金融會計本科論文

　　金融會計作為實現金融業務的一項基礎性工作，其理論、內容和方法在服務金融業務改革與發展中需要不斷的得以完善。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　範文一：金融會計職業誠信問題分析

　　一、金融會計誠信缺失的成因

　　一利益驅動是最關鍵的內在動因會計造假之所以如此猖狂,其主要原因就是會計造假背後有著巨大的經濟利益。企業通過提供虛假會計資訊可能騙到投資者、債權人及國家有關管理機關的信任,並因此獲得投資、政策傾斜、核銷貸款或減少稅金支出等經濟利益。企業負責人有可能因此獲得職務、薪金、股票升值等方面的利益;會計人員可能會由此獲得薪金、升遷、獎勵等利益。而會計師事務所在我國處於買方市場的環境下,為了佔有一席之地,往往也迎合金融機構的要求,出具虛假報告。正是這些複雜的利益關係構成了虛假金融會計資訊產生的內在動因。

　　二會計制度及相關法規的不完善是會計誠信缺失產生的前提條件我國當前的法制建設尚不健全,經濟管理工作還必須依靠各種行政手段。而在市場經濟條件下,經濟活動主要通過各市場主體之間的相互交易來進行,資訊量空前增大,且瞬息萬變。加上我國目前市場機制也尚未完善,沒有形成一套有效機制來保證資訊的公開、公正和有效傳遞,這就使得市場交易主體及投資者,所瞭解的資訊不對稱,給不誠信和欺詐提供了可能。

　　三會計人員的職業道德缺失近年來隨著會計資訊失真的問題越來越突出,人們對會計人員職業道德的缺失也越來越關注。一些會計從業人員忽視職業道德,有法不依,進而違法犯罪,製造虛假會計資訊,欺騙廣大投資者,給投資者造成巨大損失。究其原因主要有內部因素和外部因素兩種:

　　1、外部因素。市場經濟促進了經濟發展的同時,對人們的價值觀念產生了一些消極的影響,傳統價值觀中應繼承和發揚的精華部分被拋開,在追求自利的過程中出現了私慾膨脹的現象,引發了極端利己主義和個人主義傾向。而整個社會道德規範又缺乏約束力,不能引導會計人員走向真誠;同時,外部中介機構監管不力,不能很好履行其監督職責,甚至為企業作假提供便利,成為會計造假的保護傘,進一步造成會計人員職業道德滑坡。

　　2、內部因素。會計人員在單位聽命於領導,使得會計職業道德從屬於領導權威,會計工作質量受到單位負責人的嚴重影響。而目前單位領導人存在著道德風險和逆向選擇的問題,他們為了自身的利益而損害相關利益群體的利益,指使、授意會計人員作假賬,提供虛假資訊。會計人員面對領導的授意指使,即使內心不願意,但由於從屬地位的原因,一般也會選擇聽命於領導的指令。當然,也不排除一些會計人員為企業利益而故意造假,侵害了廣大投資者及其他相關利益者的利益。

　　二、加強會計誠信的對策

　　一加強社會教育機制,提高全社會道德水平

　　現階段大力提倡社會化的道德教育,開展會計誠信教育,有利於提高會計人員的道德情操,養成良好的誠信品質,進行會計誠信實踐活動。在大中專財會專業的課程設計中,在會計執業資格考試的內容裡,在會計人員進行繼續教育時,誠實守信等會計職業道德應作為重要考核內容,使會計從業人員牢固地樹立誠信意識。特別是各財經大專院校,要充分重視會計職業道德在學校教育中的重要地位,採取各種措施來培養學生的會計誠信理念。

　　二健全法制

　　強化會計立法的權威性和懲戒性,並提升誠信缺失的成本,這無疑會使那些懷著僥倖心理的會計造假者知難而退,達到有效的事前控制的效果。會計誠信問題目前已成為世人關注的焦點,在現行的法律中明確和直接地提出“會計誠信”的概念,並針對會計誠信或者更廣泛的信用建設制定專門的法規,是整個社會的一種意願和期望,同時也可通過法律的權威性,顯現出政府、立法、執法機構及社會公眾對杜絕會計造假的堅定決心和信念。

　　三加強對會計人員的職業道德教育

　　會計人員是會計資訊的直接製造者,雖然他們也要服從企業負責人的領導,但對於虛假會計資訊的產生,他們也負有不可推卸的責任。國家和會計工作管理部門,應不斷加強對會計人員的思想教育和業務素質的檢查,促進會計人員思想水平不斷提高,使其能自覺抵制會計資訊造假行為的發生,以不斷提高我國會計資訊的可信程度。

