財務報表論文範文大全

　　財務報表作為經濟領域中最為重要的資訊傳遞工具之一,在引導人們進行投資決策等經濟行為中發揮著重要作用。下文是小編為大家整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺論上市公司財務報表粉飾及審計識別

　　一、財務報表對上市公司及金融市場的影響

　　經過20多年的持續發展，上市公司扮演著越來越重要的角色，成為了國民經濟發展的中間力量。截止2012年的年初，我國境內上市公司已經達到了2342家，總資產為102.89萬億元，營業收入為23.32萬億元，佔GDP的49%，利潤總額為2.61萬億元，佔到規模以上工業企業利潤總額的48%;上市公司繳納的所得稅額佔全國企業所得稅的34%，上市公司現金分紅的總額為6068億元，比上年4996億元增加了21%;總市值為21.48萬億元，排名也由2005年的全球第13位躍居第3位。我國的資本市場飛速發展，成就備受矚目。

　　上市公司的不斷髮展，增強了投資者的信心，推動了金融市場發展的腳步。上市公司的財務報表作為上市公司的晴雨表，則是反映上市公司的經營狀況、財務成果和現金流量，上市公司經營情況的好壞，能夠清楚地在財務報表上反映出來，所以我們要善於分析、運用財務報表來為上市公司未雨綢繆。然而伴隨著激烈的競爭，出現的上市公司的財務粉飾現象越來越嚴重了。國內外相繼爆發一系列的極具震撼力的財務粉飾案件，如我國的銀廣廈，美國的安然，世界通訊等等，引發了資本市場的巨大動盪和廣大公眾的強烈不滿，不僅破壞了上市公司自身的發展，而且對會計師行業也會產生嚴重的負面影響，審計界也因未能發現粉飾現象面臨信任危機和生存危機，同時也不利於上市公司持久的發展。

　　二、我國上市公司財務報表粉飾的主要表現

　　所謂財務報表粉飾是指公司的管理層通過舞弊的手段，使反映財務狀況、經營成果和現金流量的財務報表達到預期狀態的故意行為。隨著我國經濟環境、法制環境及市場環境的不斷變化，上市公司的利潤操縱、報表粉飾手段也在不斷的增多、升級，下面將分別予以闡述。

　　一虛構銷售業務，編造利潤

　　虛構銷售業務，增加銷售收入的方式有許多，它是舞弊者最常用的一種手段。包括提前確認銷售收入也就是說將不符合確認條件的業務確認為收入，虛構客戶即偽造一些客戶的訂單、發票、合同、稅務憑證等交易的資料，擴大銷售核算的範圍等。但其中偽造這一現象是使用最多的。銀廣廈、紅光實業等上市公司就是通過偽造客戶的訂單、發運憑證以及銷售合同，並開具稅務機構認可的銷售發票等手段虛擬銷售物件和交易的。銀廣廈在1999年虛增了17781.86萬元，實際上虧損了5003.20萬元，2000年時虛增了56704.74萬元，實際上虧損了14940.10萬元，2001年1月到6月虛增了894萬元，實際上虧損了2557.20萬元。從公司原料的購進、生產到銷售、出口等環節公司偽造了所有的單據，包括：發票、銷售合同、銀行票據和海關出口報關單以及所得稅免稅檔案。紅光實業在股票發行的上市申請材料中聲稱1996年的盈利為5000萬元，也是通過虛構產品的銷售收入、虛構庫存，虛報了15700萬元的利潤，而在1996年實際上是虧損了10300萬元。

　　二調節利潤截期，操縱利潤

　　根據相關《企業會計準則》的規定，確認企業的銷售收入應符合以下四個條件：企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給對方;企業既沒有保留通常與所有權相關的繼續管理的權力，也沒有對已經出售的商品實施控制;與交易相關的經濟利益很可能流入企業;以及相關的收入和成本能可靠地計量。而上市公司為了能避免退市或者有其他的原因，人為地調節利潤的歸屬期，創造連續盈利的穩定局面，淨資產利潤率平衡增長。東方鍋爐正是如此，還未上市之前就通過調整財務報表來虛增利潤，上市後又大動手腳，將1996年實現的銷售收入1.76億元及銷售利潤3800萬元調整到了1997年度，1997年採用同樣的方式將實現的銷售收入2.26億元和銷售利潤4700萬元轉移到了1998年。

