管理類論文範文

　　改革開放以來的30年是中國現代管理學發展的關鍵時期。無論是管理學理論的引入,本土化理論研究,還是管理學理論的應用都取得了十分可喜的成績。下面是小編為大家推薦的管理類論文，供大家參考。

　　一：水利行業內部控制制度建設

　　內部控制制度，是指單位為了提高經營管理效率，保護財產、物資的安全和完整，遵守國家法律法規，保證財務會計等相關資訊的真實性、準確性、及時性和可靠性，而由單位全體人員共同完成的一項相互制衡，權責明確、動態改進的管理程式。水利行業內部控制制度的建立和完善是適應水利發展與改革的需要，是水利單位內部管理的重要組成部分。我國水利改革發展已從傳統水利走向現代水利，深刻強化我省水利行業內部控制制度是做好新時期水利工作的重要前提。

　　一、建立水利行業內部控制制度的目的

　　1.實現水利行業可持續發展的需求

　　這是水利行業內部控制制度的基本目標。黨的十六大以來，中央財政以科學發展觀為指導，認真貫徹落實國家發展“三農”的經濟政策，不斷改革財政支出結構，增加中央財政在促進“三農”經濟發展的資金投入量，2003-2012年，中央財政“三農”投入累計超過6萬億元。我國是農業大國，農業是國家的根本，而水利又是農業的基礎，所以只有把水利行業的可持續發展與國家的可持續發展戰略有機結合起來，才能夠在水利行業發展管理中創造長久價值。

　　2.提高水利行業管理效率的要求

　　根據目前我國水利行業大發展形勢，迫使水利行業必須結合自身所處的特定的行業背景，有效的建立健全水利行業內部控制制度，不斷提高水利行業發展與改革的管理效率。面對中央財政“三農”投入從數量、比重、速度上的不斷上升的現狀，我們水利事業的發展正處在中央財政對“三農”投入穩定增長保障機制的大好環境之中。水利行業只有充分發揮內部控制制度的作用，管好用好這部分資金，不斷提高水利行業發展與改革的管理效率，才能確保水利行業的可持續發展。

　　3.提高水利行業資訊質量的要求

　　水利部門應建立有效的資訊交流渠道，確保各類資訊的正確傳達，保證資訊的真實、準確、及時、完整、可靠和可獲性以及資訊前後應具有連續性。只有這樣，獲得的資訊才能為水利部門制定單位發展目標、發展規劃提供可用的資訊保障。

　　4.維護水利行業資產完整性和安全性的要求

　　資產是否具有完整性、安全性，直接關係到國家、單位和職工的切身利益。只有單位資產的完整性、安全性得到保證，才能夠為水利單位的可持續發展提供物質保障。健全完善的內部控制制度從制度上、程式上加強了對單位資產的管理。

　　5.遵循國家法律法規的要求

　　水利行業內部控制制度要求行業的發展必須遵循國家法律法規的基本框架，在遵紀守法的基礎上實現行業自身的發展。近幾年，中央財政一直在加大財政轉移支付的力度，以“三農”經濟發展為中心的農村基礎設施建設不斷深入，農村水利基礎設施建設作為“三農”經濟發展的基本保障，中央財政在灌區節水改造、病險水庫除險加固等民生水利基礎設施建設中安排了大量的專項資金。專項資金的管理標準高，國家財政、審計部門的監督檢查嚴格，為用好管理好專項資金，更加嚴格的要求我們水利部門遵循國家的法律法規、財經政策，建立完善的內部控制制度。