　　四嚴格內部監管

　　要建立金融會計誠信,僅憑高壓是遠遠不夠的。同時還必須有健全的會計制度以及獨立的金融審計體系.並且獨立的審計機構的費用、審計人員的人事、工資、組織關係等實行完全垂直管理。對其審計事項實行責任追究制,只要是經過審計的事項無論什麼時候出現,原審計人員和領導都要負責。與此同時還需提高對金融會計工作的監督檢查效率。應進一步強化上級財會或內審等職能部門對管轄範圍內會計工作的監督、檢查和指導,對可能出現或已經出現的突發性、普遍性、傾向性問題及時進行預防、糾正。堅持原則,現場檢查大公無私,落實問題縝密嚴謹,劃分責任有理有據,每一次檢查都要見人落實責任人、見效整改,並且要把整改提高到主要位置,將經濟處罰與道德懲戒有效地結合起來。要高度重視檢查質量。寧可少檢查一次,也要絕對保證檢查的質量。要組織責任和業務素質都過硬的精幹力量,認認真真地查,徹徹底底地查。在處罰力度上,一定要“下重手、動真格”,絕不姑息遷就,確保會計監督效果得以提高。總之,誠信是會計工作的命脈和靈魂,也是會計工作的基本操守和立身之本,所有在崗會計人員在不斷提高自身業務素質的同時要以誠信教育為切入點,切實提高自身的綜合素質,做到依法辦事、愛崗敬業、搞好服務,正確處理好國家、集體和個人的利益關係,不唯上,不唯情,做好“內當家”,堅決杜絕會計資訊失真現象的發生,以重塑會計誠信。

　　範文二：新時代金融會計風險防控

　　高度關注金融會計風險

　　金融會計風險主要是指會計的操作風險以及會計人員錯報、漏報會計資訊，使財務報告反映失實或者依據失實的資訊誤導監控行為而給資訊使用者帶來損失的風險。聯絡郵儲銀行實際，筆者認為，當前金融會計風險的表現形式和成因，主要有以下四個方面：

　　一是對銀行會計專業的理解不夠。總的來說，郵儲銀行的會計還類似於企業的會計，前臺操作人員僅僅作為一個營業員的角色，而成熟的商業銀行的臨櫃人員是當作真正的會計人員來管理，前後臺的會計管理是充分銜接的。因此，這在一定程度上導致了人員分工的不合理性，這也是為什麼我們的工作人員並不比其他商業銀行少，但是人員使用上，常常會顯得“捉襟見肘”。

　　二是清算體系設定繁雜。目前郵儲銀行的系統過多，光儲蓄統版、綜平、同城等系統就有9個，提取會計報表資料需要彙總9個系統產生，完成一份會計報表要在各系統間來回“切換”，靠二次手工“錄入”來完成，不僅工作效率低下，而且容易出現差錯、帶來風險。而商業銀行大都以一個系統為核心處理會計業務，一般情況下報表都可以通過系統直接生成。

　　三是會計知識方面的法律法規意識淡薄。儘管銀行成立以來，我們通過開展“風險合規年”、“業務行為規範年”活動，進一步加強了與金融會計相適應的配套性法律、法規和制度建設，但還是不夠完善與健全。一些基層支行在實際工作中，仍然存在著重業務發展、輕法制建設的思想。一些從業人員也缺乏必要的法律知識，有法不依、有章不循的現象屢見不鮮，以致一些會計制度無法真正得到落實。

　　四是缺少一整套完善的經營機制，沒有真正樹立以效益為中心的經營理念。雖然我們在年初施行了二級支行損益核算，但是真正按要求執行，工作做到位的單位還不多。個別負責人經營思路狹窄，開拓進取心不強，發展業務存在短期行為，表現為不計成本地組織存款，盲目地擴張信貸規模等。

　　積極防範金融會計風險

　　金融會計風險的危害性是不言而喻的，它會使會計資訊使用者運用會計資訊進行判斷、分析、預測、決策時發生失誤，從而降低參與市場的競爭能力，制約業務的快速發展，給郵儲銀行又好又快發展帶來影響。筆者認為，要加強會計監管、防範金融會計風險，應從以下六個方面著手：