　　三故意少報虧損，虛增利潤

　　紅光實業就採用把虧損虛報為淨盈利，隱匿真實的情況，虧損了6500萬竟然虛報為淨利潤1674萬元，虛構了8174萬元的利潤，還在1998年公佈的1997年的年報中少報虧損3152萬元，將實際發生虧損的22952萬元披露為虧損了19800萬元，從而導致上市公司的利潤虛增，改變了財務的實質性。

　　四調整費用支出，調節利潤

　　上市公司還通過跨期調整費用，將已經實際發生了的費用作為待處理財產損失以及長期待攤的費用、來處理，通過少攤銷、遞延攤銷甚至不攤銷實際發生的費用或者為達到他們的目地人為的進行調節廣告費用、研發費用、折舊費用等的期間費用支出專案，從而達到調節利潤的目的，還有的採用把收益性支出來資本化處理等等。世界通訊公司就坦言承認自己至少存在38億美元的費用支出是動過手腳的，用來虛增公司現金流和利潤。更有藍田股份的鉅額廣告費，在2000年的時候實質上是由 “中國藍田總公司”在中央電視臺投放的，因為該筆廣告費用的支出在藍田股份的會計報表中是根本找不到的，但實質上，藍田股份已經通過集團公司把自己的飲料產品銷售於全國各地的網點，在公司全部銷售量中僅僅佔到1.9%。由此可見，藍田股份採用了讓集團公司來分攤高額的、不合理的廣告費用支出這一方法來虛增利潤。從藍田股份的現金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現金”這一欄中可以看出，2000年度該公司每月收入僅有人均144.5元的職工工資支出，而2001年上半年的人均收入也僅為185元。可想，這麼低的收入水平，無論是對於30%以上都是大專以上水平的藍田股份的員工來說，還是對於有如此優異業績的藍田股份來說，都是無法想象的，可見藍田股份也存在利用工資調減費用的嫌疑。

　　五假借關聯交易調控利潤

　　關聯交易是指公司或其附屬公司與在本公司有直接或者間接的佔有權益或存在利害關係的關聯方所進行的一種交易。所謂的關聯方既包括法人也包括自然人，其中主要指的是上市公司的發起人、主要股東、董事、監事、高階行政 管理人員以及他們的家屬和上述各方所控股的公司。 我國不少上市公司就採用和關聯人扭曲交易條件進行轉移利潤，從而滋生不當或非法關聯交易用於調整其賬面利潤。進行一些並無 經濟實質的交易或是以顯失公允的價格進行交易、關聯方重組、關聯外部化等的手段。安然公司就是通過利用關聯公司進行表外融資，虛增利潤。為了滿足業績擴張對資金的大量需求，同時能夠避免造成攤薄股權或者債信評級降低，安然巧妙地利用關聯企業籌措資金，隱藏債務而並非採用增發股票或者直接發債的辦法。這種表外融資的方式，人們造成了表面盈利的假象，安然用很少的資金就獲得了很大的利潤，安然通過關聯企業把大量的債務隱藏起來，將許多與關聯企業簽訂的 合同作為祕密。還有瓊民源的民源大廈也是通過和其關聯企業進行聯手交易進行虛報利潤的。這種手段也是很常見的手段。

　　三、我國上市公司財務報表粉飾的 審計識別

　　從前面可以看出來粉飾財務報表的手段真可謂是五花八門，怎樣才能從紛繁複雜的財務資訊中發現報表粉飾的蛛絲馬跡顯然已經成為了人們密切關注的問題，因此應從以下幾個方面去識別財務報表的粉飾。

　　一甄別經營業績的真假

　　首先上市公司應該對公司主要的生產車間是否停產、生產裝置是否嚴重閒置、存貨是否大量的增加、是否存在違規的處理的現象等予以密切關注。倘若這些現象出現單獨或同時存在的情況，而經營業績在 報告期卻未相應的下降，則存在業績作假的可能性。應對存在可疑的記賬憑證、發票存根、賬簿記錄、與發運憑證進行檢查，檢查涉及到的相關業務各個環節有關的票據等資料、證件的真假，查明已經入了賬的收入是否在同一 會計期間已開具發票並且發貨，密切關注資產負債日後是否有大額或連續的退貨，嚴格查明這些退貨的情況，看是否退的是年末集中銷售的那一部分，從而來識別上市公司是否存在有提前確認收入以及虛構銷售業務的情況。

