模式。通過審計移動辦公系統審計過程中產生的資料及時上傳,在移動終端裝置上進行實時查閱、實時監督和實時指導,有效防範審計風險和提高了審計質量,同時也暢通了審計現場和審計機關之間以及上下級審計機關之間的資訊互動渠道,提高了審計工作效率。“移動辦公”的出現可以使審計人員無論何時、身在何地都能夠開展審計專案,對於緩解目前審計力量不足、複合型人才短缺、資料資源和審計手段不足等矛盾提供了幫助。

　　三、亟需解決的幾個問題

　　***一***審計相關制度建設亟待加強。目前《審計法》中還沒有明確計算機審計的法律地位,不明確計算機審計的合法地位,就談不上依法審計。此外,《審計法》的規定在審計實踐中可操作性不強。2014年國務院出臺的《國務院關於加強審計工作的意見》第十二條也僅要求“提供完整準確真實的電子資料”,對電子資料所進行的採集、分析方面的操作規範等制度建設還需要進一步加強。

　　***二***“兩張皮”的現象仍然普遍存在。要搞好資訊化時代審計工作,審計人員既要精通審計業務,又要具有資訊化思維能力。近幾年,雖然審計署、省廳都在不斷加大計算機審計培訓力度,大量的審計人員拿到了計算機中級證書,但必須意識到計算機與審計業務的結合上還需要長時間的探索實踐,綜合運用能力還有待進一步提高。

　　***三***審計習慣的轉變需要一個過程。審計人員在傳統審計中已經養成了看紙質賬簿和資料的習慣,面對看不見摸不著的電子資料短期內會難以適應。審計習慣的調整轉變也需要一個長期的適應過程。