　　1.提高對銀行會計資訊工作重要性的認識，增強對會計風險的防範意識首先，各級行領導要高度重視和支援會計資訊工作，充分認識會計資訊工作的重要性和資訊失真的危害性，真正把這項工作納入各級行領導的重要議事日程，認真研究並切實解決會計資訊失真的問題。其次，要加強會計人員的學習培訓和職業道德教育，進一步提高會計人員的思想和業務素質。一是加強法律法規方面知識的學習培訓，增強法律法規意識，使會計人員不僅能嚴格遵守有關法律法規，而且也能運用法律武器維護自身的合法利益，自覺抵制各種違法行為，維護會計資訊的真實可靠。二是加強會計基礎理論、新業務知識和崗位操作規程及計算機技術等基本知識的學習培訓，使會計人員不斷提高業務素質，儘快適應銀行改革發展和會計電算化、資訊化的需要。三是加強會計人員職業道德教育，增強會計人員的工作責任感，使他們一心一意地做好銀行會計工作。

　　2.改革銀行管理考核體制，確定切實可行的經營目標，健全科學的考核機制一是真正按照商業銀行的經營原則和要求來改革銀行管理考核體制。要在堅持以市場為導向、以客戶為中心、以效益為目標的基礎上，建立自下而上的銀行管理考核體制，擴大基層行的經營自主權。二是建立以利潤為中心的經營目標機制。特別是上一級行要站在科學管理的高度，著眼於全域性利益和長遠利益，科學制定經營目標計劃，切忌只顧眼前短期利益，制定一些不切實際的趕超計劃，對下級單位業務經營行為產生不正當的刺激作用、發出錯誤的誘導訊號。三是積極推進二級支行損益核算考核辦法，並在此基礎上，逐步實現一級支行的統一管理考核，及時反映銀行會計資訊，化解銀行經營風險。

　　3.加強內部管理，強化財會工作對經營行為的監督職能狠抓整章建制工作，使制度化、規範化、程式化管理貫穿於整個業務經營過程中。在金融創新中，要按照“先制度、後開拓”的原則，使制度建設超前於業務發展，防止出現制度上的“真空”和管理上的“盲點”。加強內控制度建設，通過科學有效的內部控制，使各類決策權力、各項業務過程、各個操作環節和各個員工的行為都處於嚴密的內部控制和制衡之下。要嚴格會計核算，認真執行會計工作各項規章制度，恢復“三鐵”鐵賬、鐵款、鐵規章信譽。要從嚴治行，嚴肅政紀，堅決做到令行禁止，加大處罰力度，從嚴從重處罰違規、違紀、違法經營者。財會工作要從單純核算型會計向核算管理型會計轉變，行使好會計工作對經營成果的反映職能和對經營行為的監督職能，發揮在經營資源配置中的槓桿作用和領導決策過程中的諮詢作用。在做到會計反映及時、準確的同時，要重點強化監督職能，突出財會工作對業務經營活動全過程的控制、反饋、調節，控制經營風險。會計部門要把主要精力放在提高內部管理水平、規範財會基礎工作上，認真糾正有章不循、逆程式和反程式操作等行為，加強對會計人員業務技能和職業道德培訓，同時要加強財會人員的行為考核，徹底根除“假賬、假表、假數字”問題。

　　4.進一步加強會計法制建設，不斷加強執法力度不斷完善以《會計法》為核心的法規體系，加快會計法實施細則制定步伐，明確處罰的定性和定量標準。積極組織幹部職工認真學習、宣傳《會計法》、《人民銀行法》、《商業銀行法》、《票據法》等法規制度，增強金融法制觀念，培養良好的金融職業道德，力樹銀行業“三鐵”信譽。各分支行會計人員，特別是高管人員要加強法律知識的學習，提高對依法治行重要性的認識，使其在工作中自覺學法、懂法、用法，推進全行的普法教育，把普法教育列入日常工作計劃和責任目標管理中，經常組織檢查考核。

　　5.進一步加強對會計行為的監管、審計要加強內部監督，配備適合業務發展的稽核人員，定期將稽核崗位人員與業務人員進行輪換，提高稽核人員的素質。內部審計應以財會稽核為重點，覆蓋全行業務經營工作的全過程。要藉助外力的監管作用，積極發揮銀監部門、人民銀行及地方審計部門的監管職能，對基層金融機構的業務活動和財務狀況的真實性定期或不定期地進行嚴格稽核，對查出的問題要嚴肅處理。對屬於內部管理不嚴的，要責令其限期改正;對故意違反制度規定造成賬目混亂以及篡改會計資料的，要根據情節輕重追究相應責任，真正讓造假者感到切膚之痛。

　　6.進一步完善清算系統，科學合理配置人員要通過完善業務系統、優化業務操作流程，使郵儲銀行的清算系統與成熟商業銀行儘快接軌，運用技防提高會計業務的抗風險能力。要進一步強化專業會計不分前後臺的理念，通過加強培訓教育，提高會計人員的整體素質，提高清算業務處理的工作效率，降低金融會計業務的風險發生。