會計財務資訊與內部控制論文

　　伴隨著市場經濟的發展,會計作為企業的資訊系統和管理活動,與企業其他經濟管理活動聯絡日益密切。下文是小編為大家整理的關於的範文，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　論上市公司內部控制與會計資訊質量

　　摘要:內部控制對於會計資訊質量具有相當重要的意義,完善的內部控制可以提高會計資訊質量。在我國,目前很多上市公司存在企業內部控制薄弱、會計資訊質量失真等諸多問題,所以建立與健全適合上市公司實際情況的內部控制就顯得特別重要。

　　關鍵詞:內部控制;會計資訊質量;上市公司

　　1內部控制對會計資訊質量的影響

　　內部控制是指一個單位為了實現其經營目標,保護資產的安全完整,保證會計資訊資料的正確可靠,確保經營方針的貫徹執行,保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部採取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。

　　從內部控制的定義可以看出,內部控制的一個主要作用就是提高會計資訊質量。在現代企業制度下,由於所有權與經營權高度分離,經理人員與股東之間形成了委託代理關係。受託人必須如實地向股東報告企業的財務狀況和經營業績,不得隱瞞、欺騙。管理當局應當對會計資訊的真實性負責,如果披露虛假會計資訊,管理當局應當承擔相應的責任。

　　當然,股東會聘請獨立的第三者――註冊會計師對管理當局提供的財務報表的真實性、公允性加以驗證,並發表意見。但管理當局也應當建立完善的內部控制,保證交易的發生都經過了必要的授權,並進行了完整。連續、系統、真實的記錄,按照會計準則和其他資訊披露規範編制財務報告。這不僅僅是審計的需要,更主要是管理當局受託責任本身的需要。上市公司會計資訊披露不真實的重要原因是內部控制的缺陷。因此,內部控制與會計資訊質量存在著內在的、有機的聯絡,內部控制對於降低舞弊行為,保障會計資訊質量具有重要的意義。

　　2加強內部控制、提高會計資訊質量的對策

　　2.1分析公司治理的目標

　　公司是由一系列契約組成的組合,公司的所有權,剩餘索取權和控制權處於一種依存狀態。投資者和主要債權人對公司的治理事務,特別是剩餘索取權和控制權,表示了極大的關注和興趣。也就是說,傳統意義上的資本所有者絕對控制企業和享受稅後利潤的定式己經或正在被打破。因此,公司治理的目標是在公司整體目標指引下,使契約當事人各方在矛盾和利益的對立統一中,能夠本著公司與契約當事人之間雙贏和利益最大化的原則,認真履行對公司應盡的責任和義務,共同促進公司的發展和增值,並從中持續得到收益或回報。

　　2.2完善公司治理結構

　　1提高外部獨立董事的比重,增強董事會的獨立性。

　　外部董事可以代表股東監督、制約管理當局及控股股東,防止管理當局及控股股東侵害股東利益,最大限度地保護所有股東的權益,降低代理成本。公司的財務報告要經過董事會的批准,當董事會中有一定比例的外部董事時,就能在一定程度上抵制與防範管理當局操縱財務報告、從而提高會計資訊質量。資料顯示沒發生財務報告舞弊的公司董事會外部董事的比重明顯高於財務報告舞弊的公司。值得注意的是,一些公司聘請知名人士擔任外部獨立董事只是為了製造轟動效應,並不是真的想讓外部董事監督公司的行為,在這種情況下,外部董事只是形式上的,所以應當解決好外部董事的報酬、來源、工作時間、職責與約束等問題。

　　2設立主要由外部董事組成的審計委員會。

　　審計委員會作為一種加強公司內部控制的機制,在防止和發現財務報告欺詐方面扮演著重要的角色。在內部控制方面:審計委員會可以評價內部控制的充分性與有效性;評價員工欺詐的可能性;評價管理當局欺詐的可能性等。審計委員會作為一種公司治理機制,在防止和發現財務報告舞弊方面有很重要的作用。

　　3完善監事會制度。

　　在引進外部董事制度後,仍然應當繼續發揮監事會的監督職能。應當保證監事會能獨立、有效地行使對董事、經理履行職務的監督和對公司財務的監督和檢查。監事應具有法律、財務、會計等方面的專業知識或工作經驗才能夠勝任監督等職責。

　　2.3提高人員素質

　　公司必須建立統一的人力資源政策,確保公司員工具備正直、誠實、公正、廉潔的品質與應有的專業勝任能力。通過加強教育,使全體員工樹立內部控制理念,意識到保證會計資訊的真實性是其共同的責任。企業管理當局對內部控制進行評估並對外報告,可以提高企業的財務報告的可靠性,在一定程度上減少虛假會計資訊的發生。首先,在內部控制報告中,管理當局應對企業的內部控制制度的設計和執行是否有效作出評估,並表明其對財務報告和資產的安全完整無重大不利影響,這實際上表明瞭管理當局的一種合理的保證,可以在一定程度上減少財務報告舞弊的可能性。其次,通過自我評估,可以發現企業內部控制中存在的問題,並採取相應措施,從而改善企業的內部控制。