　　二查明利潤歸屬的期間

　　對於中國的企業而言，會計大多數採用的是權責發生制。按照權責發生制的相關原則，凡是在本期實現的收入或發生的費用，不論本期款項是否收付，都應作為本期收入和費用進行處理;凡不屬於本期的收入和費用，即便是款項已在本期收付，都不應作為本期的收入和費用處理。對收入和費用不恰當的確認，會對利潤產生影響，權責發生制解決了收入和費用何時確認以及應該確認多少的問題。從近年來企業利潤包裝的行為來看，重點要分析企業連續穩定盈利，是否存在利用會計截期平衡利潤的情形，要密切關注接近資產負債表日發生的交易是否計入了適當的期間。尤其是對於應收賬款、銷售收入以及銷售折讓和退還等的會計科目要提高警惕，注意其截期是否正確。

　　三分析實際盈虧的狀況

　　根據企業規模，銷售量，產品價格，生產成本，產品價格，專案壽命期以及其他資料和各項指標等等，綜合各項指標分析上市公司的實際盈虧狀況。不要將盈利披露為虧損或者是將虧損披露為盈利，使財務報告的實質性發生變化，嚴重損害到投資者的知情權，擾亂了正常的 社會以及金融市場秩序。

　　四比較費用支出的大小

　　費用確認、扣除的正確與否直接影響到公司的利潤。在對費用專案進行分析的時候，首先應該注意的是費用所包含的專案是否恰當。確認費用應該貫徹歷史成本原則、權責發生制原則、劃分資本性支出與收益性支出的原則等等，其次，要對要分析成本費用的結構及其變化趨勢，以及分析各項費用佔到營業收入的百分比是多少，分析費用的結構是否合理，針對不合理的費用需要查明原因。同時也要比較分析費用的各正常情況。

　　五透視關聯的交易事項

　　上市公司通過關聯交易所產生利潤的這一現象有很多，因此，我們應該透析關聯交易，剔除一些不良事項，計算各個專案中關聯交易所產生的盈利分別佔到專案總額的百分比以及這些專案佔到企業利潤總額的百分比，判斷一個企業的盈利能力對其關聯方企業所依賴的程度;並分析這些關聯交易發生的必要性和公正性。例如，是否以市場的公平為基礎進行交易，是否有利用非公允的價值進行交易等方面，是否有控制方實施對被控制方強制銷售價格等。

　　於此同時，還應主動向主管公司的 工商部門進行了解，包括上市公司驗資報告和股權 轉讓備案登記等資料以及其他在內的相關材料，尤其對控股股東的一些工商登記資料要進行特別的查詢，瞭解該公司控制權的歸屬，並能夠有效的識別才利用些隱性關聯交易來對報表粉飾的行為。還要慎重分析是否存在關聯企業聯手且在知曉內幕的情形下大量的買入關聯方股票接著又進行拋售，從而來操控市場、謀取暴利。

　　篇2

　　淺談建築施工企業財務報表分析

　　摘要：隨著我國改革開放和市場經濟進一步發展，企業的管理等也逐漸融入到了現代化潮流當中，企業突破了傳統的經營管理模式運用現代科學的管理模式對其自身進行了更加行之有效的管理。運用財務報表分析企業的經營狀況就是一種突破，本文則對建築施工企業財務報表分析存在的問題進行了探討研究，並對財務報表分析在建築施工企業中的作用進行了分析，旨在加強財務報表分析在建築施工企業中更好的運用，發揮其財務報表的優勢給企業帶來真正的經濟效益和經濟價值。

　　關鍵詞：建築施工企業 財務報表 影響作用

　　企業的核心利益就是其自身的創造的經濟價值，一個企業的財務狀況的好壞可以通過企業的財務報表進行分析就能夠得出，財務報表分析能夠整體的、準確的反映出一個企業的財務狀況以及經營狀況等，當然，財務報表分析中包含了財務資訊也包含了非財務等資訊，這些資訊都是企業的管理和決策者重要的參考依據和制定企業計劃的重要指標。那麼，我們可以通過對企業的財務報表進行有效合理的分析後，能夠得出一個企業的現實狀況。本文則是對建築施工企業的進行財務報表分析的作用和出現的問題進行詳盡的分析，由於建築施工企業自身的特殊性，其主要的業務往來就是涉及較多的資金週轉、流通方面，因此我們結合建築施工企業的特點進行科學有效的分析研究。