　　二、水利行業內部控制制度的內容

　　1.建立良好的控制環境

　　①樹立水利行業風險理念，分析行業中的各級風險，確定這些風險的可接受水平，以及風險發生時應採取的必要步驟。

　　②水行政管理部門職能的有效發揮，加強對水利工程管理重大決策的參與和監督力度，不斷評審內部控制制度系統的有效性。

　　③提高內部控制覺悟，無論是水利行業決策管理人員還是水利資金的投資者以及水利工程建設者都要提高執行內部控制制度的責任意識。

　　④提高水利行業人員的職業道德水平和勝任水利工作的能力。

　　⑤完善水利行業的組織結構設計，應建立有利於提升行業管理效能、保證資訊交流通暢的組織結構設計模式。

　　⑥合理分配權力和職責，比如，授權應當適當、對權力應有監督等。只有明確的責任與授權關係，才能夠確保所委派的責任能有效地執行。

　　2.進行合理的風險評估

　　任何風險都有雙面性，積極方面的影響和消極方面的影響，但在內部控制中通常將風險界定為消極方面影響的可能性。風險外部風險和內部風險。經濟、自然、政治、社會等因素構成外部風險，組織結構、人員素質、業務流程、資訊系統等因素構成內部風險。由於風險的存在，風險評估就會隨著風險的變化而發生改變，使得單位的內部控制不得不隨時進行適當的調整，及時合理的控制出現的風險。

　　3.實行有效的控制活動

　　有效的控制活動能夠指導單位管理人員按照合理的管理模式、方法和程式，防禦解決風險，以保證單位管理計劃的順利實施。單位的控制活動主要包括：領導審批權利的分級、固定資產的控制管理、低值易耗品的控制管理、單位人員職責分工、財務會計工作控制管理、資訊傳遞系統控制管理等。合理的風險評估是實現有效控制活動的前提，有效的控制活動必須具有針對性。對於授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管和稽核監督等不相容職務，根據控制活動職責分離的原則，在職能分工時一定要進行嚴格分離，確保內部控制的有效執行。

　　4.加強資訊溝通，提高內部控制效果

　　為了提高水利部門管理效能，必須蒐集、識別、交流各種內部和外部資訊。所以水利部門要不斷開發和引進先進的資訊化技術，逐步建立高質量的資訊溝通系統，通過資訊的順暢流轉，提高單位內部控制效果。

　　5.內部控制的再監督與再評價

　　水利行政主管部門應適時評估內部控制的設計方案，監控內部控制執行情況的過程。內部控制再監督與再評價的重點是內部控制程式的合理性，經過再監督再評價，針對發現的問題要及時採取措施進行整改，才能充分發揮內部控制制度的作用。

　　三、我省水利行業內部控制制度中存在的不足

　　近年來，我省水利行業依據自身行業特點，在一定程度、一定範圍都制定了內部控制制度，保證了單位內部各項基本業務的管理有章可循，但仍有部分單位沒有充分認識到單位內部控制的重要性，對內部控制制度的概念模糊不清。主要表現在：

　　1單位領導層作為內部控制決策主體，對單位內部控制制度的重要性不夠重視，決策隨意，造成沒有可行性研究的情況下隨意決策。

　　2單位領導層作為內部制控決策主體，對單位發展過程中的風險評估不足、風險意識淡化，沒有建立合理有效的風險防範管理措施。

　　3單位對內部監督工作不夠重視，沒有建立內部監控組織機構，或者建立的內部監控組織機構只是形式上的，部分管理人員責任感不強、有章不循，不能認真履行內部監督的職責，導致單位各種問題出現，制約單位的可持續發展。

　　4制約了會計控制職能。由於缺乏內部控制制度的監督制約，部分會計人員違反會計職業道德，不履行會計監督職責，甚至偽造虛假的會計憑證入賬，造成單位財務管理混亂，增加了一些人套取單位資金等違法行為的機會。如果不能建立健全單位的內部控制制度，勢必會影響單位的可持續發展目標。

　　四、強化我省水利行業內部控制制度的幾點建議

　　1.建立良好的控制環境

　　1管理者必須樹立現代管理觀念。隨著國家經濟政策對固定資產投資的調控，中央公共財政對水利行業固定資產投資逐年增加。因此，我們水利部門管理層必須樹立現代化管理理念，把增加水利資金投入作為首要任務，提出新思路，採取新措施，研究新方法，完善新手段，管理好使用好中央財政資金。

　　2規劃設計水利單位的組織結構，按照組織機構中管理者的職能，進行嚴格合理的職責許可權的分析和劃分，明確每個部門、每個科室及每個管理人員的責任、權利、義務，促進單位的管理工作更加科學規範。