　　2.4制定適合本單位實際的內部控制制度

　　首先,為了確保會計資訊真實可靠,應該要加強會計責權控制,按照內部會計控制的要求建立不相容職務相互分離、授權批准控制等措施。單位在設計、建立內控制度時,首先應確定哪些崗位是不相容的;對於不相容的職務如果不實行相互分離的措施,就容易發生舞弊等行為。不相容職務相分離的核心是內部牽制,其次,應該明確規定各個機構和崗位的職責許可權,使不相容崗位和職務之間能夠明確責任的分配和授權,嚴禁越權操作,有效避免財務舞弊現象發生。從機構的設定上,要體現相互控制的要求,部門之間、上下級之間要彼此監督,互相牽制。

　　第二,制定各種工作程式、辦法和目標,要訂立明確的控制標準,定期進行考核,以便員工按照規定的標準正確處理各項業務,實現預定的目標。

　　第三,通過不斷地宣傳教育工作,使所有的員工瞭解有關的內部控制制度,因為只有瞭解有關的內部控制,才能讓他們自覺的遵守。

　　第四,內部控制制度要落實到企業的日常生產經營活動的各個環節中去。為確保內部控制制度的貫徹落實,必要時,對違反內部控制的員工應當嚴格按照有關控制規定採取相應的懲罰措施。

　　第五,完善企業的會計資訊系統。規定企業的財務和會計制度,明確賬務處理的許可權,特別是在實行電算化條件下,更應加強職責劃分,將不同功能工作分由幾個不同的部門和人員來完成,以防止一個部門和人員可以操縱整個賬務處理過程,並加強對有關資料檔案的保護。同時還應當建立良好的資訊溝通體系,使管理人員及時瞭解企業的執行、債權債務的管理等。

　　2.5加強內部審計

　　內部審計是對其他內部控制的再控制,它可幫助管理當局監督其他控制政策和程式的有效性,為改進內部控制提供建設性意見。內部審計部門應對企業的各種財務資料的可靠性和完整性。企業資產運用的經濟有效性等進行稽核。因此,內部審計除了幫助提高經營效率外,還有助於減少會計資訊失真。為了使內部審計能夠充分發揮其作用,應當保持內部審計部門的相對獨立性,內部審計機構應當向審計委員會報告工作。對於一般企業,也應當設立獨立的內部審計機構,以保證會計資訊的真實性。

　　2.6實施由註冊會計師對內部控制進行評價

　　為了增加內部控制報告的可靠性,還可考慮由註冊會計師進行驗證。當然,註冊會計師大必須具備對內部控制評價的素質。事實上,對企業進行審計的時候,首先,註冊會計師應當瞭解企業的內部控制制度及其執行情況,再據以確定實質性測試的性質、時間和範圍。其次,註冊會計師也可以聘請有關的專家幫助工作,對有關管理控制進行評價。此外,準則制定機構應制定相關的指南,要求註冊會計師對企業的內部控制進行評價,並加以披露。

　　參考文獻

　　[1]陳關亭,張少華.論上市公司內部控制的披露及其稽核[J].審計研究,2003,06.

　　[2]胡元木,蘇永強.產權公司治理結構與會計資訊質量[J].山東社會科學,2005,03.

　　[3]陳關亭,楊芳.上市公司內部控制報告的調查研究[J].審計理論與實踐,2003,07.

　　[4]劉麗麗.完善上市公司治理結構提高會計資訊質量[J].鄭州經濟管理幹部學院學報,2003,184.

　　[5]吳水澎,陳漢文.企業內部控制理論的發展與啟示[J].會計研究,2000,5.

　　[6]章雁.公司治理結構的會計資訊的屬性及其完善對策[J].上海立信學院學報,2004,183.

　　篇2

　　論高校會計資訊系統內部控制

　　引言

　　隨著會計資訊系統在高校應用的推廣，財會工作的效率得到了大幅提升，但系統安全問題也日益突出。高校會計資訊系統內部控制問題是高校整個管理體系中不可分割的重要組成部分，對保證會計資訊系統正常運轉具有舉足輕重的作用。從高校會計資訊系統的內部控制特點出發，分析了其必要性和問題，並對如何加強高校會計資訊系統的內部控制提出建議。

　　1.加強高校會計資訊系統內部控制的必要性

　　1.1高校會計資訊系統內部控制的重要性

　　高校的擴招在滿足經濟和社會發展需要，促進我國高等教育改革的同時，也給各個高校的管理帶來了巨大的壓力，因此，加快高校會計資訊化的建設非常必要。高校會計資訊系統內部控制作為高校管理系統的有機組成部分，對保證會計資訊系統正常運轉、提高管理效益具有舉足輕重的作用。高等學校會計資訊系統內部控制指的是由於會計工作組織或業務實施等方面的原因，所導致的會計資訊失真、不合理、不合法等一系列問題的控制處理，它是高等學校整個管理體系中不可分割的重要組成部分。