　　一、 財務報表分析在建築施工企業中出現的問題

　　一沒有完善的財務指標體系

　　隨著我國市場經濟的不斷髮展，行業派系林立，各個行業都有其自身的一套財務報表分析指標，這就不能夠形成一套完善的財務指標體系。建築施工企業與別的生產企業不同，其主要的財務形式體現在現金的流通方面，幾乎沒有貨物產品的流通，在實際建築施工企業中，大多數會計人員都是按照別的行業所制定的財務報表分析指標進行了相關分析，而這些分析體系有些根本與建築施工這個行業相適應。因此，有些財務問題運用其他行業的指標來看就不能夠發現。

　　二沒有形成有效的財務報表分析

　　財務報表分析知識是一個廣而闊的會計學理論體系，如果沒有相關的學習和認識就不能形成對企業有效的財務報表分析。財務報表分析中運用的存貨週轉率、資產週轉率等相關會計指標，直接影響到了企業決策者進行有關決策。但是在建築施工行業中，還沒有形成有效的財務報表分析，這就給建築施工企業進一步發展設定了障礙。同時在自身的發展過程中，存在著財務問題中的一些問題，因為沒有形成有效的財務報表分析就很難從中發現其中的問題，這樣一來加大了企業的風險，影響了企業的長期發展。

　　三從業人員專業能力不夠

　　在建築施工企業中，從業人員在對財務報表進行分析時，絕大多數的會計人員只對統計的資料進行表明分析，而沒有深挖其中存在的一些問題。這就需要能夠擁有綜合專業能力強的人進行建築施工的財務報表分析。由於在實際生活中，建築施工企業受困於自身的特點以及資金的影響，再加上對專業財務報表分析的人才不夠重視，往往在用人方面較為馬虎，從而導致了財務報表分析簡單而沒有真正的使用價值。在財務報表分析中，要求從業人員能夠熟悉三大報表之間的關係和一個清晰的認識，一份較低的財務報表分析可能會直接影響到企業的重要決策。

　　二、 財務報表分析在建築施工企業中的作用

　　一有利於促進建築施工企業資金的透明化

　　建築施工企業的資金是每一個工人的血汗錢，資金的流向直接決定了企業員工對自身公司的信心度。財務報表分析能夠將建築施工企業中的資金對每一筆流向都做了詳盡的闡述和分析，使得建築施工企業的資金去向明確，資金使用透明，財務報表分析更好的促進了企業資金的透明化，增強了員工對企業的信任。

　　二有利於加強建築施工企業財務的科學化

　　財務報表分析更是一種科學化的財務報表形式，能夠有效的分析企業財務在實際經營過程中的不足和短處，通過科學的財務報表分析促使企業在實際生產過程中早發現問題，早解決問題。而在建築施工企業中，正是缺乏這樣的科學元素，使得建築施工企業很難做大做好，因此，財務報表分析使得建築施工企業的財務科學化，更能夠促進建築施工企業走的更遠。

　　三有利於完善建築施工企業財務的全面化

　　在傳統的建築施工企業中，所謂的財務報表只是一些簡單的會計流水賬，並沒有對整個公司的財務進行有效的、全面的進行分析。運用財務報表分析能夠使得建築施工企業的財務全面化，讓整個企業的每一方面都能夠受到財務報表的全面分析，能夠更加及時的發現在經營中的問題和不足，並加以改正。在進行分析建築施工企業的財務報表時，不僅要能夠確保財務報表資料的真實性、有效性以及科學性，更要注重建築施工企業的行業特徵和財務報表中的附註內容。其中，對建築施工企業的背景進行分析時，要關注到所分析物件的行業背景以及該企業中的經營方式和策略;對於財務報表附註的分析，要做到充分地瞭解、深入的對財務報表分析中的附註資訊加以研究和分析，準確的把握好其中的重點。

　　三、 結束語

　　綜上所述，企業應該認清目前的經濟形式，運用多元化的分析方式，突破建築施工企業財務報表分析的瓶頸，才能提升建築施工企業財務報表分析的水平，才能提高建築施工企業經營決策的有效性。建築施工企業是現代化建設中不可或缺的重要部分，其發展關係著國家基礎設施的建設和城市化的程序，加強建築施工企業的財務建設則關係到了整個行業的健康發展，運用科學、合理、有效的財務報表分析方式對建築施工企業進行財務管理，能夠消除建築施工企業中的財務弊端和發展過程中的問題，促使整個企業能夠更好更快的發展。

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