　　3實行德才兼備的用人政策，保證單位管理措施的順利執行。管理人員必須有能力對本職工作負責，必須擁有高尚的道德素養，才能保證內控制度的真正落實，才能真正實現內部控制的目的。

　　2.發揮單位內部審計機構的作用

　　內部審計主要目標是為加強單位的組織管理、提高單位的經濟及社會效益服務。內部審計的本質在於建立健全單位的自我約束機制，針對單位管理的程式、方法、效果進行常態化的監督評價。有些單位不重視內部審計部門，認為內部審計部門既不能創造效益，還要佔用人員編制，增加執行成本。水利單位要進一步更新觀念，充分認識單位內部審計的作用，成立相對獨立的內部審計部門，直接對單位負責，這樣才能真正發揮內部審計人員的作用，經常性、及時性、針對性的監督單位的管理和保障單位的資產安全，確保水利單位的良性發展。

　　3.加強單位各方面的內部牽制制度

　　水利單位應制定合理的內部牽制制度，針對每項業務活動，要確定業務活動從開始到完成整個過程中，必須由多個相互存在制衡關係的人員和部門來共同完成，防止因監管不力造成經濟損失。會計人員輪崗制就是牽制制度的一項重要內容，對重要關鍵的崗位要定期進行輪換，相對不重要的崗位可減少輪換次數，同時實行離崗檢查和交叉檢查的制度，在輪崗中發現問題，及時找出制度和管理上的缺陷，有效防範單位財務管理工作中賬實、賬賬、賬表不符的問題，提高和完善單位財務管理工作。總之，內部控制制度實質上是單位的一項系統工程，做好我省水利部門內部控制制度建設，努力從國家經濟社會發展大局中把握方向，緊抓機遇，採取新的舉措，迎接新的挑戰，不斷推進水利行業可持續發展。

　　二： 醫院會計內部控制制度建設

　　醫院會計內部控制制度主要目的是監督會計工作中的會計人員和會計機構，是醫院整體系統中不可或缺的一部分，是保障醫院財務管理真實性的關鍵部分。但是目前醫院並不是十分重視醫院會計的內部控制制度的建設，造成會計基礎資訊不明確、會計人員權責混亂、會計控制執行力度不到位等現象，致使醫院內部財務管理出現混亂。這些問題不僅損害了醫院的利益，同時損害了國家和人民的利益。針對這些問題，現階段，必須加強醫院內部控制制度建設，完善現有體系，確保醫院能夠合理使用資金，儘可能服務國家、社會和人民。本文以國內某些公立醫院為例，分析研究這些醫院內部控制制度現狀，發現一些公立醫院存在內部會計控制制度不完善、利益相關人的責權分配疏忽和內控整體框架不健全等問題。通過對這些醫院的研究得出完善內部會計控制制度的相關建議措施。

　　一、醫院會計內部控制的內容

　　醫院會計內部控制的目的就是保障醫院資金利用效用最大化，促進醫院內部各項工作有效執行，降低醫院內部工作人員相互勾結，共同腐敗等問題。有效的醫院會計內部控制體系能夠減少醫院支出成本，提高資金的使用效益，促使醫院整體制度正規化、系統化、制度化。通常情況下，醫院內部會計控制制度主要包含以下幾個方面：

　　1.控制醫院財務收入。

　　目前，國內醫院收入專案繁多，包含掛號、床位、化驗、手術、藥品、體檢等專案。為了方便醫院進行財務管理，必須強化醫院內部的會計控制制度的建設，進而使其在執行過程有效併合法。一方面，醫院必須保證收入是符合規定的，按照已有的標準收費，不能夠私下獲得收入，明確醫院各項收費專案做出規範的收費票據。另一方面，必須保障安全的收費準則，在不同的收費專案中，例如以現金為主的門診收費，醫院必須制定相應的收費管理辦法，確保資金收入的合理性、安全性。除此之外，為了減少不必要的浪費，醫院應該加強票據的使用、儲存和登出管理。