　　1.2有利於保證高校資產的安全，提高會計資料的準確性和可靠性

　　會計資訊系統的發展為高校會計工作帶來了很多方便，但同時也給一些犯罪分子利用計算機漏洞進行違法活動提供了機會。完善高校會計內部控制不僅能保證及時、準確地收集、傳遞和處理會計資訊，更能堵塞各種漏洞，保證高校資產的安全和完整，從而提升高校的財務管理水平，更好地為提高領導決策服務。

　　2.高校會計資訊系統內部控制存在的問題

　　2.1缺乏完整的高校資訊系統內部控制體系

　　我國目前針對內部控制的研究主要著眼於企業，沒有完整的高校資訊系統內部控制體系，在法律法規缺乏的情況下，高校大多借鑑企業的內部控制規範，建立高校的內部控制制度，或者沿用傳統的資訊管理體制，但由於與企業在發展目標、業務範圍、會計核算體系等方面的差異，使得在企業內部控制規範基礎上建立的高校內部控制制度，實行過程中存在種種問題。同時由於不斷出現的新形勢新問題，使得在沿用傳統資訊管理體制情況下給高校資訊管理帶來很大的不便。

　　2.2會計資訊系統的安全問題

　　會計資訊化給高校帶來了無限生機，但也對會計系統內部控制帶來新的挑戰。計算機的硬體、軟體、會計人員及各種程式是會計資訊化的核心。如果資訊系統和會計資料遭到破壞，其所造成的損失是不可估量的，會給整個會計工作帶來很大的財務風險，造成財務管理系統的混亂。

　　2.3人員素質有待提高

　　隨著高等學校教育事業的不斷髮展，規模不斷擴大，高校財務資訊管理的工作難度也不斷增大，任務也逐漸複雜，不僅需要會計人員掌握相應的會計資訊知識，並能熟練地掌握多種系統軟體的應用和操作，還要進行設計、開發、維護等;但是，有些高校財會工作人員的法律法規意識淡薄，或者缺少高階會計專業技術。儘管近些年，多數高校的財務部門不斷在招聘、培養複合型人才，但這些需要在工作中不斷地積累知識和經驗。

　　3.完善高校會計資訊系統內部控制的措施

　　3.1完善法制環境

　　高校資訊系統安全不僅是技術問題，更是法律問題。法律環境因素對系統有很大影響，因此，應當立足於我國基本國情，參照國際有關示範的原則，制定出一套規範的、符合我國國情的會計資訊系統方面的法律法規，從而使我國的會計資訊系統真正走上健康發展的軌道，在巨集觀上加強對會計資訊系統的控制。

　　3.2加強內部控制制度化建設

　　明確劃分工作崗位的許可權，高校應根據所使用的會計電算化軟體和會計內部控制的要求，按照不相容職務分離控制的原則設定工作崗位，明確崗位分工和工作許可權。明確劃分年預算專案及型別體制，全面制定各種業務型別的處理流程，建立全面預算管理體制，建立完整的高校資訊系統內部控制體系。

　　3.3加強高校內部審計，適當引入外部審計。

　　內部審計在高校電算化系統內部控制中發揮著重要作用，我國高校的內部審計部門是學校的職能部門，和其他部門級別相同，其審計工作極易受審計水平和其他因素的干擾。針對這種情況，高校要不斷加強內部審計，增強內部審計的獨立性，切實發揮內部審計的作用。高校還要適當引入外部審計，委託專門的審計部門或會計師事務所對會計電算化資訊系統內部控制進行全面檢查。通過檢查，對會計電算化資訊系統內部控制進行客觀評價，及時解決審計過程中發現的問題。

　　3.4加強高校會計隊伍自身建設

　　首先要加強對會計人員的繼續教育工作。會計人員是高校會計電算化資訊系統內部控制的具體操作者，要定期對會計人員進行繼續教育，不斷提高會計人員的專業水平和職業道德水平。其次要加強會計人員的風險意識。會計人員要保護好自己的操作密碼並不定期地更換，防範工作中可能出現的漏洞，不斷完善會計電算化系統控制。最後要加強高校複合型人才的培養。經濟的發展要求會計人員要具備創新精神，不僅要有專業知識，還要熟練掌握計算機和財務管理知識。

　　4.結語

　　會計工作是反映一個單位資訊的主要途徑，實施會計資訊化可以提高會計工作的效率，但如果沒有完善的內部控制措施，造成會計資訊管理混亂，失去控制，給高校造成損失，這就失去了實施會計資訊化的意義。所以高校在進行會計資訊化工作的同時，可以從以上3個方面對會計工作進行監督控制，阻塞可能的漏洞，按照實際情況合理安排，從而完成會計工作目標。

　　參考文獻：

　　[1]許學丹.高校內部控制存在的問題及其完善措施[J].財會通訊，20093：8889

　　[2]張強.財務資訊化條件下高校內部控制改進[J].中國管理資訊化，20118：7

　　[3]王慧蔚.高校會計資訊化建設存在問題及對策[J].商業經濟，20108：115117

　　[4]王卉.高校網路會計資訊系統中的內部控制研究[J].教育財會研究，2006，2：420426

　　[5]陸賽鈺.會計資訊化建設對高校內部控制的影響與對策研究[J].財經論壇，2011，11：6667