　　2.控制醫院財務支出。

　　嚴格控制醫院經費支出有利於醫院日常工作的順利進行並能夠更有效率的使用資金，減少浪費。一方面，在經費支出中要建立嚴格的審批制度，仔細稽核每一筆經費支出，按照程式審批，形成財務人員和領導共同控制審批程式的制度，以便雙方相互制約、相互監督。另一方面，要保證在經費支出過程中各項權利分離的制度，主要在經費和印鑑、記賬人員和現金保管人員等方面兩者相分離，各個資金支出管理人員職責相互制約、相互牽制，進而保障醫院經費支出的安全性、合法性。目前我國大部分公立醫院內部會計控制制度的制定權利主要集中於院長和醫院高層，較少徵求其他相關人的意見。另外，該醫院實行的會計制度是總會計師制度，院長和高層缺乏相關會計知識，因此在相關決策中該醫院內部控制制度不能夠很好地執行。

　　3.嚴格控制醫院資產。

　　為了減少醫院各種資產的流失、損壞和被盜，醫院必須嚴格控制資產管理各個環節。首先，要控制好醫院內部貨幣資金，在貨幣資金流通過程中，財務管理人員必須做好每一筆記錄，使每項資金流通都有據可查，除此之外，要注意權責分離制度和審批機制。其次，在原材料和藥物的採買過程中，必須做好預算和審價，以便減少醫院支出成本，提高資金使用效率。最後，醫院在固定資產採購過程中，必須嚴格遵循資產購置審批程式。

　　4.會計人員的素質。

　　醫院會計內部控制制度的執行關鍵在於人，財務工作人員的整體素質決定了內部會計控制制度能否有效的執行，因此，醫院必須加強財務管理人員素質的培養。一方面，加強財務管理人員業務素質的培養，增強每個人的業務能力，創新能力和性格培養。另一方面，醫院要注重提升工作人員的政治素養，幫助醫院財務管理人員樹立正確的世界觀、價值觀和人生觀，摒除其錯誤思想。只有這樣才能夠保證醫院會計內部控制制度的有效執行，進而促進工作人員自身能力的提升。

　　5.其他控制事項。

　　除了以上四點之外，醫院內部會計控制制度的內容還包括醫院擔保、投資和融資等資金管理事項。無論是擔保還是投資和融資，財務管理人員都必須遵守互相監督、互相制約、減少風險、有效評估和預算等原則。只有這樣醫院才能夠更好地發展，良性經營下去。

　　二、醫院內部會計控制的原則與重要性

　　1.原則。

　　醫院內部會計控制制度的建立，必須遵循相關原則並遵守自身的實際情況。本文主要是以醫院的單位性質以及《內部會計控制規範》和《會計法》兩部準則為依據總結出相關原則。

　　1.1適應原則。內部會計控制制度必須根據醫院環境的變化而最值改變，針對不同的情況制定相應的醫院會計內部控制制度。隨著醫院整體規模、機構設定和業務專案的變化，醫院內部會計控制制度必須隨之不斷完善、不斷糾正，來適應醫院的經營方針。

　　1.2全方位控制原則。由於我院規模較大，因此在制定醫院內部會計控制制度時，必須全面考慮醫院內部涉及財務工作的各項崗位。全面控制醫院內部所有會計相關職位，進行統一管理。

　　1.3人員控制原則。由於人是直接關係到醫院內部會計控制制度能否有效執行的關鍵，因此必須有效控制醫院內部所有員工。醫院職工之間需要相互制約、相互監督，保證每一個員工自身是監控人員又是受控人員。

　　1.4制約性原則。必須保證醫院不同崗位的設定要達到權責分明、合理分配的原則，使得不同崗位和部門之間互相約束，分離職權，互相監督，以達到醫院內部會計控制制度的合理執行。

　　2.重要性。

　　醫院內部會計控制制度的有效執行市醫院發展不可或缺的一部分，對醫院的發展具有重要影響。首先，該制度有助於提高醫院的財務管理水平，促進現代化財務管理制度的形成。其次，內控制度具有反腐倡廉的作用，在權責相分離，職員相互監督、相互制約的環境中，內控制度能夠有效降低腐敗問題。然後，建立並完善醫院內部會計控制制度關係到我國醫院行業能否和世界衛生質量管理體系接軌，只有不斷提升自身的實力才能夠不斷進步，進而進入國際市場。最後，醫院實行內部會計控制制度能夠有效降低會計資訊造假行為，減少醫院損失，降低醫院經營成本，進而提升醫院經費使用效率。

　　三、醫院內部會計控制存在的問題

　　1.制度執行力度不足。

　　現階段，各大醫院財務人員整體素質不高，人員素質有高有低。醫院往往忽視財務工作這一區域，這就造成醫院內部財務管理工作不能夠有效執行，使得醫院內部會計控制制度不能夠得到有效執行，進而出現流於形式等現象。目前，國內公立醫院的財務部門和管理層對內部會計控制制度起著重要作用，但是由於醫院管理層對內部會計控制制度重視程度不足和對財務管理人員素質的忽視使得該院內部會計控制制度不能夠有效執行，造成賬目不實、藥品浪費、會計資訊不明確和工作人員業務能力差等問題，導致醫院內部控制制度失效。

　　2.會計內部監督制度不完善。

　　由於我國國內比較大型的醫院都是公立醫院，這些醫院的院長都是由政府任命。醫院內部管理機制主要分為主體和客體，主體即為管理者、客體為主體管理物件。目前，醫院院長主要負責醫院的日常工作而監督管理部門主要是由管理層擔任，醫院各項工作的決策權利還是集中於管理層，普通工作人員參與度較低，監督效果不明顯，因而導致醫院內部控制制度執行工作達不到醫院實行內部控制制度應有的效果。

　　3.會計內部控制制度認識不夠。

　　目前，我國醫院缺乏一套系統完整的會計內部控制制度體系，同時缺少制定該制度的統一標準，因此現有的醫院內部會計控制制度不夠完善。與此同時，我國政府對於建立醫院內部控制制度重視程度不足，進一步阻礙了我國會計內部控制制度的形成。

　　四、加強內部會計控制制度建設的建議與對策

　　有效的醫院會計內部控制體系關鍵在於各個部門的傾力合作，而非單個部門或者單個人的作用。為了醫院內部會計控制制度的有效實施，應該使全院各部門在醫院管理層的領導下，各個部門共同參加，相互監督、相互配合，積極完成各項工作。

　　1.完善內部資訊系統。

　　現階段，資訊化已成為醫院工作順利完成的關鍵。加快醫院會計內部控制制度資訊化建設是促進醫院深化改革的關鍵步驟。醫院會計內部控制體系的資訊化通過許可權認證和密碼認證加強了會計內部各個崗位工作職能的分離，進而避免醫院會計資訊不明晰、會計人員內部腐敗等問題。而且醫院會計內部控制制度資訊化能夠完整記錄每筆會計資訊，減少手工記賬錯誤。除此之外，資訊化的控制制度能夠有效披露醫院會計資訊，增強內部財務管理透明度，進一步降低腐敗問題的發生。

　　2.加強醫院預算控制。

　　目前，發達國家的醫院多數都將預算控制放在比較重要的位置，對於預算專案的執行進行嚴格的管理。主要是從預算制定、執行和監督等方面控制預算經營活動，並不斷改進預算計劃，進而加強醫院控制制度。

　　3.完善醫院監督制度。

　　醫院的監督制度主要分為內部監督和外部監督，內部監督就是指審計部參與醫院較大專案的升級並同時進行監督核查。外部監督就是指審計部門、財政部門、稅收部門和物價部門等同時對醫院進行監督，控制腐敗等問題的發生。內外部監督的有效實施能夠強化醫院內部會計控制制度的建設，進而促進醫院整體體系的升級。

　　4.提高會計人員整體素質。

　　會計人員的素質高低直接關係到醫院會計內部控制制度能否有效、合理的執行，因此提升醫院會計人員素質迫在眉睫。首先，醫院應該注重會計人員的招聘，招聘人員必須具備會計專業資格，而不能隨意安插人員進入會計部門。其次，道德能力建設是每個工作人員都必須接受的課程，所以醫院必須加強會計人員的道德品質建設，進而降低會計部門出現違反道德相關事件的發生。最後，醫院應該加強在職會計人員的教育，加強其業務素質的培養。